Решение № 2А-4004/2025 2А-4004/2025~М-3161/2025 М-3161/2025 от 25 августа 2025 г. по делу № 2А-4004/2025

Дело № 2а-4004/2025

36RS0005-01-2025-004541-05


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 августа 2025 года г. Воронеж

Советский районный суд города Воронежа в составе: председательствующего – судьи Сушковой С.С., при секретаре Куцовой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное исковое заявление МИФНС России № 15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, на обязательное пенсионное страхование, по налогу на имущество физических лиц, штрафа, земельному налогу, а также пени,

установил:

01 августа 2025 г. в Советский районный суд г. Воронежа поступило административное исковое заявление МИФНС России № 15 по Воронежской области, в котором просит взыскать с ответчика ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 8766,00 руб. за 2022 г., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в размере 34445,00 руб. за 2022 г., задолженность по земельному налогу ФЛ в границах городских округов за 2021 г. в размере 143,05 руб. и по земельному налогу ФЛ в границах сельских поселений за 2021 г. в размере 141, 29 руб., задолженность по налогу на имущество ФЛ по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 г. в размере 477,09 руб., а также по налогу на имущество ФЛ по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах сельских поселений за 2021 г. в размере 96,67 руб., штраф в сумме 1000 руб. в связи с совершением им налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ и пени по совокупной обязанности налогоплательщика за период с 01 января 2023 г. по 12 августа 2023 г. в размере 26284,39 руб., а всего на сумму 71353,49 руб.

В обоснование исковых требований административный истец указывает, что ФИО1 состоял на налоговом учете в МИФНС России № 16 по Воронежской области в качестве ИП до 29 мая 2023 г. и в соответствии с п.1 ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. С учетом требований п. 1 ст. 430 НК РФ, административный ответчик был обязан уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 г. в сумме 34445,00 руб. и на обязательное медицинское страхование за 2022 г. в размере 8766,00 руб.

Кроме того, в собственности ФИО1 находятся земельные участки, расположенные по адресу: <адрес> и по адресу: <адрес> за которые он должен был уплатить земельный налог в границах городских округов за 2021 г. в размере 143,04 руб. ( с учетом частичной оплаты) и в границах сельских поселений за 2021 г. в размере 141,29 руб. (с учетом частичной оплаты).

Помимо этого, в собственности административного ответчика находится имущество: квартира, расположенная по адресу: <адрес> иные строения, расположенные по адресу: <адрес> а также жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> в связи с чем он должен был уплатить налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 г. в размере 477,09 руб. ( с учетом частичной оплаты), а также по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах сельских поселений за 2021 г. в размере 96,67 руб. ( с учетом частичной оплаты).

Кроме того, у налогоплательщика имеется задолженность по штрафу за 2021 г. в сумме 1000 руб. в связи с совершением им налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ

Также, с 01 января 2023 г. в Российской Федерации установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пени, штрафам, процентам – Единый налоговый счет, в связи с чем, сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную системы РФ в случаях, предусмотренных НК РФ.

При этом задолженность ФИО1 по пени на 01 января 2023 г. рассчитана следующим образом: за период с 02 декабря 2022 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 3,49 руб. начислена на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 476,00 руб.; за период с 02 декабря 2020 г. по 27 октября 2021 г. в размере 24,62 руб. начислена на задолженность по НДФЛ за 2019 г. в размере 449,00 руб.; за период с 01 января 2020 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 11441, 78 руб. начислена на задолженность по обязательным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. в размере 29354,00 руб., за 2020 г. в размере 32448,00 руб., за 2021 г. в размере 32448,00 руб.; за период с 01 января 2020 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 2812,24 руб. начислена на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 г. в размере 6884,00 руб., за 2020 г. в размере 8426,00 руб., за 2021 г. в размере 8426,00 руб.; за период с 04 декабря 2018 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 708,53 руб. начислена на задолженность по земельному налогу за 2017 г. в размере 1373,00 руб., за 2018 г. в размере 1373,00 руб., за 2019 г. в размере 2060,00 руб., за 2020 г. в размере 2060,00 руб., за 2021 г. в размере 1915,00 руб.; за период с 03 декабря 2019 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 2312,93 руб. начислена на задолженность по налогу на имущество за 2018 г. в размере 5463,00 руб., за 2019 г. в размере 6010,00 руб., за 2020 г. в размере 6610,00 руб., за 2021 г. в размере 7307,00 руб.; за период с 04 декабря 2018 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 737,23 руб. начислена на задолженность по земельному налогу за 2017 г. в размере 2785,00 руб., за 2018 г. в размере 1790 руб., за 2019 г. в размере 1790,00 руб., за 2020 г. в размере 1790,00 руб., за 2021 г. в размере 1939,00 руб.

