Решение № 2А-2003/2024 2А-2003/2024~М-844/2024 М-844/2024 от 19 июня 2024 г. по делу № 2А-2003/2024

КОПИЯ

Дело № 2а - 2003/2024

УИД № 59RS0006-02-2024-000971-30


Р Е Ш Е Н И Е Именем Российской Федерации

20 июня 2024 года г. Пермь

Орджоникидзевский районный суд г. Перми:

в составе председательствующего судьи Жужговой Д.А.,

при секретаре Кириловой Е.С.,

рассмотрел в судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, недоимки и пени по земельному налогу,

У С Т А Н О В И Л:

Первоначально административный истец - Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административными исковыми требованиями к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика:

- налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 74 рублей,

- пени по налогу на имущество за 2016 год в сумме 1,53 рублей,

- налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 80 рублей;

- пени по налогу на имущество за 2017 год в сумме 1,21 рублей;

-земельный налог за 2015 год в размере 58,57 рублей;

- земельный налог за 2016 год в сумме 586 рублей;

- пени по земельному налогу за 2016 год в сумме 2,56 рублей;

- земельный налог за 2017 год в сумме 586 рублей;

- пени по земельному налогу за 2017 год в сумме 8,86 рублей;

Всего взыскать 1 398,73 рублей.

В обоснование иска указано, что ФИО1 на праве собственности в 2016-2017 году принадлежало следующее имущество:

- жилой дом, кадастровый №..., расположенный по адресу: <АДРЕС>; дата возникновения права (дата), дата прекращения владения (дата);

- жилой дом, кадастровый №..., расположенный по адресу: <АДРЕС>; дата возникновения права (дата), дата прекращения владения (дата).

За налоговый период 2016-2017 года в отношении указанного имущества начислен налог на имущество физических лиц: за 2016 год в размере 74 рубля, направлено налоговое уведомление №...; за 2017 год в размере 80 рублей, направлено налоговое уведомление №....

В установленный срок налог на имущество за 2016-2017 год ФИО1 не уплачен.

Поскольку в установленный законодательством срок налог на имущество уплачен не был, Инспекцией начислены пени по налогу на имущество:

- за 2016 год за период с (дата) по (дата) в размере 1,53 рублей;

- за 2017 год за период с (дата) по (дата) в размере 1,21 рублей.

Кроме того, в 2015-2017 года ФИО1 на праве собственности принадлежал земельный участок с кадастровым номером №... расположенный по адресу: <АДРЕС>, дата возникновения собственности (дата), право собственности прекращено (дата).

В связи, с чем ФИО1 начислен земельный налог:

- за 2015 год в размере 586 рублей, налоговое уведомление №...;

- за 2016 год в размере 586 рублей, налоговое уведомление №...;

- за 2017 год в размере 586 рублей, налоговое уведомление №....

В связи с неоплатой земельного налога в установленный срок Инспекцией начислены пени по земельному налогу:

- за 2016 год за период с (дата) по (дата) в размере 2,56 рублей;

- за 2017 год за период с (дата) по (дата) в размере 8,86 рублей.

В адрес ФИО1 направлены требования №... по состоянию на (дата), №... по состоянию на (дата), №... по состоянию на (дата).

Вышеуказанные требования налогоплательщиком не исполнены. В связи с чем, Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 возникшей задолженности по уплате налога, пени. Мировым судьей судебного участка № 4 Орджоникидзевского судебного района г. Перми Пермского края на основании заявления инспекции (дата) вынесен судебный приказ №... о взыскании с ФИО1 задолженности.

На основании поступивших письменных возражений ответчика определением мирового судьи от (дата) судебный приказ отменен. Просит заявленные требования удовлетворить.

Определением Орджоникидзевского районного суда г. Перми от (дата) принят отказ административного истца от части заявленных требований к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 74 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 80 рублей, земельному налогу за 2015 год в сумме 58,57 рублей; земельному налогу за 2016 год в сумме 586 рублей; земельному налогу за 2017 год в сумме 586 рублей. В данной части производство по делу прекращено.

Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю в судебное заседание не явился, представил письменное заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, просит взыскать остаток задолженности в размере 14,16 рублей, в том числе: пени по налогу на имущество за 2016 год в сумме 1,53 рублей, пени по налогу на имущество за 2017 год в сумме 1,21 рублей, пени по земельному налогу за 2016 год в сумме 2,56 рублей; пени по земельному налогу за 2017 год в сумме 8,86 рублей.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещался надлежащим образом, письменных заявлений, ходатайств суду не представил.

Суд, исследовав представленные письменные доказательства, материалы административного дела №..., приходит к следующему выводу.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Согласно пункту 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Положениями пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) жилое помещение (квартира, комната);

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК РФ).

Согласно положениям ст. 408 НК РФ сумманалогаисчисляется налоговымиорганамипо истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговыморганом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Из положений п.3 ст.396 НК РФ следует, что исчисление земельного налога, взимаемого с физических лиц, производится налоговыми органами.

Согласно пункту 1 статьи 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Пунктом 4 статьи 390 НК РФ предусмотрено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Из положений абзаца 3 пункта 1 статьи 397 Кодекса следует, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 4 указанной статьи налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Пунктом 2 Решения Пермской городской Думы от 08.11.2005 года № 187 «О земельном налоге на территории города Перми» установлены налоговые ставки в следующих размерах:

- 0,2 процента в отношении земельных участков:

не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29.07.2017 года № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»;

предоставленных (приобретенных) под индивидуальные гаражи, а также под гаражи в гаражно-строительных, гаражно-эксплуатационных и иных гаражных кооперативах, овощные ямы (индивидуальные и в кооперативах овощных ям);

- 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности);

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу пункта 4 указанной статьи пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной - для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (ст. ст. 69, 70 НК РФ).

