Решение № 2А-363/2025 2А-363/2025(2А-9806/2024;)~М-10628/2024 2А-9806/2024 М-10628/2024 от 4 февраля 2025 г. по делу № 2А-363/2025

УИД: 50RS0039-01-2024-016339-79

№ 2а-363/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

5 февраля 2025 г. г. Раменское Московская область

Раменский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Коротковой О.О.,

при секретаре Агаповой Ю.А., Тен В.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-363/2025 по административному иску МИФНС России № 1 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате налогов, пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №1 по Московской области, ссылаясь на ст.ст. 45, 48 и 75 НК РФ, обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по оплате транспортного налога в размере 4 080 руб. за 2022 налоговый период; налога на имущество физических лиц в размере 2 481 руб. за 2022 налоговый период; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в размере 5359 руб. 43 коп.

В обоснование заявленных требований ссылается на то, что ФИО1 своевременно не исполнил обязанность по уплате задолженности, установленную законодательством.

В судебном заседании представитель административного истца МИФНС России №1 по Московской области по доверенности ФИО3 заявленные исковые требования поддержала, указала, что задолженность административным ответчиком по состоянию на текущую дату не погашена; представила письменные пояснения по иску и уточненный расчет задолженности на текущую дату.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании отсутствовал, извещен; представитель ответчика по доверенности ФИО4 по иску возражала, поддержала свои письменные возражения на иск.

Исследовав материалы дела, выслушав позиции представителя административного истца, представителя административного ответчика, изучив административное исковое заявление, письменные возражения ответчика, суд считает возможным частичное удовлетворение административного иска по следующим основаниям.

01.01.2023 г. вступил в законную силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым введён институт единого налогового счета (ЕНС) и закреплены положения, уточняющие понятие единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счёт – это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве единого налогового платежа, распределение которого осуществляет ФНС России.

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

Единый налоговый платеж – это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет, в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ.

Перечисленные на единый счёт денежные средства в качестве ЕНП автоматически распределяться налоговыми органами в счёт уплаты налогов, страховых взносов и иных обязательных платежей в соответствии с установленной очерёдностью.

В соответствии с п.10 ст.45 НК РФ в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа за налогоплательщиком ФИО1 числилась сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ: 11 920 руб. 43 коп., в том числе налог – 6561 руб. 00 коп., пени – 5359 руб. 43 коп.

<дата>г. мировым судьей судебного участка № 326 Раменского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ № 2а-1120/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате транспортного налога с физических лиц размере в размере 4 080 руб. 00 коп. за 2022 год; налога на имущество физических лиц по ставке, применяемых к объекту налогообложения в границах городского округа в размере 2 481 руб. 00 коп. за 2022 год; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации пени в размере 5 359 руб. 43 коп.; на общую сумму 11 920 руб. 43 коп.

<дата> мировым судьей судебного участка № 326 Раменского судебного района Московской области было вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-1185/2024 в связи с тем, что от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии со ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность указанного двигателя, выраженная во внесистемных единицах мощности - лошадиных силах. Мощность двигателя определяется исходя из технической документации на соответствующее транспортное средство и указывается в регистрационных документах.

Налоговые органы рассчитывают налоговую базу по каждому транспортному средству, зарегистрированному на физическое лицо, на основании полученных в установленном порядке сведений.

Согласно ст. 1 Закона Московской области от 16 ноября 2002 г. № 129/2002-ОЗ "О транспортном налоге в Московской области" налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Статьей 363 НК РФ и ст. 2 Закона "О транспортном налоге в Московской области" определяется порядок и сроки уплаты транспортного налога, согласно, которого налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают платежи по налогу согласно уведомлению.

Согласно сведений, полученных в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ из органов ГИБДД, ФИО1 является собственником следующих транспортных средств:

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <номер>, марка/модель: <...>, год выпуска <дата>, дата регистрации права <дата>.

Налогоплательщику ФИО1 был исчислен транспортный налог за 2022 год в размере 4 080 руб. по сроку уплаты <дата> (расчет суммы транспортного налога за 2022 налоговый период приведен в налоговом уведомлении <номер> от <дата>.).

Налоговое уведомление <номер> от <дата>. на уплату транспортного налога налогоплательщику было направлено в электронной форме через «Личный кабинет налогоплательщика». В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ, в случае направления налогового уведомления в электронной форме через «Личный кабинет налогоплательщика», налоговое уведомление считается полученным на следующий день после отправки с помощью сайта в «Личный кабинет налогоплательщика».

В связи с введением ЕНС скорректирован порядок принудительного взыскания долгов по налогам, пеням и штрафам.

С <дата> взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:

- Требование об уплате задолженности, направленное после <дата> в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до <дата> (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до <дата>)

- Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС (с детализированной информацией), и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.

Требование <номер> от <дата>. об уплате задолженности направлено в электронной форме через «Личный кабинет налогоплательщика». Требование в случае направления в электронной форме через «Личный кабинет налогоплательщика» об уплате налога считается полученным согласно п. 4 ст. 69 НК РФ на следующий день после отправки с помощью сайта в «Личный кабинет налогоплательщика».

