Решение № 2А-698/2019 2А-698/2019(2А-7478/2018;)~М-7098/2018 2А-7478/2018 М-7098/2018 от 21 мая 2019 г. по делу № 2А-698/2019

Копия дело №

УИД №


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ <адрес>

Приволжский районный суд <адрес> Республики Татарстан в составе

председательствующего судьи Руповой Г.В.,

при секретаре судебного заседания Рамазановой Р.Х.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности и пени,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее – МРИ ФНС России № по РТ) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее по тексту – административный ответчик) о взыскании налоговой задолженности и пени, мотивируя тем, что согласно сведений, полученных от органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, в порядке пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации, административный ответчик владеет на праве собственности транспортным средством. Следовательно, на основании положений статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, а также положений Закона Республики Татарстан «О транспортном налоге» от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗРТ, ФИО1 является плательщиком транспортного налога за <данные изъяты>. Административный истец исчислил в отношении транспортного средства налогоплательщика сумму транспортного налога <данные изъяты> рублей.

В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление за № по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ. Однако налог за <данные изъяты> ФИО1 в размере <данные изъяты> рублей не был уплачен.

В связи с тем, что в установленный законодательством Российской Федерации срок налогоплательщик указанную в налоговом уведомлении сумму налога не уплатил, МРИ ФНС России № по РТ на сумму недоимки, в порядке положения статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, исчислена сумма пеней в размере <данные изъяты> рублей.

Вместе с тем, ФИО1 в период <данные изъяты> владела на праве собственности жилыми домами, расположенными по адресу: <адрес>, что подтверждается данными из Росрегистрации, переданными в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации.

Административный истец исчислил в отношении имущества налогоплательщика налог на имущество физических лиц за <данные изъяты> рублей.

В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление за № по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ. Однако налог за <данные изъяты> ФИО1 в размере <данные изъяты> рублей не был уплачен.

Также ФИО1 в период <данные изъяты> владела на праве собственности земельным участком, расположенным по адресу: <адрес>, что подтверждается данными из Росрегистрации, переданными в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации.

Административный истец исчислил в отношении земельного участка налогоплательщика сумму земельного за <данные изъяты> рублей.

В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление за № по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ. Однако налог за <данные изъяты> год ФИО1 в размере <данные изъяты> рублей не был уплачен.

В связи с тем, что в установленный законодательством Российской Федерации срок налогоплательщик указанную в налоговом уведомлении сумму налога не уплатил, МРИ ФНС России № по РТ на сумму недоимки в порядке положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации исчислена сумма пеней в размере <данные изъяты>.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № по Приволжскому судебному району <адрес> Республики Татарстан был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу МРИ ФНС России № по РТ налоговой задолженности в общем размере <данные изъяты> рублей.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

На основании изложенного административный истец просит взыскать с административного ответчика в региональный бюджет задолженность в общей сумме <данные изъяты> рубля, в том числе: налог – <данные изъяты> рублей и пени – <данные изъяты> рубля.

В ходе судебного разбирательства административный истец, уменьшив исковые требования, просил суд взыскать с административного ответчика задолженности: по земельному налогу за <данные изъяты> года в размере <данные изъяты> рублей, по транспортному налогу за <данные изъяты> в сумме <данные изъяты> рублей и по налогу на имущество за <данные изъяты><данные изъяты> в сумме <данные изъяты> рублей, всего на общую сумму <данные изъяты> рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просил рассмотреть данное дело без их участия.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, ранее предоставил суду письменные возражения к поданному иску, в котором указано, что определением Арбитражного Суда Республики Татарстан по делу № № ДД.ММ.ГГГГ процедура банкротства ФИО1 завершена, последняя освобождена от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе и по требованиям ФНС России.

Определением Приволжского районного суда <адрес> Республики Татарстан в качестве заинтересованного лица привлечено Управление Федеральной налоговой службы России по <адрес> (далее – УФНС России по РТ).

Заинтересованное лицо извещено о дне и времени судебного заседания надлежащим образом, представитель в суде не явился.