С 01 марта 2023 г. по 12 августа 2023 г. задолженность ФИО1 по пени составляет 26284, 29 руб. и рассчитана следующим образом: 26952,07 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа – 12 августа 2023 г.) – 667,68 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее приятыми мерами взыскания)

В адрес административного ответчика налоговым органом было направлено требование № 602 по состоянию на 16 мая 2023 г., которое не исполнено до настоящего времени.

Мировым судьей судебного участка № 8 в Советском судебном районе Воронежской области 29 сентября 2023 г. было вынесено определение об отмене судебного приказа о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности.

Представитель административного истца, представитель заинтересованного лица, а также административный ответчик в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела были извещены надлежащим образом (л.д. 45-47), ходатайств об отложении судебного заседания не поступало.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему:

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как следует из с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании указанной задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Как следует из материалов дела:

Согласно Выписки из ЕГРЮЛ, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ( л.д. 13-14), в связи с чем он был обязан к уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 г. в сумме 34445,00 руб. и на обязательное пенсионное страхование за 2022 г. в размере 8766,00 руб.

Кроме того, в собственности ФИО1 находятся земельные участки, расположенные по адресу: <адрес> и по адресу: <адрес> а также квартира, расположенная по адресу: <адрес> иные строения, расположенные по адресу: <адрес>,<адрес> и жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> ( л.д. 11-12), в связи с чем он был обязан к уплате земельного налога в границах городских округов за 2021 г. в размере 143,04 руб. ( с учетом частичной оплаты) и в границах сельских поселений за 2021 г. в размере 141,29 руб. ( с учетом частичной оплаты), а также к уплате налога на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 г. в размере 477,09 руб. ( с учетом частичной оплаты), а также по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах сельских поселений за 2021 г. в размере 96,67 руб. ( с учетом частичной оплаты).

Как следует из расчёта сумм пени, включенной в ЗВСП (заявление о вынесении судебного приказа) № 127 от 12 августа 2023 г. составляет 26952,07 г. и рассчитана следующим образом: 26952,07 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 12 августа 2023 г. ) -667,68 руб. ( остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) ( л.д. 21)

При этом задолженность ФИО1 по пени на 01 января 2023 г. рассчитана следующим образом: за период с 02 декабря 2022 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 3,49 руб. начислена на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 476,00 руб.; за период с 02 декабря 2020 г. по 27 октября 2021 г. в размере 24,62 руб. начислена на задолженность по НДФЛ за 2019 г. в размере 449,00 руб.; за период с 01 января 2020 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 11441, 78 руб. начислена на задолженность по обязательным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. в размере 29354,00 руб., за 2020 г. в размере 32448,00 руб., за 2021 г. в размере 32448,00 руб.; за период с 01 января 2020 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 2812,24 руб. начислена на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 г. в размере 6884,00 руб., за 2020 г. в размере 8426,00 руб., за 2021 г. в размере 8426,00 руб.; за период с 04 декабря 2018 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 708,53 руб. начислена на задолженность по земельному налогу за 2017 г. в размере 1373,00 руб., за 2018 г. в размере 1373,00 руб., за 2019 г. в размере 2060,00 руб., за 2020 г. в размере 2060,00 руб., за 2021 г. в размере 1915,00 руб.; за период с 03 декабря 2019 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 2312,93 руб. начислена на задолженность по налогу на имущество за 2018 г. в размере 5463,00 руб., за 2019 г. в размере 6010,00 руб., за 2020 г. в размере 6610,00 руб., за 2021 г. в размере 7307,00 руб.; за период с 04 декабря 2018 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 737,23 руб. начислена на задолженность по земельному налогу за 2017 г. в размере 2785,00 руб., за 2018 г. в размере 1790 руб., за 2019 г. в размере 1790,00 руб., за 2020 г. в размере 1790,00 руб., за 2021 г. в размере 1939,00 руб. ( л.д. 27-34)

