Решение № 2А-1412/2019 2А-1412/2019~М-1238/2019 М-1238/2019 от 25 июня 2019 г. по делу № 2А-1412/2019

Дело № 2а-1412/2019

64RS0043-01-2019-001525-35


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25.06.2019 года г. Саратов

Волжский районный суд г. Саратова в составе председательствующего судьи Кондрашкиной Ю.А., при секретаре Рохман С.Р., с участием представителя административного ответчика ФИО1 – ФИО2, действующей на основании доверенности, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Саратовской области к Папуше ФИО5 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

административный истец обратился в суд с иском к ФИО1 с требованиями о взыскании задолженности по земельному налогу за 2015-2016 г. и пени в обоснование своих требований ссылается на то, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 12 по Саратовской области у (далее - Взыскатель, Налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика Папуша ФИО6 ИНН иные данные, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: УКРАИНА, г Черкассы, проживающий(ая) по адресу: 410031, РОССИЯ, иные данные, (далее - Должник, Налогоплательщик) и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан(а) уплачивать законно установленные налоги.

Земельный налог установлен главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации и введен в действие на территории муниципального района Саратовской области Решением законодательного органа муниципального образования.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненно наследуемого владения (ч.1 ст. 388 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Согласно ч.4 ст. 391 НК, РФ налоговая база для налогоплательщиков - физических лиц определяется налоговым органом на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований в порядке п.4 ст. 85 НК РФ.

Согласно сведениям, полученным из органов осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество Папуша ФИО7 является собственником следующих земельных участков:

Адрес объекта собственности - текст: 410536, РОССИЯ. <адрес> наименование вида права факта владения на объект собственности по классификатору СКВПЗУ — «Виды прав»: Собственность; размер доли в праве: 1; Номер регистрации права: иные данные; Кадастровый номер земельного участка: 64:32:011530:1; Площадь земельного участка: 2004; Дата возникновения права ДД.ММ.ГГГГ,

Адрес объекта собственности - текст: РОССИЯ, <адрес>, Ягодная Поляна с; Наименование вида права факта владения на объект собственности по классификатору СКВПЗУ - «Виды прав»: Собственность; Размер доли в праве: 1; Номер регистрации права: иные данные; Кадастровый номер земельного участка: иные данные Условный номер земельного участка: иные данные; Актуальная кадастровая стоимость земельного участка: 204357.60; Дата оценки кадастровой стоимости земельного участка: ДД.ММ.ГГГГ; Площадь земельного участка: 151376; Дата возникновения права ДД.ММ.ГГГГ,

Адрес объекта собственности - текст: 412185, РОССИЯ, <адрес>,, с Ягодная Поляна, 11; Наименование вида права факта владения на объект собственности по классификатору СКВПЗУ - «Виды прав»: Собственность; Размер доли в праве: 1; Номер регистрации права: иные данные; Кадастровый номер земельного участка: иные данные; Условный номер земельного участка: 64иные данные; Актуальная кадастровая стоимость земельного участка: 21213.90; Дата оценки кадастровой стоимости земельного участка: ДД.ММ.ГГГГ; Площадь земельного участка: 15714; Дата возникновения права ДД.ММ.ГГГГ,

Адрес объекта собственности - текст: 412185, РОССИЯ, <адрес>, с Ягодная Поляна, 63; Наименование вида права факта владения на объект собственности по классификатору СКВПЗУ - «Виды прав»: Собственность; Размер доли в праве: 1; Номер регистрации права: иные данные; Кадастровый номер земельного участка: иные данные; Условный номер земельного участка: иные данные; Актуальная кадастровая стоимость земельного участка: 23143.05; Дата оценки кадастровой стоимости земельного участка: ДД.ММ.ГГГГ; Площадь земельного участка: 17143; Дата возникновения права ДД.ММ.ГГГГ,

Адрес объекта собственности - текст: РОССИЯ, <адрес>, Ягодная Поляна с; Наименование вида права факта владения на объект собственности по классификатору СКВПЗУ - «Виды прав»: Собственность; Размер доли в праве: 1; Номер регистрации права: иные данные; Кадастровый номер земельного участка: иные данные; Условный номер земельного участка: иные данные Актуальная кадастровая стоимость земельного участка: 204357.60; Дата оценки кадастровой стоимости земельного участка: ДД.ММ.ГГГГ; Площадь земельного участка: 151376; Дата возникновения права ДД.ММ.ГГГГ,

Адрес объекта собственности - текст: <адрес>, Ягодно-Полянское МО; Наименование вида права факта владения на объект собственности по классификатору СКВПЗУ - «Виды прав»: Собственность; Размер доли в праве: 1; Номер регистрации права: иные данные1; Кадастровый номер земельного участка: иные данные; Условный номер земельного участка: иные данные; Площадь земельного участка: 58400; Дата возникновения права ДД.ММ.ГГГГ.

