Решение № 2А-5667/2024 2А-586/2025 2А-586/2025(2А-5667/2024;)~М-5164/2024 М-5164/2024 от 9 февраля 2025 г. по делу № 2А-5667/2024

УИД 61RS0023-01-2024-008220-80

Дело № 2а-586/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 февраля 2025 года г. Шахты

Шахтинский городской суд Ростовской области в составе судьи Амировой Д.М., при секретаре Семяновой Е.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №12 по Ростовской области к ФИО1, о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

межрайонная ИФНС России № 12 по Ростовской области обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением ссылаясь на то, что налогоплательщик ФИО1 в соответствии со п.1 ст.23, п.1 ст. 45 Налогового кодекса РФ обязана уплачивать законно установленные налоги. ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, и в соответствии со ст. 388 НК РФ признается плательщиком земельного налога. Налоговым органом исчислен земельный налог за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 3059 руб., направлено налоговое уведомление. Однако административный ответчик земельный налог за 2021 год не уплатила. Данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на ЕНС (п. 2 ст. 11.3 НК РФ). ФИО1 является собственником жилых домов, расположенных по адресу: <адрес>; <адрес>, в соответствии со ст. 400 НК РФ признается плательщиком налога на имущество физических лиц. На основании п. 2 ст. 409 НК РФ налоговым органом исчислен налог на имущество за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 52 011 руб., за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 664 руб., и направлено налоговое уведомление. Однако ФИО1 налог на имущество не уплатила в полном объеме. Данная задолженность включена в общую совокупную обязанности налогоплательщика, отраженную на едином налоговом счете. В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также неуплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени (расчет пени прилагается). Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 118 864 руб. 51 коп., в том числе пени 31 408 руб. 84 коп. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме 110 686 руб. 25 коп., в том числе пени 38 953 руб. 58 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 365 руб. 87 коп. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 38 953 руб. 58 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – 365 руб. 87 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 38 587 руб. 71 коп. В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Факт направления требования в адрес Налогоплательщика в соответствии с частью 6 статьи 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки. Однако сумма задолженности, указанная в требовании от 08.07.2023№ ответчиком не погашена. Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № Шахтинского судебного района <адрес>. Определением мирового судьи судебного участка № Шахтинского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-10-2787/2023 отменен в связи с поступившими возражениями от должника.

Впоследствии административный истец уточнил исковые требования и, окончательно их, сформулировав, просил взыскать с ФИО1, задолженность в размере 60 782 руб. 33 коп., в том числе – по земельному налогу в сумме 3059 руб.; по налогу на имущество физических лиц в сумме 19 135 руб. 62 коп., пени ЕНС в размере 38 587 руб. 71 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, представил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие, уточненные исковые требования поддержал в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, направила письменное ходатайство, в котором просила применить срок исковой давности и снизить размер пени, исковые требования в части неуплаты земельного налога и налога на имущество признала, просила рассмотреть дело в ее отсутствие.

Дело в отсутствие не явившихся участников процесса рассмотрено в порядке ст.150 КАС РФ.

Изучив материалы дела, суд находит требования административного истца подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Подпунктом 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно требованиям п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговым органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учёт, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В силу п. 1 ст. 397 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке ст.48 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации (деле - НК РФ) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании статей 44, 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика или плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу п. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ объектами налогообложения признаются расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома (в том числе многоквартирные дома, наемные дома, садовые дома) и жилые строения относятся к жилым домам.

Судом установлено, что ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> (61:59:0020410:18) и земельного участка расположенного по адресу: <адрес> (61:59:0020314:590) (л.д. 14), в соответствии со ст. 388 НК РФ признается плательщиком земельного налога.

Налоговым органом исчислен земельный налог за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 3059 руб., направлено налоговое уведомление (л.д. 16).