Согласно выписки, представленной административным истцом (выписка из отдельной карточки налоговых/неналоговых обязанностей (ОКНО)), сальдо по пени на момент формирования заявления 12 августа 2023 г. составляла 26952,07 руб. (л.д. 23)

В адрес административного ответчика налоговым органом посредством личного кабинета налогоплательщика 16 мая 2023 г. было направлено требование № 602 по состоянию на 16 мая 2023 г. со сроком исполнения до 15 июня 2023 г. г. (л.д. 18), и вручено17 мая 2023 г. (л.д. 20), но не было исполнено до настоящего времени.

Решением МИФНС России №15 по Воронежской области № 174 от 08 августа 2023 г. с ФИО1 была взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а так же электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности № 602 от 16 мая 2023 г. в размере 139758,9 руб. (л.д. 35)

Мировым судьей судебного участка № 8 в Советском судебном районе Воронежской области 29 сентября 2023 г. было вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-2030/2023 от 31 августа 2023 г. о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. (л.д. 8)

Обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом (п. 4 ст. 57 НК РФ).

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно части 1 статьи 232 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2).

В соответствии с п.2 ст. 425 Налогового кодекса Российской Федерации, тарифы страховых взносов на период до 31 декабря 2022 года включительно устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой:

на обязательное пенсионное страхование:

-в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процента;

- свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 10 процентов;

2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента;

на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"), в пределах установленной предельной величины базы по данному виду страхования - 1,8 процента;

3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Согласно п.1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Размер подлежащих взысканию с ФИО1 страховых вносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2022 г. определен верно и является фиксированным.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ч. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно ч.2 указанной статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Ставки налога установлены ст. 2 Закона Воронежской области от 27.12.2002 №80-ОЗ «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области».

Согласно части 1 статьи 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

В соответствии с пунктом 5 статьи 3 Решения Воронежской городской Думы от 07.10.2005 N 162-II (ред. от 25.11.2020) «О введении в действие земельного налога на территории городского округа город Воронеж» установить налоговые ставки в следующих размерах: 1,25 процента от кадастровой стоимости участка - в отношении земельных участков, предназначенных для размещения производственных и административных зданий, строений, сооружений промышленности, коммунального хозяйства (за исключением объектов инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса).

Обоснованность взыскания налога на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 477,09 руб.( в границах городского округа) и в размере 96,67 руб. (в границах сельских поселений); земельного налога за 2021 г. в размере 143,05 руб. (в границах городских округов) и в размере 141,29 руб. (в границах сельских поселений) подтверждается сведениями об имуществе, которыми удостоверяется наличие в собственности ФИО1 недвижимого имущества: земельных участков, расположенных по адресу: <адрес> и по адресу: <адрес><адрес> а также квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, иных строений, расположенных по адресу: <адрес> и жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>

Расчет вышеуказанной задолженности по налогу не вызывает у суда сомнения и административным ответчиком не оспаривается.

В соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В соответствии с пунктом 4 статьи 112 Кодекса обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций. Согласно пункту 3 статьи 114 Кодекса при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей Кодекса.

В Постановлении от 25.10.2024 N 48-П Конституционный Суд РФ указал, что абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

В соответствии с пунктом 9 статьи 101 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (за исключением решений, вынесенных по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков) вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю)…. В случае, если указанное решение невозможно вручить или передать иным способом, свидетельствующим о дате его получения, оно направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения) или месту жительства физического лица. В случае направления решения по почте заказным письмом датой его вручения считается шестой день со дня отправки заказного письма. Пунктом 2 статьи 101.3 НК РФ предусмотрено, что решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня его вступления в силу.