Адрес объекта собственности - текст: <адрес>, Ягодно-Полянское МО; Наименование вида права факта владения на объект собственности по классификатору СКВПЗУ - «Виды прав»: Собственность; Размер доли в праве: 1; Номер регистрации права: иные данные Кадастровый номер земельного участка: иные данные; Условный номер земельного участка: иные данные; Площадь земельного участка: 91600; Дата возникновения права 01.03.2016

Адрес объекта собственности - текст: <адрес>, Ягодно-Полянское МО; Наименование вида права факта владения на объект собственности по классификатору СКВПЗУ — «Виды прав»: Собственность; Размер доли в праве: 1; Кадастровый номер земельного участка: иные данные; Дата возникновения права ДД.ММ.ГГГГ, Дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ. -

Согласно п. 2 ст. 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п.4 ст.31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Папуша ФИО8 в Личном кабинете налогоплательщика направлено Залоговое уведомление(я) от ДД.ММ.ГГГГ №, на земельного налога за 2015-2016г., в котором указан размер налога, подлежащий уплате, расчет налоговой базы и срок уплаты налога (копия уведомления с перечнем объектов и с расчетом суммы налога подлежащей взысканию прилагается).

В установленный законом срок налог(и) должником уплачен не был(и).

По настоящее время задолженность по налогам Папуша ФИО9 не уплатил, в результате чего на основании статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки, исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора, налогоплательщику начислены пени (расчет пени прилагается).

Налоговым органом в отношении Папуша ФИО10 выставлено -требование(я) от 10.05.2018 № 9250 об уплате налога(ов), содержащее сведения о сумме задолженности, сроке уплаты налога, о сумме начисленной на сумму недоимки пени, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Налоговым органом в адрес мирового судьи судебного участка № <адрес> было направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении Папуша ФИО11 о взыскании недоимки по земельному налогу в сумме 875449,74 руб. в том числе по земельному налогу за 2015-2016г. в размере 868107 руб., по пени по земельному налогу в размере 7342,74 руб., недоимки по налогу на имущество в сумме 71270,66 руб., в том числе по налогу на имущество за 2015 в размере 70330 руб., по пени по налогу на имущество в размере 940,66 руб.

Мировым судье судебного участка № <адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании с Папуша ФИО12 задолженности по налогу на имущество и земельному налогу. Однако, налогоплательщик обратился в мировой суд с заявлением об отмене судебного приказа, в связи с несогласием с его выдачей. В связи с чем, мировым судьей судебного участка № <адрес> судебный приказ был отменен 17.10.2018 г.

13.09.2018 года произведена оплата налога на имущество в размере 70330.00 руб. (налог) и 5419.34 руб. (пеня), так же произведена оплата земельного налога 09.12.2018 года в размере 225336.00 руб. 27.02.2019. 27.02.2019 был перерастет в связи с изменением кадастровой стоимости ЗУ 64:34:070102:53 (по решению суда) с 11493120 руб. (11493120 руб. *1,5 %12 мес.* 10 мес =.143664 руб.) на 2765000 руб. (2765000 руб.* 1,5,%12 мес. *10 мес.=34562 руб.) налог уменьшен на 109102 руб. (143664 руб.-34562 руб.). налог уменьшен на 109 102 рубля (143664 руб.-34562 руб.)

До настоящего времени Папуша ФИО13 не исполнил свою обязанность по уплате задолженности по земельному налогу в сумме 537424,06 руб., в том числе по земельному налогу за 2015-2016г. в размере 533669 руб., по пени по земельному налогу за 2015-2016г. в размере 3755,06 руб.

Согласно п.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Шестимесячный срок на обращение в суд, предусмотренный ст. 48 НК РФ у налогового органа истекает ДД.ММ.ГГГГ.

