Решение № 2А-524/2017 2А-524/2017~М-525/2017 М-525/2017 от 13 июля 2017 г. по делу № 2А-524/2017

Дело № 2а-524/2017


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Торжок 14 июля 2017 года.

Торжокский городской суд Тверской области в составе

председательствующего судьи Шабановой Н.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №8 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2013 году и пени, по транспортному налогу за 2013 – 2014 годы и пени, по земельному налогу за 2013 год и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 8 по Тверской области обратилась в суд с административным иском, в котором после уточнения заявленных требований просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 819 руб. 60 коп., в том числе:

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2013 год в размере 5,00 руб. и пени за несвоевременную уплату налога в размере 10,87 руб.;

- недоимку по транспортному налогу за 2013 – 2014 годы в размере 750 руб. и пени в размере 37,09 руб.;

- недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2013 год в размере 13 руб. и пени в размере 3,64 руб.

В обоснование заявленных исковых требований указано, что ФИО1 состоит на учёте в МИФНС № 8 по Тверской области и в соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать налоги.

За налогоплательщиком образовалась задолженность по уплате налогов в размере 819 руб. 60 коп.

05 мая 2017 года мировым судьёй судебного участка № 3 г. Торжка Тверской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки:

- за 2013 – 2015 годы по транспортному налогу с физических лиц в размере 1125 руб., пени в размере 39,59 руб.;

- за 2013 – 2015 годы по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 5 руб., пени в размере 10,87 руб.;

- за 2013 – 2015 годы по земельному налогу с физических лиц, обладающих участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 39 руб., пени в размере 3,73 руб.;

- за 2015 год – по транспортному налогу с физических лиц в размере 4697 руб., пени в размере 31,19 руб.

Определением от 17 мая 2017 года судебный приказ был отменён в связи с представлением мировому судье должником возражения.

На основании пункта 3 статьи 363 и пункта 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики – физические лица уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Межрайонной ИФНС № 8 по Тверской области налогоплательщику направляются налоговые уведомления об уплате налогов.

Данные налоговые уведомления направлены налогоплательщику заказной корреспонденцией. В установленный срок налогоплательщиком обязанность по уплате налогов не исполнена.

Согласно пункту 2 и подпункту 1 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату налога. Обязанность по уплате налога прекращается с его уплатой налогоплательщиком. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Межрайонной ИФНС в связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный законодательством срок транспортного налога, налога на имущество, а также земельного налога, направлены требования об уплате налога.

Налогоплательщиком требования исполнены частично.

За несвоевременную уплату налога, на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени.

Определением суда от 14 июля 2017 года административное дело определено рассмотреть в порядке упрощённого (письменного) производства без проведения устного разбирательства.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Статья 57 Конституции Российской Федерации обязывает каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Указанный конституционный принцип регламентирован также пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу пунктов 4, 5 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федеральных законов от 29 июня 2004 № 58-ФЗ, от 29 июля 2004 № 95-ФЗ, действовавших в налоговом периоде и на момент выставления требования об уплате транспортного налога) органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации, по состоянию на 31 декабря истекшего календарного года до 01 февраля текущего календарного года, а также обо всех связанных с ними изменениях, произошедших за предыдущий календарный год.

Согласно Письму Министерства финансов Российской Федерации от 02 декабря 2008 года № 03-05-04-02/71 «О порядке и сроках исчисления налоговыми органами транспортного и земельного налогов, направления соответствующих налоговых уведомлений физическим лицам, а также о порядке пересмотра неправильно произведённого налогообложения» при наличии соответствующего объекта налогообложения за прошедшие налоговые периоды, в случаях предоставления регистрирующими органами в налоговые органы сведений, являющихся основаниями для исчисления налога, с нарушением установленных сроков, обязанность налогоплательщика по уплате этого налога возникает в силу пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации не ранее даты получения налогового уведомления, и не более чем за три предыдущих года, при этом налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (пункты 6 и 8 статьи 58 НК РФ).

В соответствии со статьёй 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно статье 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В целях исчисления земельного налога в соответствии со статьями 390, 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации в отношении каждого земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на государственный кадастровый учет.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно статье 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В Тверской области, субъекте Российской Федерации, действует Закон «О транспортном налоге в Тверской области» № 75-30 от 06 ноября 2002 года (с изменениями и дополнениями), которым определены налоговые ставки по транспортному налогу.

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьёй 357 Налогового кодекса Российской Федерации.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, являющимся физическим лицом, исчисляется в соответствии с пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации налоговыми органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

На основании Закона Российской Федерации от 09 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», владелец недвижимого имущества признаётся плательщиком налога на имущества физических лиц.

Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления.

Исследованными по делу доказательствами установлено, что ФИО1 в 2013 - 2014 годах *** собственником транспортного средства марки ***, государственный регистрационный знак <***>, дата регистрации транспортного средства ***, дата прекращения владения *** года.

На отчётный 2013 налоговый период ФИО1 являлся собственником объекта недвижимого имущества, расположенного ***, а также земельного участка, находящегося по указанному адресу.

На основании пункта 3 статьи 363, пункта 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики – физические лица уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии со статьёй 56 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Определением Торжокского городского суда от 21 июня 2017 года определены обстоятельства, имеющие значение для дела, какой стороне и какие обстоятельства необходимо доказать.

В соответствии со статьёй 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчёт налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Налоговый орган представил доказательства направления ответчику ФИО1 налоговых уведомлений № ***, *** от 29 мая 2015 года и требований № *** от 14 ноября 2013 года, *** от 14 ноября 2013 года, *** от 12 октября 2015 года, *** от 22 декабря 2016 года об уплате налогов и пени, в которых указан размер налогов, ставка налогов и срок уплаты налогов.

Налоговые уведомления и требования направлены налогоплательщику по почте заказным письмом и считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требования об уплате налогов ответчиком не исполнены.

Как усматривается из материалов гражданского дела и не оспорено ответчиком, налоговые платежи, которые он был обязан произвести в установленные в требовании налогового органа сроки, им не произведены, документов, подтверждающих оплату ответчиком налогов за 2013 (по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу) суду не представлено.

Оснований для исключения ФИО1 из числа плательщиков земельного налога и налога на имущество физических лиц, не имеется.

Поскольку в течение налогового периода (2013 год) ФИО1 являлся собственником земельного участка и квартиры, являющихся объектами налогообложения, с него подлежит взысканию недоимка по налогам, а именно в сумме 18 руб. 00 коп.

Что касается требования о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2013 – 2014 годы в размере 750 руб., суд полагает обратить внимание, что в налоговом уведомлении № *** за 2013 год, и № *** от 29 мая 2015 года за 2014 год, произведён расчёт транспортного налога в том числе за автомобиль *** ***, государственный регистрационный знак ***.

Согласно сведениям Межрайонной регистрационно – экзаменационной группы государственной инспекции дорожного движения *** транспортное средство марки *** государственный регистрационный знак *** с *** года и по настоящее время принадлежит ***.

То есть в течение налогового периода 2013, 2014 года ФИО1 не являлся владельцем транспортного средства. Поскольку задолженность по транспортному налогу заявлена только по автомобиль ***, из которых 375 руб. в 2013 году и 375 руб. в 2014 году, не имеется оснований для взыскания с него начисленной задолженности по транспортному налогу на указанный автомобиль в сумме 750 руб. и пени.

Одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, в силу пункта 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации является пени.

Пеня, в статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации, определена как денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Таким образом, начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Принудительное взыскание пеней с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодателем (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Поскольку требование об уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2013 год ответчиком не исполнено в установленный в требованиях срок, срок для принудительного взыскания не истёк, с ответчика надлежит взыскать пени в размере 10 руб. 87 коп. по налогу на имущество физических лиц, 3 руб. 64 коп. по земельному налогу с физических лиц, всего пеней на сумму 14 руб. 51 коп.

В силу требований пункта 8 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если истец освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Истец в соответствии с пунктом 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобождён от уплаты государственной пошлины.

В связи с удовлетворением заявленных требований, государственная пошлина подлежит взысканию с ответчика ФИО1

В соответствии с пунктом 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, подлежит зачислению в бюджеты городских округов по нормативу 100 %.

Руководствуясь статьями 176-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд:

решил:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Тверской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, *** года рождения, уроженца ***:

- недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2013 год в размере 5 (пять) рублей 00 копеек и пени за несвоевременную уплату налога в размере 10 (десять) рублей 87 копеек, по реквизитам***

- недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2013 год в размере 13 (тринадцать) рублей и пени за несвоевременную уплату налога в размере 3 (три) рубля 64 копейки, по реквизитам***

В удовлетворении исковых требований о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2013 – 2014 годы в размере 750 руб. и пени за несвоевременную уплату налога в размере 37 руб. 09 коп., отказать.

Взыскать с ФИО1*** года рождения, уроженца *** государственную пошлину в сумме 400 (четыреста) рублей в бюджет городского округа город Торжок Тверской области на счёт ***

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощённого (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Торжокский городской суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий подпись

Решение в окончательной форме принято 17 июля 2017 года.

Решение не вступило в законную силу