При этом налоговым органом не предоставлено сведений относительно принятия решения о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение им налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ и назначения ему наказания в виде штрафа в сумме 1000 руб., в связи с чем, требование административного искового заявления о взыскании с ФИО1 штрафа в размере в размере 1000 руб. не подлежат удовлетворению.

Согласно статьи 70 НК РФ (в редакции от 29 мая 2023 г.) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с пунктом 1 статьи 47 НК РФ (в редакции от 29 мая 2023 г.), в случае, предусмотренном пунктом 11 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать задолженность за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств, налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия постановления о взыскании задолженности (далее в настоящей статье - индивидуальный предприниматель), в пределах сумм, не превышающих отрицательное сальдо единого налогового счета, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Согласно ст.ст.72, 75 НК РФ, пеней является денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки и служит одним из способов обеспечения обязанности по уплате налогов и сборов. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ установлено, что пеня уплачивается одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ). Таким образом, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Соответственно, пеня не может быть взыскана в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01 января 2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно нормам НК РФ с 01 января 2023 под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ).

При этом задолженность ФИО1 по пени на 1 января 2023 г. рассчитана следующим образом: за период с 02 декабря 2022 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 3,49 руб. начислена на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 476,00 руб.; за период с 02 декабря 2020 г. по 27 октября 2021 г. в размере 24,62 руб. начислена на задолженность по НДФЛ за 2019 г. в размере 449,00 руб.; за период с 01 января 2020 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 11441, 78 руб. начислена на задолженность по обязательным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. в размере 29354,00 руб., за 2020 г. в размере 32448,00 руб., за 2021 г. в размере 32448,00 руб.; за период с 01 января 2020 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 2812,24 руб. начислена на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 г. в размере 6884,00 руб., за 2020 г. в размере 8426,00 руб., за 2021 г. в размере 8426,00 руб.; за период с 04 декабря 2018 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 708,53 руб. начислена на задолженность по земельному налогу за 2017 г. в размере 1373,00 руб., за 2018 г. в размере 1373,00 руб., за 2019 г. в размере 2060,00 руб., за 2020 г. в размере 2060,00 руб., за 2021 г. в размере 1915,00 руб.; за период с 03 декабря 2019 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 2312,93 руб. начислена на задолженность по налогу на имущество за 2018 г. в размере 5463,00 руб., за 2019 г. в размере 6010,00 руб., за 2020 г. в размере 6610,00 руб., за 2021 г. в размере 7307,00 руб.; за период с 04 декабря 2018 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 737,23 руб. начислена на задолженность по земельному налогу за 2017 г. в размере 2785,00 руб., за 2018 г. в размере 1790 руб., за 2019 г. в размере 1790,00 руб., за 2020 г. в размере 1790,00 руб., за 2021 г. в размере 1939,00 руб.

Кроме того, с 01 января 2023 г. по 12 августа 2023 г. задолженность ФИО1. по пени составляет 26952,07 г. и рассчитана следующим образом: 26952,07 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 12 августа 2023 г. ) -667,68 руб. ( остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)

При этом административным истцом не представлено доказательств выдачи судебных приказов, либо решений суда о взыскании с ФИО2 вышеуказанной суммы, являющейся пенеобразующей.

Кроме того, исходя из того, что с 01 января 2023 г. пеня начислена на совокупную обязанность налогоплательщика, определить размер пени, а также проверить обоснованность начисления пени не представляется возможным, поскольку конкретный расчет административным истцом не представлен (не указан объект налогообложения, налогооблагаемый период и т.д.).

Статья 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливает, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6).

Согласно пункту 4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Абзацем первым пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что заявление о взыскании задолженности подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено этим пунктом. При этом, в абзаце четвертом названной статьи установлено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании задолженности может быть восстановлен судом.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Представителем административного истца было представлено ходатайство о восстановлении срока подачи административного искового заявления, который был пропущен по техническим причинам. Суд полагает, что данное ходатайство не подлежит удовлетворению, по следующим обстоятельствам:

Частью 5 статьи 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано на установление судом данных обстоятельств.