Просит суд взыскать с Папуша ФИО14 ИНН иные данные в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженности по земельному налогу в сумме 537424,06 руб., в том числе по земельному налогу за 2015-2016г. в размере 533669 руб., по пени по земельному налогу за 2015-2016г. в размере 3755,06 руб., за счет имущества налогоплательщика.

В судебное заседание представитель административного истца не явился о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть в отсутствие представителя Межрайонной ИФНС России № 12 по Саратовской области.

Ответчик ФИО1 о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, причины неявки неизвестны., предоставил письменные пояснения на иск, в которых указывает на то, что МИ ФНС России № 12 по Саратовской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2015-2016 г. в сумме 537424,06, в том числе земельный налог за 2015-2016 г.г. в размере 533669 руб. за 2015-2016 г. за счет имущества налогоплательщика и пени по указанному налогу.

В обоснование иска положено налоговое уведомление от 08.02.2018 года № 84288345 ( со сроком уплаты не позднее 04.04.2018 года) и требование об уплате от 10.05.2018 года № 9250 (со сроком исполнения - до 26.06.2018 года).

В собственности ответчика находился земельный участок с кадастровым номером 64:34:070102:50 с 28.11.2013 года по 01.03.2016 года., который в дальнейшем был разделен на 2 участка с кадастровыми номерами 64:34:070102:53, 64:34:070102:54.

За участок с кадастровым номером 64:34:070102:50 за 2015 налоговый период был начислен налог в размере 88 560 руб.(0,3 ставка налога * 29 520 000 руб. кадастровой стоимости) со сроком уплаты до 01.12.2016 года, за 2 месяца 2016 года начислено 14 760 руб. (со сроком уплаты до 01.12.2017 года).Указанная сумма оплачена ответчиком в полном объеме 29.02.2016 года и 10.04.2017 года.

Однако, Истцом в связи с обнаружением ошибки в своем расчете согласно перерасчету по налоговому уведомлению от 08.02.2018 года № 84288345 (со сроком уплаты не позднее 04.04.2018 года) за участок с кадастровым номером 64:34: 070102:50 был доначислен налог и сумма доплаты составила 442280 руб. (1.5 ставки *29 520 000 руб.), за 2016 за 2015 налоговый период, за 2 месяца 2016 года начислено 73800 руб. (со сроком уплаты до 01.12.2017 года).

С заявленными требованиями о взыскании земельного налога в размере сторона ответчика не согласна ввиду следующего.

Вновь утвержденные результаты государственной кадастровой оценки земель применяются для перерасчета земельного налога, уплаченного за предыдущие налоговые периоды, только в том случае, если улучшается положение налогоплательщика (Письма от 18.12.2012 № 03-05-04-02/105, от 30.10.2012 № 03-05-05-02/110).

Налог за предыдущий период Ответчиком уплачен по ранее направленному уведомлению налогового органа (по завышенной кадастровой стоимости). Кроме того, в настоящее время частично оспорена кадастровая стоимость участка 64:34:070102:53, образованного в результате раздела земельного участка с кадастровым номером иные данные, что подтверждает необоснованное завышение налоговой базы более чем в 5 раз. что существенно ухудшило положение налогоплательщика изначально и свидетельствует о нарушении его прав. Копия решения суда прилагается.

Земельный налог согласно перерасчету не уплачивался ответчиком по настоящее время также в связи с отсутствием сведений о конечной и верной стоимости объекта, а именно целого участка с кадастровым номером 64:34:070102:50. Копии обращений Истца прилагается.

Кроме того, неправильно применена ставка налога по земельному участку с кадастровым номером иные данные, также образованного в результате раздела земельного участка с кадастровым номером иные данные. Указанный участок фактически используется и переведен в «земли сельскохозяйственного назначения» и к нему применима ставка 0,3 с момента вынесения Постановления от 28.07.2016 года, и внесения сведений в государственный реестр прав.

Необходимо также отметить, что с 25.11.2018 года и по настоящее время Истец является пенсионером, что подтверждает его право на применение льготы по земельному налогу.

Истец также считает, что исковая давность по перерасчитанному земельному налогу за земельный участок с кадастровым номером 64:34: 070102:50 за 2015 налоговый период пропущен.

