Решение № 2А-361/2025 2А-361/2025~М-221/2025 М-221/2025 от 28 августа 2025 г. по делу № 2А-361/2025

Дело №2а-361/2025

УИД: 52RS0040-01-2025-000383-39


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

19 августа 2025 года Навашинский районный суд Нижегородской области в г.Навашино в составе председательствующего судьи Елизарова Р.С., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Леонтьевым К.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, сборам и пени, в размере 25 582 рубля 71 копейка, а именно:

- Транспортный налог за 2023г. за период с 01.01.2023г. по 31.12.2023г. в сумме 18675.00 руб. по сроку уплаты 02.12.2024г.;

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2023г. за период с 01.01.023г. по 31.12.2023г. в сумме 23.00 руб., по сроку уплаты 02.12.2024г.;

- Пени на отрицательное сальдо в сумме 6884.71 руб. образовались за период с 06.12.2023г. по 15.01.2025г.

Стороны, надлежащим образом извещенные о дате, времени и месте судебного заседания, в судебное заседание не явились, представитель административного истца просил рассмотреть административное исковое заявление в отсутствие.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Изучив материалы административного дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В развитие указанных положений ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ), предусмотрено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч.1 ст. 30 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы.

В соответствии с положениями ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с абзацами 1 и 2 ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации, порядок и сроки его уплаты.

Абзацем 1 ст.357 НК РФ установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Транспортный налог подлежит уплате физическими лицами в сроки, установленные ст. 363 НК РФ.

На территории Нижегородской области ставка транспортного налога, порядок определена Законом Нижегородской области от 28 ноября 2002 года №71-З «О транспортном налоге».

Судом установлено, что административный ответчик в спорные периоды являлся собственником транспортного средства:

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: ***, марка/модель: НИССАН МУРАНО, дата регистрации владения: 06.06.2020 года, дата прекращения владения: 02.08.2024 года.

Данный факт стороной административного ответчика не оспорен.

Таким образом, в соответствии с действующим законодательством ФИО1 являлась плательщиком транспортного налога и в соответствии со ст.23 НК РФ обязана была своевременно уплачивать законно установленные налоги.

Порядок начисления и расчета налога на имущество физических лиц, земельного налога регулируется следующими положениями закона.

На основании ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации (ст.394 НК РФ).

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 являлась в спорный период собственником объектов:

- земельный участок, адрес: *******, кадастровый ***, дата регистрации права 31.12.1998 года;

- земельный участок, адрес: *******, кадастровый ***, дата регистрации права 19.06.2018 года.

Данный факт стороной административного ответчика не оспорен.

Таким образом, в соответствии с действующим законодательством ФИО1 являлась плательщиком земельного налога и в соответствии со ст. 23 НК РФ обязана своевременно уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате:

- Транспортный налог за 2023г. за период с 01.01.2023г. по 31.12.2023г. в сумме 18675.00 руб. по сроку уплаты 02.12.2024г.

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2023г. за период с 01.01.023г. по 31.12.2023г. в сумме 23.00 руб., по сроку уплаты 02.12.2024г.

- Пени на отрицательное сальдо в сумме 6884.71 руб. образовались за период с 06.12.2023г. по 15.01.2025г.

Судом установлено, что ФИО1 были направлены налоговое уведомление №41141081 от 01.09.2022 года о необходимости уплаты не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах, налога на имущество, транспортного налога; налоговое уведомление №120612128 от 03.08.2023 года о необходимости уплаты не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах, налога на имущество, транспортного налога; налоговое уведомление №192153775 от 12.08.2024 года о необходимости уплаты не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах, земельного и транспортного налога.

Из материалов дела следует, что в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налога №67697 от 23 июля 2023 года, со сроком добровольной уплаты до 16 ноября 2023 года, согласно которому у налогоплательщика числилась задолженность по уплате земельного налога, транспортного налога, пени.

Требования исполнены не были.

Таким образом, у ФИО1 имеется задолженность по оплате налога:

- Транспортный налог за 2023г. за период с 01.01.2023г. по 31.12.2023г. в сумме 18675.00 руб. по сроку уплаты 02.12.2024г.

