Решение № 2А-255/2019 2А-255/2019(2А-3842/2018;)~М-3955/2018 2А-3842/2018 М-3955/2018 от 25 февраля 2019 г. по делу № 2А-255/2019

2а-255/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 февраля 2019 года <...>

Октябрьский районный суд города Омска в составе председательствующего судьи Глазковой Т.Г., при секретаре Шкутовой В.О., рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому административному округу г. Омска к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция ФНС России по Октябрьскому административному округу города Омска обратилась в суд с административным иском к административному ответчику о взыскании задолженности по страховым взносам, с учетом уточнения в общей сумме 5 603,68 рублей, в том числе:

- на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии в размере 1 013,68 руб.;

- на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС– 4 590,00 руб.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО2, действующая на основании доверенности, диплом о высшем юридическом образовании представлен, поддержала заявленные требования с учетом уточнения в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административный иск не признала, поскольку у неё имеется переплата по тем же платежам, которые, по мнению административного ответчика, подлежат зачету в счет заявленной недоимки.

Заслушав представителя административного истца, административного ответчика, исследовав представленные доказательства, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленного административного иска, руководствуясь следующим.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с положениями части 4 статьей 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Материалами административного дела установлено, что административный ответчик ФИО1 является адвокатом, вследствие чего – плательщиком страховых взносов, не производящим выплаты или иные вознаграждения физическим лицам, поименованным в пп.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).

В силу п.3 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами плательщиков, указанных в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, предусмотренной абз.3 пп.1 п.1 ст.430 НК РФ (в редакции, действовавшей в 2017 году), объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п.9 ст.430 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 425 НК РФ, тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено главой 34 НК РФ:

1) на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26%;

2) на обязательное медицинское страхование – 5,1%.

Согласно положениям п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ, действующей в 2017 году), плательщики, указанные в пп. 2 п.1 ст. 419 НК РФ, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 НК РФ;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда (далее - МРОТ), установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 НК РФ плюс 1,0% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 НК РФ;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС), фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного пп. 3 п. 2 ст. 425 НК РФ.

В соответствии с п. 6 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Согласно информации, имеющейся в налоговом органе, налоговые декларации за 2017 год ФИО1 не представляла.

Таким образом, страховые взносы за расчетный период 2017 года подлежат расчету по следующей формуле:

- на ОПС - МРОТ х 12 х 26%;

- на OMC - МРОТ х 12 х 5,1%.

Индивидуальные предприниматели, а также иные лица, занимающиеся частной практикой, должны заплатить страховые взносы в фиксированном размере за 2017 год не позднее 09 января 2018 года.

С 1 января 2017 года сумма МРОТ составляла 7500,00 рублей.

Фиксированный размер страховых взносов за 2017 год для административного ответчика ФИО1 составляет 27 990,00 руб. из которых: 23 400,00 руб. – на обязательное пенсионное страхование, 4 590,00 руб. – на обязательное медицинское страхование.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Данная обязанность должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В силу п. 9 ст. 45 НК РФ указанные правила применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений п. 9 ст. 45 НК РФ.

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ, в связи с неуплатой ФИО1 страховых взносов в установленный срок, административным истцом в адрес ответчика были направлено требование № 506275 по состоянию на 18.01.2018 об уплате задолженности в общей сумме 27 990 рублей, сроком исполнения – 07.02.2018 (л.д.9).

Факт направления требования подтверждается представленными списками почтовых отправлений (л.д.10), не оспаривался административным ответчиком.

Указанное требование до настоящего времени плательщиком не исполнено в полном объеме.

В силу п. п. 1, 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено п. 2 ст. 48 НК РФ.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В связи с неисполнением ответчиком своей обязанности по уплате страховых взносов, административный истец направил в мировой суд заявление о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 Судебный приказ вынесен 25.06.2018.

Определением мирового судьи судебного участка № в Октябрьском судебном районе в г. Омске по делу № 2a-1354/2018 от 16.07.2018 судебный приказ отменен.

В рассматриваемом деле возник спор относительно наличия сведений о переплате административным ответчиком ФИО1 страховых взносов в 2017 году.

Административный ответчик представила суду квитанции об уплате:

23.09.2017 оплачено 11 066,40 руб., КБК 18№ (л.д.42),

23.09.2017 оплачено 3 319,92 руб., КБК 18№ (л.д.43),

23.09.2017 оплачено 10 269,37 руб., КБК 18№ (л.д.44),

08.10.2017 оплачено 37 967,28 руб., КБК 18№ (л.д.45),

08.10.2017 оплачено 9 528,33 руб., КБК 18№ (л.д.46),

31.10.2017 оплачено 8 000,00 руб., КБК 18№ (л.д.47).

Налоговым органом представлены письменные пояснения, согласно которым налоговым органом заявлен частичный отказ от административного иска в отношении ФИО1 по задолженности по страховым взносам за 2017 год на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 в размере 22 386,32 руб. в связи с уточнением платежей в размере 11 066,40 руб., 3 319,92 руб., 8 000,00 руб. по заявлению плательщика.