Просил отказать в удовлетворении заявленных исковых требований.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как определено статьей 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст.387, п.1 ст.399 НК РФ земельный налог, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п.1 ст.388, п.1 ст.389 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.(п.1 ст.391 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год. (п.1 ст.393 НК РФ). Согласно п.1 ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя)

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 1 Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» (с последующими изменениями и дополнениями) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Таким образом, законом установлены два основания для взимания данного налога - наличие имущества, признаваемого объектом налогообложения, а также владение им на праве собственности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в указанном Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено названным Кодексом.

В пункте 8 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 г. № 41/9 разъяснено, что при уяснении для целей налогообложения значения института, понятия или термина гражданского, семейного или другой отрасли законодательства суд при рассмотрении спора не применяет положения соответствующей отрасли законодательства только в том случае, когда в законодательстве о налогах и сборах содержится специальное определение данного института, понятия или термина для целей налогообложения.

Согласно статье 128 Гражданского кодекса Российской Федерации к объектам гражданских прав относятся, в частности, вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права.

В силу статьи 130 (абзац 1 пункта 1) Гражданского кодекса Российской Федерации к недвижимым вещам (недвижимое имущество, недвижимость) относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Как определено статьей 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 1 Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» (с последующими изменениями и дополнениями) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Таким образом, законом установлены два основания для взимания данного налога - наличие имущества, признаваемого объектом налогообложения, а также владение им на праве собственности.

В соответствии со статьей 71 НК РФ в случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование.

В соответствии со статьей 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

В случае изменения кадастровой стоимости земельного участка на основании установления его рыночной стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания.

Согласно абзацу третьему пункта 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Из содержания приведенной нормы следует, что налоговый орган имеет право на перерасчет земельного налога за последние три года, предшествующие календарному году направления налогового уведомления.

Из ответа ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Саратовской области» на имя административного ответчика следует, что согласно статье 61 Закона № 218-ФЗ технической ошибкой (описка, опечатка, грамматическая или арифметическая ошибка либо подобная ошибка является ошибка, допущенная органом регистрации прав при осуществлен государственного кадастрового учета и (или) государственной регистрации прав приведшая к несоответствию сведений, содержащихся в Едином государственном» реестре недвижимости, сведениям, содержащимся в документах, на основан которых вносились сведения в Единый государственный реестр недвижимости.

Реестровая ошибка - воспроизведенная в Едином государственном реестре недвижимости ошибка, содержащаяся в межевом плане, техническом плане, кар' плане территории или акте обследования, возникшая вследствие ошиб! допущенной лицом, выполнившим кадастровые работы, или ошибка, содержащая в документах, направленных или представленных в орган регистрации прав (иными) лицами и (или) органами в порядке информационного взаимодействия, а также ином порядке, установленном Законом № 218-ФЗ.

В Едином государственном реестре недвижимости (далее - ЕГРН) ФИО1 является собственником о земельных участках с кадастровыми номерами:

64:34:070102:54, расположенном по адресу: <адрес>, Ягодно-Полянское муниципальное образование, разрешенное использование «для размещения объектов рекреационного назначения», площадью 91600 кв.м., Категория земель «земли сельскохозяйственного назначения»;

64:34:070102:53, расположенном по адресу: <адрес>, Ягодно-Полянское муниципальное образование, разрешенное использование «для размещения объектов рекреационного назначения», площадь 58400 кв.м, категория земель «земли особо охраняемых территорий и объектов».

Определение кадастровой стоимости в ходе государственной кадастров оценки осуществляется оценщиками в соответствии с требованиями Федерального закона от 29.07.1998 № 1Э5-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации" (далее - Закон об оценочной деятельности), актов уполномоченного федерального органа, осуществляющего функции по нормативно-правовому: регулированию оценочной деятельности, стандартов и правил оценочной деятельности, регулирующих вопросы определения кадастровой стоимости основывается на классификации земель по целевому назначению и виду разрешённого использования.

Результаты государственной кадастровой оценки земельных участков составе земель особо охраняемых территорий и объектов Саратовской области утверждены распоряжением комитета по управлению имуществом Саратовской области от 29.11.2013 № 1186-р «Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земельных участков в составе земель особо охраняемой территорий и объектов Саратовской области» (далее - Распоряжение), которое было официально опубликовано и вступило в силу 29.11.2013.

