Решение № 2А-4100/2021 2А-4100/2021~М-4187/2021 М-4187/2021 от 22 июля 2021 г. по делу № 2А-4100/2021

Дело № 2а-4100/2021


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

город Сочи 23 июля 2021 года

Центральный районный суд города Сочи Краснодарского края в составе судьи Казимировой Г.В.,

при секретаре судебного заседания Мейроян М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Центрального районного суда города Сочи административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы . по Краснодарскому краю к А.А. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и пени,

установил:

Административный истец в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы . по Краснодарскому краю обратился в Центральный районный суд города Сочи с административным исковым заявлением к административному ответчику А.А. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что на основании ст. 207 НК РФ А.А. является плательщиком НДФЛ.

А.А. (.) в инспекцию была подана налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2019 г., зарегистрированная за ., в которой налогоплательщик самостоятельно исчислил сумму налога к уплате: сумма доходов - 11 264 157 рублей; сумма налоговых вычетов - 1 442 263,86 рублей; налоговая база - 9 821 893,14 рублей; общая сумма налога, исчисленная к уплате - 1 276 846,00 рублей; сумма фактически уплаченных авансовых платежей – 32 500,00 рублей; сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет, - 1 244 346,00 рублей (срок уплаты до (.)).

В связи с тем, что А.А. начисленный ему налог не уплатил в установленные законом сроки, ему по налогу на доходы физических лиц была начислена пеня в размере 27 966,68 рублей за период с (.) по (.) (недоимка для пени, налог за 2019 г. в размере 1 244 346,00 рублей).

А.А. является плательщиком страховых взносов.

Инспекция предприняла все меры для надлежащего извещения налогоплательщика о его обязанности по уплате взносов.

Однако до настоящего времени добровольное погашение плательщиком задолженности по уплате налога и пени не произошло.

На дату подготовки административного искового заявления, согласно карточки расчетов с бюджетом плательщика и поступивших в налоговый орган квитанций об уплате взноса(ов), сумма недоимки, подлежащая уплате в бюджет, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с (.)): налог в размере 96 621,93 рублей за 2019 г. со сроком уплаты до (.), пеня в размере 2 359,99 рублей за период с (.) по (.).

Инспекцией налогоплательщику было направлено требование . от (.) об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

В нарушении указанной нормы налогового законодательства, А.А. сумма налога и пени в добровольном порядке уплачены не были.

(.) в адрес мирового судьи судебного участка . Центрального района г. Сочи инспекцией направлено заявление . о вынесении судебного приказа в отношении А.А.

Определением от (.) мировым судьей судебного участка . Центрального района г. Сочи заявление . возвращено заявителю.

В данном случае, инспекции отказано в принятии заявления . о вынесении судебного приказа в связи с тем, что заявленные требования превышают пятьсот тысяч рублей.

На основании изложенного просит суд взыскать с А.А. суммы задолженности по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 1 244 346 рублей на КБК 18. ОКТМО 03726000, пеня в размере 27 966,68 рублей на КБК 18. ОКТМО 03726000; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с (.)): налог в размере 96 621,93 рубля на КБК 18. ОКТМО 03726000, пеня в размере 2 359,99 рублей на КБК 18. ОКТМО 03726000.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы . по Краснодарскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежаще и своевременно, об уважительных причинах неявки суду не сообщил, о рассмотрении дела в его отсутствие суд не просил.

Административный ответчик А.А. в судебное заседание также не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежаще и своевременно по месту жительства, об уважительных причинах неявки суду не сообщил, о рассмотрении дела в его отсутствие суд не просил.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Так как явку лиц, участвующих в деле, суд обязательной не признал, при таких обстоятельствах суд счел возможным рассмотреть настоящее административное дело в отсутствие не явившихся представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав в судебном заседании материалы дела и оценив все представленные доказательства в их совокупности, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Так, в соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п. 1 ст. 431 Налогового кодекса Российской Федерации в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчётного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

В соответствии со ст. 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В силу п. 3 ст. 431 Налогового кодекса Российской Федерации сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Как установлено в ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу п. 7 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации правила, предусмотренные настоящей статьёй, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов и консолидированную группу налогоплательщиков.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно п. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Из материалов дела следует, что А.А. является плательщиком НДФЛ.

А.А. (.) в инспекцию была подана налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2019 г., в которой налогоплательщик самостоятельно исчислил сумму налога к уплате: сумма доходов составила 11 264 157 рублей; сумма налоговых вычетов составила 1 442 263,86 рублей; налоговая база составила 9 821 893,14 рублей; общая сумма налога, исчисленная к уплате, составила 1 276 846,00 рублей; сумма фактически уплаченных авансовых платежей составила 32 500,00 рублей; сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет, составила 1 244 346,00 рублей (срок уплаты до (.)).

В связи с тем, что А.А. начисленный ему налог не уплатил в установленные законом сроки, ему по налогу на доходы физических лиц была начислена пеня в размере 27 966,68 рублей за период с (.) по (.) (недоимка для пени, налог за 2019 г. в размере 1 244 346,00 рублей).

Кроме того административный ответчик является плательщиком страховых взносов.

В связи с тем, что административный ответчик А.А. начисленные ему налоги по страховым взносам не уплатил в установленные законом сроки, ему были начислена пеня. Сумма недоимки, подлежащая уплате в бюджет по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с (.)) составила: налог в размере 96 621,93 рублей за 2019 г. со сроком уплаты до (.), пеня в размере 2 359,99 рублей за период с (.) по (.).

Так как административный ответчик задолженность не уплатил, административный истец направил административному ответчику А.А. требование . по состоянию на (.) со сроком исполнения до (.).

Поскольку требование налогоплательщиком А.А. исполнено не было, налоговый орган в мае 2021 года обратился к мировому судье судебного участка . Центрального района г. Сочи с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи от (.) заявление МРИ ФНС . по КК о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогу с должника А.А. возвращено.

Так как задолженность по налоговым платежам и пени административным ответчиком до настоящего времени не погашена, суд признает доводы административного истца законными и обоснованными и считает возможным взыскать с А.А. задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 1 244 346,00 рублей и пени в размере 27 955,68 рублей; задолженность по страховым взносам в размере 96 621,93 рублей и пени в размере 2 359,99 рублей.

Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец на основании подп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, от уплаты государственной пошлины освобожден, то государственная пошлина должна быть взыскана с административного ответчика в размере, пропорционально удовлетворенным судом административным исковым требованиям.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, государственная пошлина уплачивается при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, свыше 1 000 000 рублей - 13 200 рублей плюс 0,5 процента суммы, превышающей 1 000 000 рублей, но не более 60 000 рублей.

Исходя из удовлетворенных требований в общей сумме 1 371 294,60 рублей, размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета, составляет 15 056,47 рублей..

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы . по Краснодарскому краю к А.А. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и пени полностью удовлетворить.

Взыскать с А.А., проживающего по адресу: <...> (), задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 1 244 346 рублей на КБК 18., ОКТМО 03726000 и пени в размере 27 955,68 рублей на КБК 18., ОКТМО 03726000.

Взыскать с А.А., проживающего по адресу: <...> (), задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонта Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды, начиная с (.)): налог в размере 96 621,93 рублей на КБК 18., ОКТМО 03726000 и пени в размере 2 359,99 рублей на КБК 18., ОКТМО 03726000.

Взыскать с А.А. в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 15 056,47 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в ()вой суд через Центральный районный суд города Сочи Краснодарского края в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме

Мотивированное решение суда в соответствии со ст. 177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации составлено (.).

Судья Центрального

районного суда г. Сочи Г.В. Казимирова