Решение № 2А-1171/2020 2А-1171/2020(2А-13263/2019;)~М-10338/2019 2А-13263/2019 М-10338/2019 от 4 февраля 2020 г. по делу № 2А-1171/2020

Дело [ № ]


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

[ 00.00.0000 ] года в г. Нижний Новгород Нижегородский районный суд г. Нижний Новгород в составе председательствующего судьи Буруновой С.В., рассмотрев в порядке упрощенного судопроизводства административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Нижегородскому району г.Нижнего Новгорода к М.И.В. о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

первоначально ИФНС России по Нижегородскому району г. Нижнего Новгорода обратилась в суд с административным иском к М.И.В. о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям в сумме 21355 руб. 71 коп. из которой: пени в размере 2629 руб. 36 коп., за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за расчетный период, истекший до [ 00.00.0000 ] ; страховых взносов на ОМС в размере 4538 руб. 04 коп., за расчетный период [ 00.00.0000 ] г., пени в размере 332 руб. 79 коп, за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за расчетный период за 2018 г.; страховых взносов на ОПС за [ 00.00.0000 ] г. в размере 20627 руб. 08 коп., пеней в размере 1668 руб. 56 коп., за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за [ 00.00.0000 ] г..

Административным истом требования изменены в порядке ст. 46 КАС РФ, в связи с чем административный истец окончательно просит суд взыскать с М.И.В. общую сумму недоимки в размере 14256 руб. 66 коп. из которой: пени в размере 2629 руб. 36 коп., за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за расчетный период, истекший до [ 00.00.0000 ] ; страховые взносы на ОМС за расчетный период [ 00.00.0000 ] г. в размере 1861 руб. 37 коп., пени в сумме 206 руб., начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за расчетный период [ 00.00.0000 ] г.; страховые взносы на ОПС за расчетный период [ 00.00.0000 ] г. в размере 8460 руб., пени в сумме 1099 руб., начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за расчетный период [ 00.00.0000 ] г..

Принимая во внимание, что в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной и не признана судом обязательной, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ).

Изучив материалы административного дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Изучив материалы административного дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.1 ст. 30 НК РФ, налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы.

Исходя из положений п.п. 2 п. 1 ст. 419 и п. 1 ст. 432 НК РФ, адвокаты признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.

В соответствии с п.п. 1 и 2 п. 1 ст. 430 НК РФ адвокат уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Согласно ст. 430 НК РФ лица, указанные в п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, оплачивают страховые взносы за себя в фиксированном размере.

До 01.01.2017 года органами контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования выступал Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы (ч.1 ст.3 Федерального закона от 24 июля 2009 года №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»).

В соответствии с положениями ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно положениям статьи 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Положениями п. 3 ст. 210 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму соответствующих налоговых вычетов.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 430 Кодекса (в редакции действующей на момент возникновения спорных отношений) установлено, что фиксированный размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 Кодекса.

Если адвокат начинает осуществлять свою профессиональную деятельность в течение расчетного периода, то размер страховых взносов, подлежащих уплате за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (пункт 3 статьи 430 НК РФ).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчётный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчётный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истёкшим расчётным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов адвокатом в установленный срок налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчётный период. Если сумма страховых взносов, определённая налоговым органом, превысит сумму страховых взносов, фактически уплаченных адвокатом за расчётный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном НК РФ, недоимку по страховым взносам.

В силу абз. 3 п. 2 ст. 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) адвокатом страховых взносов в срок, установленный п. 2 ст. 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со ст. 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога; требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункты 1 и 4 статьи 69 НК РФ),

В силу ч.2 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно пункту 8 статьи 69 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

На основании ч.1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно правовой позиции, изложенной Конституционным Судом Российской Федерации в Определении от 05.02.2004 N 28-О, страховые взносы на пенсионное и медицинское страхование имеют социально-правовую природу, уплачиваются на индивидуально возмездной основе, их целевое назначение - обеспечение права гражданина на получение пенсии по обязательному пенсионному страхованию и страховых выплат в предусмотренных законом случаях в размере, эквивалентном сумме страховых взносов, учтенной на его индивидуальном лицевом счете, формируют страховое обеспечение, которое выплачивается застрахованному лицу при наступлении страхового случая.

Установлено, что М.И.В. в период с [ 00.00.0000 ] по [ 00.00.0000 ] имела статус адвоката, в период с [ 00.00.0000 ] по [ 00.00.0000 ] была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем являлась плательщиком страховых взносов.

Таким образом, в соответствии со ст. 23 НК РФ М.И.В. являлась плательщиком страховых взносов и обязана своевременно уплачивать установленные законом взносы.

