Решение № 2А-1929/2024 2А-1929/2024~М-1018/2024 М-1018/2024 от 18 июня 2024 г. по делу № 2А-1929/2024

Дело № 2а-1929/2024

УИД 54RS0002-01-2024-001980-09


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 июня 2024 года г. Новосибирск

Судья Железнодорожного районного суда г. Новосибирска Е.А. Певина

при ведении протокола судебного заседания

помощником судьи В.Е. Макушиной,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску МИФНС России № 17 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 17 по Новосибирской области (МИФНС № 17) обратилась в суд с административным исковым заявлением, в обоснование которого указала, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 22 по Новосибирской области. В собственности налогоплательщика зарегистрирован ряд транспортных средств и объектов недвижимости, в связи с чем он является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц. Налоговым органом принимались меры по взысканию с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2021, 2022 годы, а также по налогу на имущество физических лиц за 2021 год путем направления в адрес налогоплательщика уведомлений № 43367750 от 01.09.2022, № 91479711 от 31.07.2023, выставления требования №13653 от 23.07.2023. Определением мирового судьи от 27.02.2024 судебный приказ о взыскании с ФИО1 спорной задолженности отменен.

На основании изложенного, с учетом уточнения требований административный истец просил взыскать с ФИО1:

-недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 21 905, 80 рублей;

-недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 142 рублей;

-недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 206, 45 рублей;

-пени, начисленную на сумму недоимки за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки на ЕНС по день исполнения совокупной обязанности в размере 11 098, 43 рублей.

Определением суда от 19.06.2024, изложенным в протокольной форме, приняты уточнения требований в части требований о взыскании транспортного налога за 2022 год в отношении транспортного средства * в сумме 23, 66 рублей.

Представитель административного истца ФИО2, действующий на основании доверенности, в судебном заседании доводы административного искового заявления поддержал с учетом уточнений, пояснил, что в связи с введением единого налогового счета пени начисляются на общее отрицательное сальдо, расчет пени по конкретному налогу за определенный период программой не производится.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против заявленных требований, пояснил, что транспортные средства, в отношении которых заявлены требования о взыскании транспортного налога, в его собственности отсутствуют в связи с продажей, транспортное средство * по доверенности передано третьему лицу и уничтожено около 20 лет назад. Объект недвижимости, в отношении которого заявлено требование о взыскании налога на имущество физических лиц, передан в личную собственность бывшей супруги административного ответчика на основании вступившего в законную силу решения суда о разделе совместно нажитого имущества. Кроме того, в письменных возражениях указывает, что сумма, заявленная ко взысканию в рамках настоящего дела, уже взыскивалась судебным приказом, который отменен мировым судьей, повторное обращение налогового органа в суд общей юрисдикции с теми же требованиями недопустимо, считает, что налоговым органом пропущен срока на обращение в суд с административным иском о взыскании спорной задолженности.

Исследовав материалы дела, заслушав объяснения представителя административного истца ФИО2, административного ответчика ФИО1, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта.

Согласно пункту 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 362 НК РФ предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

Как следует из материалов дела, в период 2021-2022 годов в собственности ФИО1 были зарегистрированы следующие транспортные средства (л.д. 68):

*, **** г.в., г/н ** (дата регистрации 17.06.1995);

*, **** г.в., г/н ** (дата регистрации 05.01.1997, дата снятия с учета 28.10.2021);

*, **** г.в., г/н ** (дата регистрации права 02.11.1998, дата снятия с учета 11.11.2021);

*, **** г.в., г/н ** (дата регистрации права 09.04.2001, дата снятия с учета 11.11.2021).

Кроме того, ФИО1 с 01.01.2005 является собственником квартиры, расположенной по адресу: ***, в период с 11.01.2017 по 26.04.2022 являлся собственником гаража по адресу: ***.