В приложении № 1 Распоряжения утверждены группы видов разрешенного использования земель особо охраняемых территорий, в приложении № 2 Распоряжения утверждены средние значения удельных показателей кадастровое стоимости (далее - УПКС) земель особо охраняемых территорий и объектов Саратовской области по состоянию на 01.05.2013.

Определение кадастровой стоимости земельных участков осуществляется в соответствии с требованиями ст. 24.19 Закона об оценочной деятельности и Методических указаний по определению кадастровой стоимости вновь образуемых земельных участков и существующих земельных участков в случаях изменения категории земель, вида разрешённого использования или уточнения площади земельного участка, утверждённых приказом Минэкономразвития России от К августа 2006 № 222 (далее - Методические указания).

Вышеуказанные земельные участки образованы путём раздела земельной участка с кадастровым номером 64:34:070102:50 на основании заявления о постановке на кадастровый учёт объекта недвижимости от 04.12.2015 № 30 2759207.

Согласно п. 2.1.17 Методических указаний, в случае образования новых земельных” участков путём разделения существующего земельного участка (преобразуемый земельный участок) кадастровая стоимость образуемых земельных участков определяется путём умножения площади указанных земельных участков на УГПСС преобразуемого земельного участка.

Экономические характеристики земельных участков с кадастровыми номерами иные данные и 64:34:070102:53 внесены в ЕГРН ДД.ММ.ГГГГ, УПКС равен 196.8 руб./кв.м, кадастровая стоимость составляет 18026880 рублей и 11493120 рубле, соответственно.

На основании заявления о государственном учете изменений объекта недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ № и представленных вместе с заявлением документов у земельного участка кадастровым номером иные данные была изменена категория земель с «земель особо охраняемых территорий и объектов» на «земли сельскохозяйственного назначения».

Согласно п.2.1.1. Методических указаний, в случае образования нового ил включения в ЕГРН сведений о ранее учтенном земельном участке в составе земель сельскохозяйственного назначения (за исключением земельных участков) расположенных в границах садоводческих, огороднических и дачных объединений а также в случае перевода земельного участка в состав земель сельскохозяйственного назначения первой-шестой группы кадастровая стоимость определяется путем умножения среднего для муниципального района (городского округа) значения УПКС земель сельскохозяйственного назначения соответствующей группы на площадь земельного участка.

Группы видов разрешенного использования земель сельскохозяйственной назначения утверждены распоряжением комитета по управлению имущество? Саратовской области от 29.11.2013 №1184-р «Об утверждении результате государственной кадастровой оценки земельных участков в составе земель сельскохозяйственного назначения Саратовской области» (далее - Распоряжение № 1184-р) и содержатся в приложении №1.

Определить новую кадастровую стоимость земельного участка с кадастровым номером иные данные после изменения категории земель с «земли особо охраняемых территорий и объектов» на «земли сельскохозяйственного назначения) не представляется возможным, по причине несоответствия вида разрешенной использования указанного земельного участка «для размещения объектов рекреационного назначения» какой-либо из шести групп видов разрешенной использования приложения №1 Распоряжениям» 1184-р.

Следует также отметить, что определение новой кадастровой стоимости данного земельного участка возможно после изменения (уточнения) его вид; разрешённого использования, так чтобы новый вид разрешенного использовании соответствовал группам видов разрешенного использования земель сельскохозяйственного назначения, утвержденных Распоряжением № 1184-р.

До определения новой кадастровой стоимости на основании поступивших в орган регистрации прав документов, содержащих сведения, которые должны быть внесены в ЕГРН, в сведениях ЕГРН сохраняются ранее внесенные сведения с кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым номером иные данные равной 18026880 рублей.

В результате проведённого анализа сведений ЕГРН по указанным в Вашем обращении земельным участкам, в том числе экономических характеристик формирующих величину их кадастровой стоимости, технических ошибок не выявлено.

Как следует из сведений имеющихся в материалах дела ФИО1 на праве собственности с 28.11.2013 по 01.03.2016 находился земельный участок с кадастровым номером иные данные, на основании заявления собственника произошел раздел вышеуказанного земельного участка на земельные участки:

иные данные, расположенном по адресу: <адрес>, Ягодно-Полянское муниципальное образование, разрешенное использование «для размещения объектов рекреационного назначения», площадью 91600 кв.м., Категория земель «земли сельскохозяйственного назначения»;

иные данные, расположенном по адресу: <адрес>, Ягодно-Полянское муниципальное образование, разрешенное использование «для размещения объектов рекреационного назначения», площадь 58400 кв.м, категория земель «земли особо охраняемых территорий и объектов».