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ, решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

С <дата> формирование Решений о взыскании за счет денежных средств, производиться только на основании требований, сформированных после <дата>.

Решение о взыскании задолженности <номер> от 27.11.2023г. налогоплательщику направленно по почте заказным письмом, что подтверждается реестром об отправке.

Соответственно, размер задолженности по транспортному налогу за 2022г. в отношении ФИО1 составляет 4080 руб.

Плательщиком налога на имущество физических лиц является лицо, имеющее на праве собственности недвижимое имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Налогом облагается следующее недвижимое имущество, расположенное в пределах муниципального образования или г. Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя (п. п. 1, 2 ст. 401 НК РФ):

1) жилой дом, в том числе дом и жилое строение, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Статьей 406 Налогового кодекса Российской федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы.

Налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется исходя из кадастровой стоимости объекта, внесенной в ЕГРН и подлежащей применению с 1 января года, за который уплачивается налог (п. 1 ст. 403, ст. 405 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налог на имущество исчисляется с момента возникновения права собственности на имущество. Возникновение права собственности связано с его государственной регистрацией. Аналогичный порядок предусмотрен и для прекращения начисления налога. Датой государственной регистрации права является день внесения записи о соответствующем праве в Единый государственный реестр недвижимости (ч. 2 ст. 16 Закона от 13.07.2015 № 218-ФЗ).

В соответствии с абз. 1-3 п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.Объектами налогообложения являются находящиеся в собственности физических лиц следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, доля в праве общей собственности на имущество.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, в соответствии с п. 4 ст. 5 указанного Закона, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно сведений, полученных в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ из органов осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 является собственником следующего недвижимого имущества:

- квартира, адрес: <адрес>, кадастровый номер: <номер>, площадь: 86,60 кв.м, дата регистрации права <дата>.

Налогоплательщику ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц в размере 2 481 рублей за 2022 год по сроку уплаты <дата>. (расчет суммы налога на имущество физических лиц за 2022 налоговый период приведен в налоговом уведомлении <номер> от <дата>.).

Налоговое уведомление <номер><дата>., требование <номер> от <дата>, решение о взыскании задолженности <номер> от <дата> направлены налогоплательщику в установленном законом порядке.

Соответственно, размер задолженности по налогу на имущество за 2022 налоговый период в отношении ФИО1 составляет 2 481 руб.

Административный ответчик в своих возражениях на иск ссылается на то, что <дата> им были уплачены вышеуказанные задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, что подтверждается чеками по операциям, при этом при оплате налогоплательщик указал назначение платежа.

В связи с чем, ответчик полагает, что им добровольно были оплачены спорные налоговые недоимки, и иск в этой части удовлетворению не подлежит.

Между тем, суд не может согласиться с доводами административного ответчика в связи со следующим.

Как следует из объяснений административного истца, вышеуказанные платежи учтены налоговой инспекцией в счет оплаты ранее возникших недоимок по транспортному налогу по сроку уплаты <дата>, в порядке, предусмотренном п. 8 ст. 45 НК РФ.

В порядке п. 8 ст. 45 НК РФ Единый налоговый платёж распределяется в следующей последовательности (очерёдности):

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Учитывая положения, закрепленные в данной норме закона, а также тот факт, что оплаты производились налогоплательщиком после введения института Единого налогового счета, суд приходит к выводу о том, что налоговая инспекция, производя зачисления поступивших единых налоговых платежей в порядке, предусмотренном п. 8 ст. 45 НК РФ, действовала законно и обоснованно.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что требования налоговой инспекции о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате транспортного налога в размере 4080 руб. за 2022 налоговый период; налога на имущество физических лиц в размере 2481 руб. за 2022 налоговый период подлежат удовлетворению.

С 2023 года вместе с изменением порядка уплаты налогов, изменился порядок оплаты пеней.

Пеня является одной из мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и представляет собой сумму, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

С 2023 г в связи с введением единого налогового платежа ЕНП правила начисления пени изменены, однако механизм их расчета остался прежним.

Согласно новой редакции п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Как следует из приведенной формулировки НК РФ, недоимка формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности по уплате налогов, страховых взносов. В этом случае формируется отрицательное сальдо ЕНС. И именно на эту сумму отрицательного сальдо, возникшего в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, страховых взносов и начисляется по новым правилам пеня.

Иными словами, с 2023 года пени не привязаны к конкретному налогу, а рассчитываются от общего «минуса», который образовался на едином налоговом счете (ЕНС)

Как указывалось судом ранее, требование <номер> от <дата>. об уплате задолженности направлено ответчику в электронной форме через «Личный кабинет налогоплательщика»; решение о взыскании задолженности <номер> от 27.11.2023г. налогоплательщику направленно по почте заказным письмом, что подтверждается реестром об отправке.

Как следует из уточенного расчета сумм пени, задолженность налогоплательщика ФИО1 за период с <дата> по <дата> составляет 5359,44 руб.

Расчет задолженности по уплате сумм пени произведен налоговой инспекцией с учетом нижеследующих обстоятельств.

