Решение № 2А-632/2020 2А-632/2020~М-525/2020 М-525/2020 от 20 июля 2020 г. по делу № 2А-632/2020

Дело № 2а – 632/2020

42RS0014-01-2020-000787-84


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

Мысковский городской суд Кемеровской области в составе судьи Ульяновой О.А.,

с участием представителя административного истца МРИ ФНС России № 8 по Кемеровской области – ФИО1, действующей на основании доверенности,

при секретаре судебного заседания Караевой Ю.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Мыски

20 июля 2020 г.

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Кемеровской области к административному ответчику ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 8 по Кемеровской области обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций. Просит суд взыскать с ФИО2 задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2016, 2017 годы в размере 19538 рублей.

В обоснование заявленных требований административный истец указал следующее. Согласно Справкам о доходах физического лица за 2016 год № от ДД.ММ.ГГГГ, за 2017 год № от ДД.ММ.ГГГГ, представленным налоговым агентом ООО «<данные изъяты>», ФИО2 был получен доход, с которого не удержан налог на доходы физических лиц.

В соответствии с требованиями НК РФ административным истцом было сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием суммы налога на доходы физических лиц в размере 19 538,00 руб. (526,0 26,00 руб. за 2016 год; 19012,00 руб. за 2017 год) и сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 4 ст. 52 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц было направлено налогоплательщику по почте заказным письмом.

После неуплаты налога по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ было сформировано:

- требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в отношении налога на доходы физических лиц в сумме 19538,00 руб., пени в размере 4,88 руб. Срок исполнения: до ДД.ММ.ГГГГ

Требование № было направлено налогоплательщику по почте заказным письмом (список внутренних почтовых отправлений N2 5, партия 1406 от ДД.ММ.ГГГГ), следовательно, налогоплательщик об имеющейся у него задолженности перед бюджетом был уведомлен надлежащим образом.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка N2 2 Мысковского городского судебного района был вынесен судебный приказ № о взыскании с административного ответчика задолженности по налоговым платежам в общем размере 19 538,00 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими от должника возражениями судебный приказ был отменен.

В настоящее время задолженность составляет налог на доходы физических лиц в размере 19538,00 руб., которая административным ответчиком не погашена.

В судебном заседании представитель административного истца настаивал на удовлетворении заявленных требований по изложенным в административном исковом заявлении основаниям.

Административный ответчик ФИО2, извещённый надлежащим образом о месте и времени судебного заседания, что подтверждается почтовым уведомлением о вручении судебной повестки, на рассмотрение дела не явился, не известив суд о причинах неявки. Определением суда на основании ст. 150 КАС РФ и с учётом мнения представителя административного истца дело рассмотрено без участия ФИО2

Заслушав объяснения, исследовав материалы дела, суд установил следующие обстоятельства.

Согласно справке о доходах физического лица за 2016 год от ДД.ММ.ГГГГ № формы 2 – НДФЛ, поданной налоговым агентом ООО «<данные изъяты>» (л.д. 6), физическое лицо ФИО2 получил доход, облагаемый по ставке 35%, за 2016 г. в размере 1503, 53 руб., исчисленная сумма налога составила 528 рублей, которая не была удержана.

В соответствии со справкой о доходах физического лица за 2017 год от ДД.ММ.ГГГГ № формы 2 – НДФЛ, поданной налоговым агентом ООО «<данные изъяты>» (л.д. 7), физическое лицо ФИО2 получил доход, облагаемый по ставке 35%, за 2017 г. в размере 54321,13 руб., исчисленная сумма налога составила 19012 рублей, которая не была удержана.

Согласно пояснительной записке на л.д. 15 ФИО2 являлся должником ООО «<данные изъяты>» по двум кредитным договорам, заключённым между ПАО «Сбербанк» и ФИО2 С ДД.ММ.ГГГГ кредитор в одностороннем порядке уменьшил процентную ставку за пользование кредитом, размер процентной ставки составил 0,001%. В связи с уменьшением процентной ставки у должника возник доход, полученный в виде материальной выгоды, о чём должник был уведомлён надлежащим образом. В связи с невозможностью в течение налогового периода удержать с должника исчисленную сумму налога, ООО «<данные изъяты>» направлено уведомление в налоговый орган.

Изложенные в пояснительной записке обстоятельства подтверждаются копией договорами уступки прав (требований) от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 16 – 28), копиями кредитных договоров (л.д. 30 – 40) уведомлениями, направленными ФИО2 об изменении условий кредитных договора от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 29, 41).

На основании полученных от налогового агента документов ФИО2 было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ, включающее налог на доходы физических лиц в размере 19538 рублей со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 8 – 10).

В связи с неуплатой налога ФИО2 выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 11 - 14).

Вынесенный мировым судьёй судебного участка № 2 Мысковского городского судебного района Кемеровской области приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 19538 рублей был отменён ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими от ФИО2 возражениями (л.д. 4 – 5).

Как усматривается из расшифровки задолженности, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО2 имеется задолженность по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 19538 рублей.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пунктом 1 статьи 207 НК РФ установлено, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст. 109 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками - физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами российской Федерации, от источников в российской Федерации и (или) от источников за пределами российской Федерации.

Согласно ст. 21О НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст. 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно пп. 1 п. 3 ст. 24 НК РФ налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства.

В соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

При этом, соответствии с положениями п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Таким образом, на налогового агента возлагается обязанность по сообщению в налоговый орган о невозможности удержания исчисленной суммы налога на доходы физических лиц.

В силу положений, установленных п. 5 ст. 226 НК РФ, сообщение о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, направляется в налоговый орган в виде Справки о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 212 НК РФ доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами (кредитными средствами), полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 212 НК РФ при получении налогоплательщиком дохода в виде указанной материальной выгоды налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Исходя из положений п. 2 ст. 224 НК РФ, для указанного вида дохода налоговая ставка устанавливается в размере 35%.

Согласно п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

В соответствии с п. 7 ст. 228 НК РФ в отношении доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы за 2016 год в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, налогоплательщики, получившие такие доходы, уплачивают налог не позднее 1 декабря 2018 года на основе направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение обязанности в добровольном порядке является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

На основании исследованных судом в судебном заседании доказательств суд пришёл к выводу, что налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 19538 рублей был начислен ФИО2 в соответствии с требованиями Налогового Кодекса, о наличии задолженности перед бюджетом административный ответчик был уведомлён надлежащим образом, обязанность по уплате налога не исполнил. Потому требования административного истца суд признаёт обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Взысканию с ФИО2 в доход федерального бюджета подлежит государственная пошлина в размере 782 рубля.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 178, 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Кемеровской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2016, 2017 годы сумме 19538 рублей.

Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 782 рубля.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Кемеровский областной суд через Мысковский городской суд Кемеровской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Ульянова О.А.

Мотивированное решение изготовлено 22.07.2020 г.