Согласно п. 30 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 29.03.2016 г. № 11 «О некоторых вопросах, возникающих при рассмотрении дел о присуждении компенсации нарушении права на судопроизводство в разумный срок или права на исполнение судебного акта в разумный срок», в также в силу п. 8 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 19.06.2012 N 13 "О применении судами норм гражданского процессуального законодательства, регламентирующих производство в суде апелляционной инстанции", для лиц, участвующих в деле, к уважительным причинам пропуска указанного срока, в частности, могут быть отнесены: обстоятельства, связанные с личностью лица, подающего апелляционную жалобу (тяжелая болезнь, беспомощное состояние, неграмотность и т.п.); получение лицом, не присутствовавшим в судебном заседании, в котором закончилось разбирательство дела, копии решения суда по истечении срока обжалования или когда времени, оставшегося до истечения этого срока, явно недостаточно для ознакомления с материалами дела и составления мотивированных апелляционных жалобы, представления; неразъяснение судом первой инстанции в нарушение действующего законодательства порядка и срока обжалования решения суда; несоблюдение судом срока, высылки копии решения суда лицам, участвующим в деле, но не присутствовавшим в судебном заседании, в котором закончилось разбирательство дела, если такие нарушения привели к невозможности подготовки и подачи мотивированных апелляционных жалобы, представления в установленный для этого срок.

Как следует из действующего законодательства, срок обжалования восстанавливается при наличии уважительных причин его пропуска. При этом, уважительными причинами пропуска срока признаются такие причины, которые объективно исключали возможность для лица подать исковое заявление, жалобу или представление в установленный срок путем личной явки в суд или направления их по почте. К числу уважительных причин судебная практика относит, в частности, обстоятельства непреодолимой силы, например стихийное бедствие, введение карантина в месте жительства лица, обжалующего судебное решение, в связи с эпидемией или эпизоотией, пребывание в длительной командировке, стационарное лечение лица, неразъяснение права на обжалование обязанным должностным лицом и др.

Как следует из материалов дела, определение об отмене судебного приказа № 2а-2030/2023 от 31 августа 2023 г. о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени было вынесено мировым судьей судебного участка № 8 в Советском судебном районе Воронежской области 29 сентября 2023 г.С данным административным исковым заявлением налоговый орган обратился 01 августа 2025 г. то есть за пределами установленного действующим законодательством срока на обращение в суд. При этом, в исковом заявлении отражено, что срок был пропущен в связи с техническим сбоем, однако, каких либо доказательств, подтверждающих указанный факт, либо других объективных сведений, препятствующих подаче административного искового заявления к ФИО1 о взыскании вышеуказанных задолженности, штрафа и пени в установленный законом срок, заявителем не представлено.

В соответствии с вышеизложенным, суд считает, что срок обращения в суд с настоящим административным иском МИФНС № 15 по Воронежской области пропущен без уважительной причины, в связи с чем в удовлетворении заявленных требований следует отказать.

Руководствуясь ст.174-180,290 КАС РФ, судья

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления МИФНС России № 15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 8766,00 руб. за 2022 г., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в размере 34445,00 руб. за 2022 г., задолженности по земельному налогу ФЛ в границах городских округов за 2021 г. в размере 143,05 руб. и по земельному налогу ФЛ в границах сельских поселений за 2021 г. в размере 141, 29 руб., задолженности по налогу на имущество ФЛ по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 г. в размере 477,09 руб., а также по налогу на имущество ФЛ по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах сельских поселений за 2021 г. в размере 96,67 руб., штрафа в сумме 1000 руб. в связи с совершением им налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ и пени по совокупной обязанности налогоплательщика за период с 01 января 2023 г. по 12 августа 2023 г. в размере 26284,39 руб., а всего на сумму 71353,49 руб.- отказать.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья С.С. Сушкова