За 2021 году ФИО1 исчислен транспортный налог в общей сумме 22 967 рублей, налог на имущество физических лиц в общей сумме 2 009 рублей, о необходимости уплаты которых налогоплательщик извещался налоговым уведомлением № 43367750 от 01.07.2022 со сроком исполнения до 01.12.2022 (л.д. 10). Указанное уведомление направлялось в адрес налогоплательщика по почте и получено последним 23.10.2022 (л.д.11).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок налогоплательщику выставлено требование № 13653 по состоянию на 23.07.2023 об уплате в срок до 16.11.2023 недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 406, 70 рублей, транспортному налогу в размере 34 453, 08 рублей и пени в размере 7 177, 71 рублей (л.д. 12), которое 21.09.2023 направлено в адрес налогоплательщика по почте и получено последним 10.10.2023 (л.д. 14).

Налоговым уведомлением № 91479711 от 31.07.2023 ФИО1 извещался о необходимости уплаты в срок до 01.12.2023 транспортного налога за 2022 год в размере 142 рублей (л.д. 15).

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (ч. 2 ст. 48 НК РФ).

Решением МИФНС № 17 от 18.12.2023 № 7781 с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в размере 33 491, 46 рублей (л.д. 16). Указанное решение направлено в адрес административного ответчика по почте и получено последним 09.01.2024 (л.д. 17).

Административный ответчик в сроки, указанные в требовании и решении налогового органа, задолженность по налогам не уплатил, что послужило основанием для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи от 27.02.2024 судебный приказ от 05.02.2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в общей сумме 31 497, 68 рублей отменен в связи с поступившими возражениями должника (л.д. 21).

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ отменен определением мирового судьи 27.02.2024 (л.д.21), настоящее административное исковое заявление подано в Железнодорожный районный суд г. Новосибирска 15.04.2024 (л.д. 7), т.е. с соблюдением срока, предусмотренного п. 4 ст. 48 НК РФ.

Позицию административного ответчика о пропуске истцом срока на обращение в суд с административным иском суд апелляционной инстанции не принимает.

Исходя из смысла положений ст. 48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

По настоящему делу выданный судебный приказ в установленном законом порядке (судом кассационной инстанции) не отменен, незаконным не признан, а был отменен на основании возражений ответчика относительного его исполнения, то есть в безусловном порядке, предусмотренном ст. 123.7 КАС РФ.

Исходя из текста определения мирового судьи об отмене судебного приказа, текста заявления налоговой инспекции о выдаче судебного приказа, а также материалов приказного производства **, вся спорная задолженность являлась предметом рассмотрения мирового судьи.

С учетом изложенных обстоятельств и положений вышеприведенных правовых норм, принимая во внимание, что административным истцом соблюден порядок взыскания с административного ответчика недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортного налога и пени, отсутствие доказательств исполнения административным ответчиком обязанности по уплате задолженности по транспортному налогу за 2021-2022 годы, а также по налогу на имущество физических лиц за 2021 год, приходит к выводу об удовлетворении требований налогового органа в указанной части. Материалами дела и материалами представленного по запросу суда приказного производства ** подтверждается, что налоговым органом последовательно и своевременно принимались меры, направленные на взыскание задолженности.

Доводы административного ответчика об отсутствии оснований для взыскания транспортного налога за 2021-2022 годы в отношении транспортных средств, указанных в административном иске, не могут быть приняты судом.

Согласно пункту 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 поименованного кодекса).

В силу абзаца первого статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

Как указано в Определении Конституционного Суда РФ от 25.09.2014 № 2015-О Федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика, что само по себе не может рассматриваться как нарушение прав налогоплательщиков.

Из представленных в материалы дела сведений регистрирующего органа МРЭО ГИБДД ГУ МВД России по *** (л.д. 67) следует, что *, * г.в., г/н ** снят с регистрационного учета за административным ответчиком 28.10.2021, *, * г.в., г/н ** и *, * г.в., г/н ** сняты с регистрационного учета 11.11.2021, автомобиль *, * г.в., г/н ** снят с регистрационного учета 22.02.2022.

Согласно ч. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать имеющиеся у них сведения о зарегистрированных недвижимом имуществе и транспортных средствах (правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества и транспортных средств), и об их владельцах в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, или его территориальные органы в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Факт реализации, либо утраты транспортных средств в отсутствие данных о снятии их с регистрационного учета и внесении изменений в регистрационную запись о собственнике транспортного средства, не является основанием для прекращения обязанности по уплате транспортного налога в соответствии с приведенными выше нормами законодательства о налогах и сборах. Налоговый орган при начислении налога исходит из сведений ГИБДД о регистрации транспортного средства, представленных за конкретный налоговый период.