Инспекция обратилась в суд с требованиями о взыскании с М.И.В. в частности пени в размере 2629 руб. 36 коп. за период с [ 00.00.0000 ] по [ 00.00.0000 ] , в связи с невыполнением обязанности по уплате страховых взносов на ОМС за расчетный период истекший до [ 00.00.0000 ] .

Установлено, что основанием для взыскания указанной недоимки по пеням являлось решение Инспекции от [ 00.00.0000 ] [ № ].

В адрес М.И.В. направлялось требование [ № ] от [ 00.00.0000 ] (сроком исполнения до [ 00.00.0000 ] ) о необходимости уплаты пени в размере 2629 руб. 36 коп. за период с [ 00.00.0000 ] по [ 00.00.0000 ] , в связи с невыполнением обязанности по уплате страховых взносов на ОМС за расчетный период истекший до [ 00.00.0000 ] .

Факт направления указанного требования подтверждается списком почтовых отправлений, содержащим отметку о поступлении в почтовое отделение, фамилию, имя, отчество и адрес налогоплательщика, номер идентификатора.

Пунктом 3 ст. 19 Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ установлено, что списание невозможных к взысканию сумм недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации осуществляется органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации по основаниям, возникшим до 01.01.2017 и установленным статьей 23 Закона N 212-ФЗ, а также в случае утраты на 01.01.2017 возможности взыскания недоимки по страховым взносам, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Установлено, что на основании решения ГУ – УПФР в Советском районе г.Нижнего Новгорода от [ 00.00.0000 ] [ № ] недоимка пени в размере 2629 руб. 36 коп. за период с [ 00.00.0000 ] по [ 00.00.0000 ] , в связи с невыполнением обязанности по уплате страховых взносов на ОМС за расчетный период истекший до [ 00.00.0000 ] признана безнадежной к взысканию и списана на основании указанного акта.

Таким образом, требования налогового органа в части взыскания с М.И.В. в частности пени в размере 2629 руб. 36 коп. за период с [ 00.00.0000 ] по [ 00.00.0000 ] , в связи с невыполнением обязанности по уплате страховых взносов на ОМС за расчетный период истекший до [ 00.00.0000 ] , удовлетворению не подлежат.

Согласно материалам административного дела, ввиду неисполнения обязанности М.И.В. по уплате страховых взносов в адрес административного ответчика направлялись:

- требование [ № ] от [ 00.00.0000 ] (сроком уплаты до [ 00.00.0000 ] ) об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 2676,67 р. за 2018 г. (за период с [ 00.00.0000 ] по [ 00.00.0000 ] ), пени в сумме 196 руб. 50 коп. за период [ 00.00.0000 ] – [ 00.00.0000 ] , исчисленные за неуплату страховых взносов на ОМС за расчетный период [ 00.00.0000 ] г.; страховые взносы на ОПС за [ 00.00.0000 ] г. (за период с [ 00.00.0000 ] по [ 00.00.0000 ] ) в размере 12166 руб. 46 коп., пени в размере 997 руб. 80 коп. за период с [ 00.00.0000 ] – [ 00.00.0000 ] .г., начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за расчетный период 2018 г.;

- требование [ № ] от [ 00.00.0000 ] (сроком уплаты до [ 00.00.0000 ] ) об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 1861 руб. 37 коп. за 2018 г. (за период с [ 00.00.0000 ] по [ 00.00.0000 ] ), пени в сумме 136 руб. за период с [ 00.00.0000 ] – [ 00.00.0000 ] (16 дней просрочки), исчисленные за неуплату страховых взносов на ОМС за расчетный период [ 00.00.0000 ] г.; страховые взносы на ОПС за расчетный период [ 00.00.0000 ] г. в размере 8460 руб. за 2018 г. (за период с [ 00.00.0000 ] по [ 00.00.0000 ] ), пени в сумме 670 руб. 76 коп. за период с [ 00.00.0000 ] – [ 00.00.0000 ] , начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за расчетный период [ 00.00.0000 ] г..

Факт направления указанных требований подтверждается списком почтовых отправлений, содержащим отметку о поступлении в почтовое отделение, фамилию, имя, отчество и адрес налогоплательщика, номер идентификатора.