Однако административный ответчик земельный налог за 2021 год не уплатила. Данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на ЕНС (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

Административный ответчик является собственником жилых домов, расположенных по адресу: <адрес> (61:59:0020311:362, 61:59:0020311:363); <адрес> (61:59:0020410:137), в соответствии со ст. 400 НК РФ признается плательщиком налога на имущество физических лиц. На основании п. 2 ст. 409 НК РФ, налоговым органом исчислен налог на имущество за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 52 011 руб. (л.д. 18), за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 664 руб., направлено налоговое уведомление (л.д. 16). Однако ФИО1 налог на имущество не уплатила в полном объеме. Данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на едином налоговом счете.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (пункт 1).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 21), в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Факт направления требования в адрес Налогоплательщика в соответствии с частью 6 статьи 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки (л.д. 22).

Однако сумма задолженности, указанная в требовании от ДД.ММ.ГГГГ № ответчиком не погашена, в связи с чем инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № Шахтинского судебного района <адрес>. Определением мирового судьи судебного участка № Шахтинского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-10-2787/2023 отменен в связи с поступившими возражениями от должника.

До настоящего времени административным ответчиком сумма задолженности в размере 60 782 руб. 33 коп. не погашена, в том числе земельный налог – 3 059 руб. налог на имущество физических лиц – 19 135, 62 руб., пени – 38 587 руб. 71 коп.

Согласно статье 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено п. 4 ст. 75 НК РФ, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии с п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Налогового Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени (расчет пени прилагается).

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 118 864 руб. 51 коп., в том числе пени 31 408 руб. 84 коп. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме 110 686 руб. 25 коп., в том числе пени 38 953 руб. 58 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 365 руб. 87 коп. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 38 953 руб. 58 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – 365 руб. 87 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 38 587 руб. 71 коп. (л.д. 23, 24-25, 26-27).

Ходатайство административного ответчика о снижении размера пени, предъявленных ко взысканию, в связи с их несоразмерностью удовлетворению не подлежит.

В соответствии с пунктами 1 и 3 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации гражданское законодательство регулирует договорные и иные обязательства, а также другие имущественные и связанные с ними личные неимущественные отношения, основанные на равенстве, автономии воли и имущественной самостоятельности их участников; к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Спорные правоотношения вытекают из налогового законодательства, носят публично-правовой характер, поэтому нормы Гражданского кодекса Российской Федерации, а именно, статья 333, на которую ссылалась в ходатайстве ФИО1, предусматривающая возможность уменьшения неустойки в случае ее несоразмерности последствиям нарушения гражданско-правового обязательства, к спорным правоотношениям неприменима.

Законодательство о налогах и сборах не предусматривает возможности уменьшения размера начисленных налогоплательщику пеней.

Довод административного ответчика о том, что административным истцом пропущен срок обращения в суд не нашел свое подтверждение, исходя из положений ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административным истцом в адрес ответчика было направлено требование № об оплате задолженности по налогам и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Административным ответчиком указанное требование не исполнено, в связи с чем инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №а-10-2787/2023, то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока.

Определением мирового судьи судебного участка № Шахтинского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-10-2787/2023 был отменен. Поэтому административный истец был вынужден обратиться в суд с административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, установленные судом обстоятельства свидетельствуют о том, что административный истец в установленный законом срок обратился в суд с требованием о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС № по <адрес> задолженности по уплате налогов и пени. Поэтому срок обращения в суд истцом не пропущен.

Анализ вышеперечисленных норм закона и установленные судом обстоятельства свидетельствуют об обоснованности требований административного истца и подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика надлежит взыскать в доход местного бюджета госпошлину в сумме 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

взыскать с ФИО1,, <данные изъяты>, задолженность в общей сумме 60 782 руб. 33 коп. (шестьдесят тысяч семьсот восемьдесят два рубля тридцать три копейки), в том числе: по земельному налогу в размере 3 059 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 19 135 руб. 62 коп., пени ЕНС в размере 38 587 руб. 71 коп.

Взыскать с ФИО1,, <данные изъяты> государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Шахтинский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья Д.М. Амирова

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.