Действующим законодательством на иных лиц либо государственные органы, кроме собственника не возложена обязанность по предоставлению в орган регистрации данных о наличии прав на транспортное средство или его прекращении любым способом с целью изменения данных об учете.

Поскольку обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (статья 44 НК РФ), то лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство, является плательщиком транспортного налога, за исключением случаев, перечисленных в п. 2 ст. 358 НК РФ.

При таких обстоятельствах у суда отсутствуют основания для отказа в удовлетворении требований в части взыскания транспортного налога за 2021-2022 годы.

При этом, взысканию за 2022 год с административного ответчика подлежит транспортный налог в сумме 23, 66 рублей, поскольку, как установлено судом 22.02.2022 указанное транспортное средство было снято административным истцом с учета (142 руля – транспортный налог, начисленный административным истцом за 2022 год за 12 месяцев (л.д.15) :12 месяцев х 2 месяца).

Ссылка административного ответчика на вступившее в законную силу решение суда о разделе совместно нажитого имущества супругов, которым гаражный бокс, расположенный по адресу: ***, передан в собственность ФИО3, также не являются основанием для освобождения от уплаты налога за спорный период.

Согласно пункту 1 статьи 131 ГК РФ право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.

Статьей 219 ГК РФ установлено, что право собственности на здания, сооружения и другое вновь создаваемое недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации, возникает с момента такой регистрации.

Налоговый орган определяет статус налогоплательщика налога на имущество физических лиц применительно к конкретному объекту налогообложения (квартира, дом, иное помещение, строение) на основании информации, полученной от органов, осуществляющих регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 2 статьи 408 НК РФ). Исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговым органом в отношении лица, указанного в правоустанавливающих документах на недвижимое имущество.

Таким образом, право собственности возникает с момента его государственной регистрации и удостоверяется выпиской из ЕГРН (ранее - свидетельство о регистрации прав), в которой указывается вид возникшего права собственности. Соответственно, плательщиком по налогу на имущество физических лиц является лицо, на которого оформлено право собственности на объект недвижимости.

Поскольку собственником объекта недвижимости являлся административный ответчик, оснований не начислять налог за указанное имущество у налогового органа не имелось.

Оценивая требования налогового органа о взыскании с административного ответчика пени, начисленной на сумму недоимки за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки на ЕНС по день исполнения совокупной обязанности в размере 11 098, 43 рублей, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: ) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Из содержания приведенных положений следует, что пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов. Одновременно она является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок. В последнем случае основанием взимания пени, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны.

Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 17.02.2015 N 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г.Э. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации» указано, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Исходя из изложенного, взыскание пени в судебном порядке отдельно от основной задолженности невозможно.

Вместе с тем, из представленных в материалы дела расчетов пени следует, что пени начислялась на сумму недоимки, превышающую размер заявленных административным истцом требований, при это доказательства, подтверждающие факт взыскания сумм недоимок, на которые начислялась пени либо то обстоятельство, что налоговым органом не утрачена возможность взыскания указанных сумм, административным истцом суду не представлены.

При данных обстоятельствах суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований в части взыскания с ФИО1 пени в размере 11 098, 43 рублей.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ сумма взыскиваемой с административного ответчика госпошлины подлежит взысканию в размере пропорционально удовлетворенных требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 289-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Взыскать с ФИО1 (**** года рождения, ИНН *, УИН *) задолженность по транспортному налогу за 2021 год в сумме 21 905, 80 рублей, за 2022 год в сумме 23, 66 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 206, 45 рублей, а всего 22 135 (двадцать две тысячи сто тридцать пять) рублей 91 копеек.

В остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 (**** года рождения, ИНН *, УИН *) государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 464 (четыреста шестьдесят четыре) рублей 07 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме через Железнодорожный районный суд г. Новосибирска.

Судья Е.А. Певина

Решение изготовлено судом в окончательной форме 27.06.2024.