В данном случае, суд приходит к выводу, что административный ответчик, будучи неоднократно надлежащим образом извещенный о судебных разбирательствах, не являясь в судебное заседание, указанным образом распорядился своими процессуальными правами.

Суд, исследовав письменные материалы дела, обозрев материалы административного дела № по заявлению МРИ ФНС России № России по РТ к ФИО1 о вынесении судебного приказа на взыскании транспортного налога, налога на имущество, земельного налога и пеней по ним за просрочку уплаты налогов, суд приходит к следующему.

В силу части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Положениями части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Положениями статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также пунктом 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По положению пунктов 1 и 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно статье 1 Закона РТ от ДД.ММ.ГГГГ N 24-ЗРТ "О транспортном налоге" транспортный налог (далее - налог) устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и настоящим Законом и вводится в действие настоящим Законом.

Настоящим Законом в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации определяются ставки налога, порядок и сроки его уплаты налогоплательщиками-организациями, а также налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

По статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) жилое помещение (квартира, комната);

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Положение пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации указывает, что земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Как усматривается из материалов дела ФИО1 в период <данные изъяты> являлась владельцем транспортного средства <данные изъяты> (дата возникновения права – ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения- ДД.ММ.ГГГГ), также она владела на праве собственности жилыми домами и земельным участком, расположенными по адресу: <адрес>, в связи с чем, административный ответчик несет обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество и земельного налога.

МРИ ФНС России № по РТ ФИО1 было направлено налоговое уведомление за № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в размере <данные изъяты> рублей, земельного налога в сумме <данные изъяты> рублей, и налога на имущество физических лиц – <данные изъяты> рублей в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

МРИ ФНС России № по РТ административному ответчику выставлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), согласно которому по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ имеется общая задолженность в размере <данные изъяты> рублей, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) <данные изъяты> рублей, которую необходимо уплатить. Также в срок до ДД.ММ.ГГГГ необходимо оплатить: транспортный налог в сумме <данные изъяты><данные изъяты> рублей и пени по нему- <данные изъяты> рублей, налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> рублей и пени по нему- <данные изъяты> рублей, земельный налог в сумме <данные изъяты> рублей и пени по нему - <данные изъяты> рублей.

Как следует из материалов административного дела №, ДД.ММ.ГГГГ МРИ ФНС России № по РТ обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 по взысканию транспортного налога в размере <данные изъяты> и пени по нему- <данные изъяты> рублей, земельного налога в сумме <данные изъяты> рублей и пени по нему- <данные изъяты> рублей, налога на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> рублей.

На основании судебного приказа мирового судья судебного участка № по Приволжскому судебному району <адрес> Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в пользу МРИ ФНС России № по РТ взыскана заявленная сумма задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № по Приволжскому судебному району <адрес> Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу в размере <данные изъяты> рублей и пени по нему- <данные изъяты> рублей, земельного налога в сумме <данные изъяты> рублей и пени по нему- <данные изъяты> рублей, налога на имущество физических лиц в размере <данные изъяты>.

Определением Арбитражного суда Республики Татарстан по делу №дата изготовления определения в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ, дата объявления резолютивной части определения ДД.ММ.ГГГГ) – в отношении ФИО1 введена процедура реструктуризации долгов гражданина.

Решением Арбитражного Суда Республики Татарстан (дата принятия решения в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ, дата оглашения резолютивная части решения ДД.ММ.ГГГГ, дело № №) ФИО1 признана несостоятельным (банкротом) и введена процедура реализации имущества гражданина. Рассмотрение отчёта о результатах реализации имущества ФИО1 и вопроса о продлении срока процедуры реализации имущества гражданина назначено на ДД.ММ.ГГГГ. Финансовым управляющим имуществом ФИО1 утвержден ФИО3, член <данные изъяты>

Определением Арбитражного Суда Республики Татарстан по делу № (дата изготовления определения в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ, дата объявления резолютивной части определения – ДД.ММ.ГГГГ) частично включены требования Федеральной налоговой службы <адрес> в размере <данные изъяты> рублей по обязательным платежам в состав третьей очереди требований кредиторов ФИО1