Из положений части 2 статьи 64 КАС РФ следует, что обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Судом установлено, что ФИО1 на праве собственности в 2016-2017 году принадлежало следующее имущество:

- жилой дом, кадастровый №..., расположенный по адресу: <АДРЕС>; дата возникновения права (дата), дата прекращения владения (дата);

- жилой дом, кадастровый №..., расположенный по адресу: <АДРЕС>; дата возникновения права (дата), дата прекращения владения (дата).

За налоговый период 2016-2017 года в отношении указанного имущества ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц: за 2016 год в размере 74 рубля, направлено налоговое уведомление №... (л.д. 8); за 2017 год в размере 80 рублей, направлено налоговое уведомление №... (л.д. 10).

В установленный срок налог на имущество за 2016-2017 год ФИО1 не уплачен, Инспекцией начислены пени по налогу на имущество:

- за 2016 год за период с (дата) по (дата) в размере 1,53 рубль;

- за 2017 год за период с (дата) по (дата) в размере 1,21 рубль.

В адрес ФИО1 направлены требования №... по состоянию на (дата) со сроком добровольной уплаты до (дата) (л.д.15), №... по состоянию на (дата) со сроком добровольной уплаты до (дата) (л.д.18).

Вышеуказанные требования налогоплательщиком не исполнены.

Кроме того, в 2015-2017 годы ФИО1 на праве собственности принадлежал земельный участок с кадастровым номером №... расположенный по адресу: <АДРЕС>, дата возникновения собственности (дата), право собственности прекращено (дата).

ФИО1 начислен земельный налог:

- за 2015 год в размере 586 рублей, направлено налоговое уведомление №... (л.д. 7);

- за 2016 год в размере 586 рублей, направлено налоговое уведомление №... (л.д. 8);

- за 2017 год в размере 586 рублей, направлено налоговое уведомление №... (л.д. 10).

В связи с неоплатой земельного налога в установленный срок Инспекцией начислены пени по земельному налогу:

- за 2016 год за период с (дата) по (дата) в размере 2,56 рублей;

- за 2017 год за период с (дата) по (дата) в размере 8,86 рублей.

В адрес ФИО1 направлены требования №..., по состоянию на (дата) со сроком добровольной уплаты до (дата) (л.д.12), №... по состоянию на (дата) со сроком добровольной уплаты до (дата) (л.д.15), №... по состоянию на (дата) со сроком добровольной уплаты до (дата) (л.д.18).

Вышеуказанное требование налогоплательщиком не исполнено.

После выставления требования №... от (дата) задолженность ответчика не превысила 3 000 рублей.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 48 НК РФ предусмотрены два срока обращения в суд налогового органа. Первый срок составляет шесть месяцев и начинает течь со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, второй - со дня отмены судебного приказа о взыскании налога и также составляет шесть месяцев. Нарушение каждого из указанных процессуальных сроков влечет отказ в удовлетворении соответствующего иска (заявления).

При этом в силу абзаца 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации (определение от 8 февраля 2007 года N 381-О-П), установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

(дата) налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности по налогам.

Мировым судьей судебного участка № 4 Орджоникидзевского судебного района г. Перми Пермского края на основании заявления инспекции (дата) вынесен судебный приказ №... о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности и государственной пошлины.

На основании поступивших письменных возражений ответчика определением мирового судьи от (дата) судебный приказ отменен (л.д.26).

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящий административный иск поступил в суд (дата) (направлен почтой (дата)), то есть в пределах установленного законом срока (до (дата)).

Исходя из того, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налогов, у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога, пени.

Размер задолженности, представленный налоговым органом, подтвержден имеющимися в деле доказательствами. Административным ответчиком иного расчета представлено не было. Предусмотренные законом основания для освобождения ФИО1 от обязанности по уплате обязательных платежей отсутствуют.

Процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить образовавшиеся задолженности и сроки обращения в суд с административным иском, налоговым органом соблюдены.

Административным истцом в материалы дела представлены сведения о погашении (дата) административным ответчиком задолженности в части, а именно:

- задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 74 рублей,

- задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 80 рублей,

- задолженности по земельному налогу за 2015 год в сумме 58,57 рублей;

- задолженности по земельному налогу за 2016 год в сумме 586 рублей;

- задолженности по земельному налогу за 2017 год в сумме 586 рублей.

Административным ответчиком по настоящее время не погашена задолженность:

- пени по налогу на имущество за 2016 год в сумме 1,53 рублей,

- пени по налогу на имущество за 2017 год в сумме 1,21 рублей,

- пени по земельному налогу за 2016 год в сумме 2,56 рублей;

- пени по земельному налогу за 2017 год в сумме 8,86 рублей.

Таким образом, требования административного истца о взыскании с ФИО1 пени подлежат удовлетворению.

Кроме этого, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

В соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п.1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. 290, 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, пени по земельному налогу – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения, уроженца <АДРЕС>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю:

- пени по налогу на имущество за 2016 год в сумме 1,53 рублей;

- пени по налогу на имущество за 2017 год в сумме 1,21 рублей;

- пени по земельному налогу за 2016 год в сумме 2,56 рублей;

- пени по земельному налогу за 2017 год в сумме 8,86 рублей.

Всего взыскать 14,16 рублей.

Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения, уроженца <АДРЕС>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Орджоникидзевский районный суд г. Перми в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме ((дата)).

Судья (подпись) Жужгова Д.А.

Копия верна, судья.