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2023г. за период с 01.01.023г. по 31.12.2023г. в сумме 23.00 руб., по сроку уплаты 02.12.2024г.

- Пени на отрицательное сальдо в сумме 6884.71 руб. образовались за период с 06.12.2023г. по 15.01.2025г.

Согласно ч. 2 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.5 названной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из вышеуказанных норм права следует, что требование о взыскании пени производно от взыскания основного платежа, поскольку пени начисляются только при наличии недоимки. Обязанность по уплате пени оканчивается с прекращением основного обязательства.

Представленный административным истцом расчет транспортного налога, земельного налога, пени судом проверен и признается правильным, соответствующим требованиям действующего законодательства о налогах и сборах Российской Федерации.

Расчета, опровергающего правильность начисления транспортного налога, земельного налога, пеней и сумму истребуемой задолженности, который отвечал бы требованиям относимости, допустимости, достоверности и достаточности доказательств, со стороны административного ответчика представлено не было, как не было представлено и иных доказательств и заслуживающих внимания иных доводов, ставящих под сомнение правомерность начисления пени за неуплату обязательных платежей в спорный период.

До настоящего времени задолженность по уплате недоимки административным ответчиком в полном объеме не погашена, соответствующих доказательств суду не представлено.

Согласно ч.2 ст. 219 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (п.1 ст.48 НК РФ).

Как установлено п.2-3 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено указанным пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Судом установлено следующее: Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области 18.02.2025 года обратилась в судебный участок №1 Навашинского судебного района Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении указанного налогоплательщика, 18.02.2025 года мировым судьей вынесен приказ №2а-219/2025.

05.03.2025 года мировой судья судебного участка №1 Навашинского судебного района Нижегородской области вынес определение об отмене судебного приказа от 18.02.2025 года №2а-219/2025.

В связи с установленным законом порядком взыскания задолженности, Межрайонная Инспекция ФНС России №18 по Нижегородской области направила в адрес ФИО1 копию административного искового заявления о взыскании задолженности по сборам и пени и приложенных к нему документов заказным письмом с уведомлением о вручении.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в Навашинский районный суд Нижегородской области 07.07.2025 года.

Согласно ч.4 ст.2 КАС РФ, в случае отсутствия нормы процессуального права, регулирующей отношения, возникшие в ходе административного судопроизводства, суд применяет норму, регулирующую сходные отношения (аналогия закона), а при отсутствии такой нормы действует исходя из принципов осуществления правосудия в Российской Федерации (аналогия права).

Согласно ч.1 ст.204 ГК РФ, срок исковой давности не течет со дня обращения в суд в установленном порядке за защитой нарушенного права на протяжении всего времени, пока осуществляется судебная защита нарушенного права.

Поскольку налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа, оснований полагать, что срок для обращения в суд административным истцом был пропущен, не имеется.

Учитывая соблюдение срока предъявления административного искового заявления в суд, факт допущенного должником нарушения обязательств по уплате обязательных платежей, также принимая во внимание, что со стороны административного ответчика не было представлено достаточных и достоверных доказательств, опровергающих сумму испрашиваемой задолженности, с учетом поступившего документа об оплате налогов, пеней, суд находит возможным удовлетворить требования Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области.

В силу ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН: ***) в пользу Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области задолженность по налогам и пени, в размере 25 582 рублей 71 копейки, а именно:

- Транспортный налог за 2023г. за период с 01.01.2023г. по 31.12.2023г. в сумме 18675.00 руб. по сроку уплаты 02.12.2024г.

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2023г. за период с 01.01.023г. по 31.12.2023г. в сумме 23.00 руб., по сроку уплаты 02.12.2024г.

- Пени на отрицательное сальдо в сумме 6884.71 руб. образовались за период с 06.12.2023г. по 15.01.2025г.

Наименование получателя и реквизиты счета: <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 (ИНН: ***) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Нижегородского областного суда в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционных жалобы, представления через суд первой инстанции.

Судья Р.С. Елизаров

Решение в окончательной форме изготовлено 29.08.2025 года.

Судья Р.С. Елизаров