Постановлением Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда <адрес> (резолютивная часть постановления объявлена ДД.ММ.ГГГГ, постановление в полном объеме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ) определение Арбитражного суда РТ от ДД.ММ.ГГГГ по делу № года отменено в обжалуемой части отказа во включении требования Федеральной налоговой службы России в размере <данные изъяты> рублей по обязательным платежам в состав третьей очереди требований кредиторов ФИО1

В указанной части принят новый судебный акт. Включить требования Федеральной налоговой службы России в лице УФНС по РТ в размере <данные изъяты> рублей в состав третьей очереди требований кредиторов ФИО1

В данном судебном акте, включенная общая сумма по обязательным платежам за <данные изъяты> составила <данные изъяты> руб., из которых: земельный налог с физических лиц, обладающим земельным участком – <данные изъяты> рублей, транспортный налог – <данные изъяты> рублей, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставка, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов – <данные изъяты> рублей,

Как следует из определения Арбитражного Суда Республики Татарстан (определение изготовлено в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ, резолютивная часть ДД.ММ.ГГГГ) завершена процедура реализации имущества ФИО1

Положениями пункта 3 статьи 213.28 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» предусмотрено, что после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина (далее - освобождение гражданина от обязательств).

Освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, предусмотренные пунктами 4 и 5 настоящей статьи, а также на требования, о наличии которых кредиторы не знали и не должны были знать к моменту принятия определения о завершении реализации имущества гражданина.

Согласно пункту 5 статьи 213.28 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» требования кредиторов по текущим платежам, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога и в срок, установленных законодательством для конкретного налога.

Требования об уплате задолженности по уплате задолженностей по транспортному, земельному и налогу на имущество за оставшиеся <данные изъяты> являются текущими, поскольку возникли после даты принятия заявления о признании ФИО1 несостоятельным (банкротом). Срок оплаты по вышеуказанным налогам за <данные изъяты><данные изъяты> – ДД.ММ.ГГГГ).

Учитывая изложенное, доводы административного ответчика о том, что определением Арбитражного Суда Республики Татарстан завершена процедура банкротства и реализация имущества ФИО1 и требования ФНС России включены в состав третьей очереди требований кредиторов ФИО1 в общей сумме <данные изъяты> руб. за <данные изъяты>, из которых: земельный налог с физических лиц, обладающим земельным участком – <данные изъяты> рублей, транспортный налог – <данные изъяты> рублей, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставка, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов – <данные изъяты> рублей, суд считает несостоятельными, ввиду того, что в соответствии статьей 216 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», требования об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога являются текущими, поскольку они возникли после даты принятия заявления о признании ФИО1 как гражданина банкротом.

Признание гражданина несостоятельным (банкротом) само по себе обстоятельством, влекущими прекращение обязанности по уплате налогов, пеней, не является.

Учитывая вышеизложенное, суд считает, что с ФИО1 в доход бюджета в лице МРИ ФНС России № по РТ подлежат взысканию суммы задолженности: по земельному налогу за оставшиеся <данные изъяты> в размере <данные изъяты> рублей, по транспортному налогу за <данные изъяты> рублей, по налогу на имущество за <данные изъяты> месяцев <данные изъяты> рублей, всего на общую сумму <данные изъяты> рублей.

Согласно части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера взысканной суммы задолженности по налоговым платежам, с административного ответчика ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, которая с учётом положений статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составляет <данные изъяты> рублей.

Таким образом, административный иск МРИ ФНС России № по РТ к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности и пени подлежит частичному удовлетворению.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***>, зарегистрированную по адресу: <адрес>, в доход бюджета в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> суммы задолженности: по транспортному налогу за <данные изъяты> в размере <данные изъяты> рублей, налог на имущество физических лиц за <данные изъяты> в сумме <данные изъяты> рублей и земельный налог за <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования <адрес> Республики Татарстан государственную пошлину в размере <данные изъяты> рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Татарстан через Приволжский районный суд <адрес> Республики Татарстан в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Судья: подпись

Копия верна

Судья Рупова Г.В.

Изготовлено в мотивированном виде ДД.ММ.ГГГГ