В силу ч. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Административным ответчиком требования исполнены не были.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как установлено п.2-3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено указанным пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из того, что требование [ № ] от [ 00.00.0000 ] должно было быть исполнено до [ 00.00.0000 ] , заявление налоговым органом могло быть направлено в суд до [ 00.00.0000 ]

Определением от [ 00.00.0000 ] мирового судьи судебного участка [ № ] (и.о. мирового судьи судебного участка [ № ]) Нижегородского судебного района г. Нижнего Новгорода Нижегородской области, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения, был отменен судебный приказ [ № ] от [ 00.00.0000 ] о взыскании с М.И.В. в пользу ИФНС России по [ адрес ] недоимки по страховым взносам.

Получив копию определения мирового судьи ИФНС России по Нижегородскому району г.Нижнего Новгорода направила в адрес М.И.В. копию административного искового заявления о взыскании задолженности по налогу и пени и приложенных к нему документов заказным письмом с уведомлением о вручении и административное исковое заявление о взыскании с М.И.В. задолженности по налогу и пени в Нижегородский районный суд г. Н.Новгород ([ 00.00.0000 ] поступило в суд).

Принимая во внимание обращение административного истца в суд с административным исковым заявлением в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа, суд считает срок на обращение в суд не пропущенным.

Представленный административным истцом расчет страховых взносов на ОМС за расчетный период [ 00.00.0000 ] г. в размере 1861 руб. 37 коп, страховых взносов на ОПС за расчетный период [ 00.00.0000 ] г. в размере 8460 руб., судом проверен и признается правильным, соответствующим требованиям действующего законодательства о налогах и сборах Российской Федерации и Нижегородской области.

Установлено, что [ 00.00.0000 ] произведен перерасчет (сторнирование) суммированной задолженности по пеням, за несвоевременную уплату страховых взносом на ОМС и ОПС, указанной в требованиях [ № ] от [ 00.00.0000 ] и [ № ] от [ 00.00.0000 ] , в результате чего задолженность М.И.В. по пеням начисленным за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за расчетный период [ 00.00.0000 ] г. составила – 206 руб., по пеням, начисленным за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за расчетный период [ 00.00.0000 ] г.- 1099 руб.

Расчета, опровергающего правильность начисления пеней и сумму истребуемой задолженности, который отвечал бы требованиям относимости, допустимости, достоверности и достаточности доказательств, со стороны административного ответчика представлено не было, как не было представлено и иных доказательств и заслуживающих внимания доводов, ставящих под сомнение правомерность начисления пени за неуплату налогов в спорный период.

Учитывая соблюдение срока предъявления административного искового заявления в суд, факт допущенного должником нарушения обязательств по уплате обязательных платежей в установленный срок, а также, принимая во внимание, что со стороны административного ответчика не было представлено достаточных и достоверных доказательств, опровергающих сумму испрашиваемой задолженности, суд находит возможным удовлетворить требования ИФНС России по Нижегородскому району г.Нижнего Новгорода в части взыскания с М.И.В. страховых взносов на ОМС за расчетный период [ 00.00.0000 ] г. в размере 1861 руб. 37 коп., пени в сумме 206 руб., начисленных за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за расчетный период [ 00.00.0000 ] г., страховых взносов на ОПС за расчетный период [ 00.00.0000 ] г. в размере 8460 руб., пени в сумме 1099 руб., начисленных за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за расчетный период [ 00.00.0000 ] г.

Поскольку судом установлена возможность частичного удовлетворения требований Инспекции, с административного ответчика в доход местного бюджета применительно к положениям ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст.293-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

административное исковое заявление ИФНС России по Нижегородскому району г.Нижнего Новгорода удовлетворить частично.

Взыскать с М.И.В. ([ 00.00.0000 ] г.р., ИНН [ № ]), проживающей по адресу: [ адрес ] в пользу ИФНС России по Нижегородскому району г.Нижнего Новгорода задолженность в общей сумме 11626 (одиннадцать тысяч шестьсот двадцать шесть) рублей 37 копеек, включая:

- страховые взносы на ОМС за расчетный период [ 00.00.0000 ] г. в размере 1861 руб. 37 коп.,

- пени в сумме 206 руб., исчисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за расчетный период [ 00.00.0000 ] г.,

- страховые взносы на ОПС за расчетный период [ 00.00.0000 ] г. в размере 8460 руб.,

- пени в сумме 1099 руб., исчисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за расчетный период [ 00.00.0000 ] г.

Взыскать с М.И.В. ([ 00.00.0000 ] г.р., ИНН [ № ]), проживающей по адресу: [ адрес ], в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 465 (четыреста шестьдесят пять) рублей 05 копеек.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований ИФНС России по Нижегородскому району г.Нижнего Новгорода отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Нижегородского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путем подачи апелляционных жалобы, представления через суд первой инстанции.

В силу ст. 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Судья С.В. Бурунова