В отношении остальных представленных административным ответчиком платежных документов налоговый орган указал следующее:

платеж по страховым взносам в сумме 10 269,37 руб. поступил на указанный ФИО1 КБК с наименованием «Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года)»;

платеж по страховым взносам в сумме 37 967,28 руб. поступил на указанный ФИО1 КБК с наименованием «Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года)»;

платеж по пени по страховым взносам в сумме 9 528,33 руб. поступил на указанный ФИО1 КБК с наименованием «Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года)».

В связи со вступлением в силу Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" и Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование с 01.01.2017 переданы налоговым органам.

Согласно подпункту 7 пункта 1 и пункту 2.1 статьи 32, статьям 33, 78, 79 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые органы обязаны осуществлять зачет сумм излишне уплаченных (взысканных) налогов, сборов, страховых взносов, установленных Кодексом (пункт 3 статьи 8), соответствующих пеней и штрафов в порядке, предусмотренном Кодексом. Должностные лица налоговых органов обязаны действовать в строгом соответствии с Кодексом и иными федеральными законами, реализовывая в пределах своей компетенции права и обязанности налоговых органов.

Согласно Федеральному закону от 03.07.2016 N 243-Ф3, с 01.01.2017 применяется п. 1.1 ст. 78 НК РФ, в силу которого сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит зачету по соответствующему бюджету государственного внебюджетного фонда Российской Федерации, в который эта сумма была зачислена, в счет предстоящих платежей плательщика по этому взносу, задолженности по соответствующим пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату плательщику страховых взносов в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

В силу ст. 20 Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ, контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

На основании частей 1, 3 и 4 статьи 21 Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения заявления страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов.

Федеральными законами от 03.07.2016 № 250-ФЗ и от 03.07.2016 N 243-ФЗ не предусмотрены зачет сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, которые были установлены Федеральным законом N 212-ФЗ, соответствующих пеней и штрафов в счет погашения недоимки по страховым взносам, установленным Налоговым кодексом Российской Федерации, и задолженности по соответствующим пеням и штрафам, а также зачет сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в счет погашения недоимки по страховым взносам, которые были установлены Федеральным законом N 212-ФЗ, и задолженности по соответствующим пеням и штрафам.

В соответствии со статьей 160.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации администратор дохода бюджета в пределах своих бюджетных полномочий принимает решения о зачете (уточнении) сумм излишне уплаченных платежей в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации и представляет соответствующие уведомления в орган Федерального казначейства. Бюджетные полномочия осуществляются в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что Министерство финансов Российской Федерации дает письменные разъяснения налоговым органам, налогоплательщикам, ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков, плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

Как следует из Письма ФНС России от 10.04.2017 N ГД-4-8/6690 "О направлении для использования в работе", оснований для проведения территориальными налоговыми органами зачетов излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов (соответствующих пеней и штрафов) за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в счет погашения недоимки, задолженности по пеням и штрафам по страховым взносам действующим законодательством не предусмотрено.

Аналогичные положения содержат письма Минфина России от 01.03.2017 N 03-02-07/2/11564, от 24.05.2017 N 03-15- 06/31934, от 09.06.2017 N 03-15-05/36284, от 03.07.2017 N 03-15-05/41754, от 06.03.2017 N 03-15-05/12706, от 05.09.2017 N 03-02-07/2/56962, письма ПФ РФ № НП-30-26/15844, ФНС России N ГД-4-8/20020@ от 04.10.2017.

В ходе рассмотрения административного дела административному ответчику ФИО1 неоднократно разъяснена как административным истцом, так и судом необходимость обращения в ГУ – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Октябрьскому административному округу г. Омска с заявлением о возврате излишне уплаченных сумм страховых взносов, однако административный ответчик ФИО1 категорически не согласна выполнить данное действие, настаивала на проведении зачета налоговым органом. Однако с учетом вышеизложенных нормативных положений и разъяснений компетентных органов суд не может признать состоятельной данную позицию административного ответчика.

Таким образом, суд не может прийти к выводу о том, что административный ответчик ФИО1 надлежащим образом выполнила обязанность по оплате страховых взносов за 2017 год. В этой связи образовавшаяся задолженность подлежит взысканию с ФИО1 в размере:

1 013,68 руб. - на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии;

4 590,00 руб. - на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС.

В силу ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В данной связи с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400,00 руб., от уплаты которой при подаче административного искового заявления освобожден административный истец.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому административному округу г. Омска к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, недоимку по уплате страховых взносов в общей сумме 5 603,68 рублей, в том числе:

- на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии в размере 1 013,68 руб.;

- на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС– 4 590,00 руб.

Данные суммы необходимо перечислить по следующим реквизитам:

Расчетный счет: <***> ГРКЦ ГУ Банка России по Омской области, г. Омск;

БИК: 045209001;

Получатель: Управление Федерального Казначейства по Омской области (Минфин Омской области) (ИФНС России по Октябрьскому административному округу г. Омска);

ИНН: <***>; КПП: 550601001; ОКТМО: 52701000;

КБК: 18 210 202 140 06 111 01 60 – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии с 01.01.2017;

18 210 202 103 08 101 31 60 – страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС с 01.01.2017.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд города Омска в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья: Т.Г. Глазкова

Решение в окончательной форме принято 04 марта 2019 года.

Судья: Т.Г. Глазкова

Решение вступило в законную силу 05.04.2019.