Решение № 2А-93/2025 2А-93/2025~М-2/2025 М-2/2025 от 11 февраля 2025 г. по делу № 2А-93/2025

24RS0011-01-2025-000002-24


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Дзержинское 12 февраля 2025 года

Дзержинский районный суд Красноярского края в составе председательствующего судьи Бояркиной И.И.,

при секретаре – Высоцкой Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-93/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование и пени в общем размере 20599, 17 рублей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 8 по Красноярскому краю обратилась в Дзержинский районный суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование и пени в общем размере 20599, 17 рублей.

Требования мотивированы тем, что согласно выписке из ЕГРИП, ФИО1 был зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 19.02.2004 года и исключен из ЕГРИП 02.11.2020 года как недействующий ИП, в связи, с чем у налогоплательщика за период предпринимательской деятельности возникла обязанность по уплате страховых взносов.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, индивидуальными предпринимателями производится самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с абз. 1 п. 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Из ч. 5 ст. 430 НК РФ, п.5 ст. 432 НК РФ следует, что обязанность по уплате страховых взносов возникает у индивидуального предпринимателя с момента приобретения им указанного статуса. Налоговым органом индивидуальному предпринимателю ФИО1 за период с 01.01.2017 г. По 02.11.2020 г. произведено начисление страховых взносов в фиксированное размере:

на обязательное пенсионное страхование (ОПС):

за 2017 год - 23 400,00 руб. (по сроку уплаты 09.01.2018 г.);

за 2018 год - 26 545,00 руб. (по сроку уплаты 09.01.2019 г.);

за 2019 год - 29 354,00 руб. (по сроку уплаты 31.12.2019 г.);

за 2020 год (с 01.01.2020 г. по 02.11.2020 г.) - 27 220,27 руб. (по сроку уплаты 17.11.2020 г.)

на обязательное медицинское страхование (ОМС):

за 2017 год - 4 590,00 руб. (по сроку уплаты 09.01.2018 г.);

за 2018 год - 5 840,00 руб. (по сроку уплаты 09.01.2019 г.);

за 2019 год - 6 884,00 руб. (по сроку уплаты 31.12.2019 г.);

за 2020 год (с 01.01.2020 г. по 02.11.2020 г.) - 7 068.48 руб. (по сроку уплаты 17.11.2020 г.)

По состоянию на 16.01.2020 г. у ФИО1 имелась общая задолженность 197 696,74 руб., в том числе по налогам, сборам, страховым взносам 143 103,13 руб. В соответствии с пунктом 4 ст.69 НК РФ, налогоплательщику было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа: № 1138 от 16.01.2020 г. почтовым отправлением (скан-образ информации о вручении требования прилагается).

В установленный налогоплательщику требованием об уплате задолженности № 1138 от 16.01.2020 г. срок - 18 февраля 2020 г. необходимо было оплатить задолженность. Требование налогового органа налогоплательщиком не исполнено.

По состоянию на 26.11.2020 г. у ФИО1 имелась общая задолженность 133948,28 руб., в том числе по налогам, сборам, страховым взносам 116 364,82 руб. В соответствии с пунктом 4 ст.69 НК РФ, налогоплательщику было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа: № 53798 от 26.1 1.2023 почтовым отправлением (скан-образ информации о вручении требования прилагается).

В установленный налогоплательщику требованием об уплате задолженности № 118095 от 25.09.2023 г. срок - 25 декабря 2020 г. необходимо было оплатить задолженность. Требование налогового органа налогоплательщиком не исполнено.

В связи с неуплатой страховых взносов в установленный законом срок в порядке ст.75 НК РФ производилось начисление пени (подробный расчет пени прилагается).

В связи с неуплатой задолженности по страховым взносам налоговый орган 20.05.2021 г. в порядке ст.48 НК РФ Инспекция обратилась к мировому судье, с заявлением о вынесении судебного приказа на сумму 34327,61 руб., в том числе по страховым взносам 34327,61 руб., по результатам рассмотрения которого 11.06.2021 г. мировым судьей судебного участка № 18 в Дзержинском районе был вынесен судебный приказ № 2а-158/2021.

На основании судебного приказа от 11.06.2021 г. службой судебных приставов (ОСП по Дзержинскому району ГУФССП России по Красноярскому краю) возбуждено исполнительное производство - постановление № … от 21.02.2022г. (скрин-образ документов от ФССП о возбуждении исполнительного производства)

По состоянию на 18.07.2023 г. у налогоплательщика ФИО1 от деятельности в качестве индивидуального предпринимателя имелась задолженность в размере 76461,67 руб., в том числе по страховым взносам 55257,44 руб., пеням 21204,23 руб.; страховые взносы в размере 55257,44 руб., в том числе: за 2018 год по сроку 09.01.2019 г. в размере 256,79 руб. (ОПС) за 2019 год по сроку 31.12.2019 г. в размере 29354 руб. (ОПС), 340,78 руб. (ОМС) за 2020 год по сроку 17.11.2020 г. в размере 18237,39 руб. (ОПС), 7068,48 руб. (ОМС)

По состоянию на дату 19.04.2024 г. остаток задолженности по судебному приказу составляет 27283,71 руб., в т.ч. страховые взносы 26734,00 руб., пеня 549,71 руб. По состоянию на дату (19.04.2024 г.) отрицательное сальдо по единому налоговому счету составляет 51768,99 руб., в т.ч. по страховым взносам 26734 руб., пени 25034,99 руб.

По состоянию на 23.12.2024 г. остаток задолженности составляет 20599.17 рублей, в т.ч. страховые взносы ОПС 19940.34 руб., страховые взносы ОМС 129,68 руб., пеня 529,15 руб. (структура задолженности иска). До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

ФИО1 обращался в Канский городской суд с административным исковым заявлением (по вновь открывшимся обстоятельствам) об освобождении от уплаты страховых взносов и пени. Решением от 24 июня 2024 года по делу 2а-690/2024 требования ФИО1 оставлены без удовлетворения.

В связи с тем, что определением от 04 июля 2024 года судебный приказ отменен, а задолженность в полном объеме не погашена, в соответствии со ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании изложенного просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 20599, 17 рублей, в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 19940, 34 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 129, 68 рублей, пени в размере 529, 15 рублей.

В судебное заседание представитель Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 8 по Красноярскому краю не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом путем направления судебного извещения заказной почтой по месту отбывания наказания в соответствии с положениями ст. 96, 97 КАС РФ, о чем в материалах дела имеется почтовое уведомление о вручении, копия Журнала ИК-5 с подписью ФИО1. Письменного отзыва и сведений об уплате налога не представил.

С учетом требований ст. 150 КАС РФ, суд рассматривает настоящее дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд находит исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу положений ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно статье 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии со ст.45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с положениями ст.286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В соответствии п.1,2,4 ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Исходя из пункта 1 статьи 72 Налогового кодекса РФ, исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе пеней.

В соответствии со ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, индивидуальными предпринимателями производится самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с абз. 1 п. 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Согласно ч. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п.5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Из указанных положений НК РФ следует, что обязанность по уплате страховых взносов возникает у индивидуального предпринимателя с момента приобретения им указанного статуса и не связана с получением дохода от предпринимательской деятельности. Только с момента аннулирования свидетельства о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя гражданин перестает быть плательщиком страховых взносов.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (подпункт 2).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, ФИО1 согласно выписке из ЕГРИП был зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 19.02.2004 года и исключен из ЕГРИП 02.11.2020 года как недействующий ИП, в связи, с чем у налогоплательщика за период предпринимательской деятельности возникла обязанность по уплате страховых взносов.

По состоянию на 23.12.2024 года остаток задолженности ФИО1 составляет 20599, 17 рублей, в т.ч. страховые взносы ОПС 19940, 34 рублей, страховые взносы ОМС 129,68 рублей, пеня 529,15 рублей.

В связи с неуплатой задолженности по страховым взносам МИФНС № 8 20.05.2021 года в порядке ст.48 НК РФ обратилась к мировому судье, с заявлением о вынесении судебного приказа на сумму 34327,61 рублей, в том числе по страховым взносам 34327,61 рублей, по результатам рассмотрения которого 11.06.2021 года мировым судьей судебного участка № 18 в Дзержинском районе был вынесен судебный приказ № … о взыскании с ФИО1 указанной суммы задолженности. В связи с поступившими возражениями от должника, определением мирового судьи судебного участка № 18 Дзержинского района Красноярского края от 04.07.2024 года судебный приказ № … от 11.07.2021 года о взыскании в пользу МИФНС № 8 по Красноярскому краю суммы налога и пени в общем размере 34327, 61 рублей с ФИО1 был отменен.

24.12.2024 года (согласно штампа на конверте) административный истец обратился в Дзержинский районный суд Красноярского края с административным иском о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование и пени в общем размере 20599, 17 рублей.

Задолженность по налогу и пени в полном объеме до настоящего времени ответчиком не оплачена, доказательств обратного со стороны ответчика не представлено.

Факт направления уведомлений и требований подтверждается материалами дела.

Проверив расчет истца, суд находит его верным, в связи, с чем задолженность административного ответчика по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование и пени в общем размере 20599, 17 рублей, подлежит взысканию с административного ответчика в пользу налогового органа.

Административным истцом, надлежащим образом исполнена обязанность по направлению налогоплательщику налогового уведомления и требования об уплате налога. Налоговое уведомление и требование об уплате налога соответствуют требованиям, указанным в пункте 3 статьи 52, пункте 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Установленный в ч.4 ст. 48 Налогового кодекса РФ срок на обращение с административным исковым заявлением о взыскании задолженности налоговым органом соблюден (не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа).

Согласно статье 104 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае с учетом требований Бюджетного кодекса РФ взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

Таким образом, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей в силу ст. 333.19 Налогового кодекса РФ.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст.175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 задолженность в размере 20 599 рублей 17 копеек, в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 19 940, 34 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 129,68 рублей, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 529, 15 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в Красноярский краевой суд, путем подачи жалобы через Дзержинский районный суд Красноярского края.

Председательствующий судья И.И. Бояркина