По состоянию на <дата> отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 по налогам составляло -159313.46 руб., а именно: по транспортному налогу: -10755.13 руб. по сроку уплаты <дата> (2014г.) (нет сведений о вынесенных судебных приказах, задолженность не погашена); -17601.46 руб. по сроку уплаты <дата> (2015г.) (нет сведений о вынесенных судебных приказах, задолженность не погашена); -18294.87 руб. по сроку уплаты <дата> (2016г.) (нет сведений о вынесенных судебных приказах, задолженность не погашена); -12990 руб. по сроку уплаты <дата> (нет сведений о вынесенных судебных приказах, задолженность не погашена); -22455 руб. по сроку уплаты <дата> (решением Раменского городского суда МО от <дата> по делу <номер>а-2436/2022 в удовлетворении исковых требований Инспекции к ФИО1 отказано.); -17861 руб. по сроку уплаты <дата> (решением Раменского городского суда МО от <дата> по делу № 2а-5245/2022 исковые требования Инспекции к ФИО1 удовлетворены); -4080 руб. по сроку уплаты <дата> (нет сведений о вынесенных судебных приказах, задолженность не погашена); по налогу на имущество: -402 руб. по сроку уплаты <дата> (нет сведений о вынесенных судебных приказах, задолженность не погашена); -1101 руб. по сроку уплаты <дата> (нет сведений о вынесенных судебных приказах, задолженность не погашена);-1332 руб. по сроку уплаты <дата> (решением Раменского городского суда МО от <дата> по делу 2а-2436/2022 в удовлетворении исковых требований Инспекции к ФИО1 отказано.); -1465 руб. по сроку уплаты <дата> (решением Раменского городского суда МО от <дата> по делу 2а-5245/2022 исковые требования Инспекции к ФИО1 удовлетворены); -1612 руб. по сроку уплаты <дата> (нет сведений о вынесенных судебных приказах, задолженность не погашена);

В материалы административного дела по инициативе суда приобщены копии решений суда по административным делам №№ 2а-2436/2022, 2а-5245/2022, с отметками о вступлении решений в законную силу, которыми вышеуказанные обстоятельства, изложенные в уточненном расчете пени подтверждены.

Также на ЕНС ФИО1 поступали следующие ЕНП (в спорный период): <дата> в размере 19350.16 руб.

Таким образом, отрицательное сальдо для исчисления пени с <дата> составило – 139963.30 руб.

Произведено начисление имущественных налогов за 2022 год по сроку уплаты <дата> в общем размере 6561 руб., а именно: по транспортному налогу в размере 4080 руб., по налогу на имущество в размере 2481 руб.,

Таким образом, отрицательное сальдо для исчисления пени с <дата> составляло в размере 146524.30 руб.

Между тем, разрешая заявленные требования о взыскании сумм пени, суд полагает, что данные требования могут быть удовлетворены частично, поскольку налоговой инспекцией приняты меры для принудительного взыскания лишь следующих недоимок, на которые начислены спорные суммы пени: 19 326 руб. – недоимка по налогам за 2021 налоговый период (взыскана по решению суда от <дата> по делу № 2а-5245/2022), 6 561 руб. – недоимка по сроку уплаты <дата>, взыскиваемая настоящим решением суда.

Таким образом, с ответчика в пользу истца надлежит взыскать сумму пени за период с <дата> по <дата> в размере 936,07 руб. (из расчета: за период с <дата> по <дата> в размере 38,65 руб. (недоимка для начисления пени в размере 19326 руб.), за период с <дата> по <дата> в размере 207,10 руб. (недоимка для начисления пени 25 887 руб.), за период с <дата> по <дата> в размере 690,32 руб. (недоимка для начисления пени в размере 25 887 руб.).

Взыскиваемая задолженность в рамках данного административного дела, до настоящего момента административным ответчиком не погашена, доказательств обратного не представлено.

Доводы о несогласии с настоящим административным исковым заявлением, изложенные стороной ответчика в письменных возражениях на иск, не могут быть приняты судом, поскольку основаны на неверном толковании закона, а также надлежащим образом опровергнуты стороной истца.

Обязанность платить налоги - это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

Срок на подачу настоящего административного искового заявления в суд не пропущен.

На основании вышеизложенного, суд, с учетом установленных по делу обстоятельств, приходит к выводу о нарушении административным ответчиком обязанности по своевременной и в полном объеме уплате налогов, в связи с чем исковые требования налогового органа подлежат частичному удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета государственная пошлина в размере 4000 руб., так как административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании ст. 333.36 НК РФ, ст. 104 КАС РФ.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МИФНС России № 1 по Московской области – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>) задолженность по уплате транспортного налога в размере 4 080 руб. за 2022 налоговый период; налога на имущество физических лиц в размере 2 481 руб. за 2022 налоговый период; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, за период с <дата> по <дата> в размере 936 руб. 07 коп.

В удовлетворении административных исковых требований МИФНС России № 1 по Московской области в остальной части и в большем размере – отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>) в доход бюджета города Раменское Московской области госпошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Раменский городской суд Московской области в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья О.О. Короткова

Мотивированное решение суда изготовлено 5 февраля 2025 года.

Судья О.О. Короткова