В соответствии с решением Совета депутатов Ягодно-Полянского муниципального образования Татищевского муниципального района <адрес> (далее - Решение) от ДД.ММ.ГГГГ № (в редакции от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ №) налоговые ставки установлены в следующих размерах: 0,3% в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства (за исключением земельных участков из земель сельскохозяйственного назначения, неиспользуемых для сельскохозяйственного производства): занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а так же ограниченных в обороте в соответствии с законодательством РФ предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 1,5% в отношении прочих земельных участков.

Следовательно, земельные участки принадлежащие ответчику не относятся к землям сельскохозяйственного назначения не относятся и подлежат налогообложению по ставке 1,5.

Согласно ответа Межрайонной ИФНС России № по <адрес> кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером иные данные на ДД.ММ.ГГГГ составляет 29520000 руб.. кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером 64:34:070102:54 на ДД.ММ.ГГГГ составляет 18 026 880 руб., кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером 64:34:070102:53 на 01.01.2016 составляет 11 493 120 руб.

В связи с внесенными изменениями в категорию земель в отношении вновь образованных земельных участков самим собственником, административным истцом и произведен перерасчет земельного налога за 2015 – 2016 г. и направлено налоговое уведомление № 84288345 от 08.02.2018 г.

Согласно ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 28.12.2017 N 436-ФЗ) признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

В п. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что недоимка это сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Положениями п. п. 1, 3 ст. 363, п. п. 1, 4 ст. 397, п. п. 1, 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Указанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Порядок исчисления пени определен в статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно правовой позиции, выраженной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года N 422-О, в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Таким образом, у налогового органа имелись правовые основания для начисления пени ответчику в связи с неуплатой им в срок налогов.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

15.10.2018 г. мировым судьей судебного участка № 3 Волжского района г. Саратова выдан судебный приказ № 2а-4257/2018 по заявлению ИФНС № 12 о взыскании с ФИО1 задолженности и пени по земельному налогу налогу.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Волжского района г. Саратова от 17.10.2018 г. судебный приказ отменен.

Исковое заявление подано в Волжский районный суд г. Саратова 09.04.2019 г., заявление подано в установленные сроки, в связи с чем доводы ответчика о пропуске срока исковой давности по налогу за 2015 г. не принимаются во внимание.

Доводы о том, что перерасчет начисленного налога подлежит перерасчету только при улучшении положения налогоплательщика, не принимается во внимание судом, поскольку право компетентного органа на перерасчет суммы налога связано с изменением характеристик земельного участка, учитываемых при расчете земельного налога, и показателей влекущих его изменение в арифметическом расчете, а не с правом на улучшение положения налогоплательщика.

Доводы ответчика о том, что он является пенсионером не принимаются судом во внимание поскольку административный ответчик является пенсионером с 25.11.2018 г., тогда как перерасчет налога произведен за 2015 – 2016 год.

Возражения ответчика о том, что расчет произведен не верно, не принимается во внимание, поскольку расчет произведен исходя из площади земельных участков, налоговой ставки, периода нахождения в собственности, арифметически верен.

Размер начисленных пеней соответствует периоду просрочки, размеру неуплаченных платежей, арифметически верен

В связи с чем при вынесении решения суда принимается расчет задолженности произведенный административным истцом.

При таких обстоятельствах, суд считает заявленные административные исковые требования подлежащими удовлетворению в полном объеме в сумме 537 424 рубля.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Следовательно, с административного ответчика подлежит взысканию в федеральный бюджет государственная пошлина в размере 8 574 рубля.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России № 12 по Саратовской области с Папуша ФИО15 ИНН иные данные в пользу Межрайонной ИФНС России № 12 по Саратовской области задолженности по земельному налогу в сумме 537 424 рубля 06 копеек, в том числе по земельному налогу за 2015 г. – 2016 г. в размере 533 669 рублей, пени по земельному налогу за 2015 г. – 2016 г. в размере 3 755 рублей 06 копеек, за счет имущества налогоплательщика.

Взыскать с Папуша ФИО16 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 8 574 рубля.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Волжский районный суд г. Саратова в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья