Решение № 2А-80/2020 2А-80/2020(2А-892/2019;)~М-855/2019 2А-892/2019 М-855/2019 от 13 января 2020 г. по делу № 2А-80/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Уяр Красноярского края 14 января 2020 года

Судья Уярского районного суда Красноярского края Лисейкина А.В.,

при секретаре Ивановой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-80/2020 УИД 24RS0055-01-2019-001127-41 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по Красноярскому краю обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, страховым взносами пени на общую сумму <данные изъяты>, в том числе по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года в размере налога в сумме <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере налога в сумме <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>, пени по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в размере <данные изъяты>, единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик являлся индивидуальным предпринимателем и плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированных размерах, был обязан вести учет, связанный с начислением и перечислением в соответствующие бюджеты страховых взносов. Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, с 24.10.2018 года административный ответчик ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. В соответствии с расчетом фиксированных взносов и в связи с тем, что стразовые взносы перечислялись с нарушением установленных сроков, за должником числится недоимка по фиксированным страховым взносам за 2018 год в сумме <данные изъяты>, за нарушение установленных сроков уплаты страховых взносов должнику начислена пеня в размере <данные изъяты>. Сумма задолженности по страховым взносам до настоящего времени в добровольном порядке административным ответчиком не уплачена. Требование № 6295 от 13.11.2018 года направлено в адрес должника, до настоящего времени не исполнено.

Вместе с тем, административный ответчик ФИО1, являясь индивидуальным предпринимателем являлся плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, в связи с чем, по истечении налогового периода был обязан представить в налоговый орган по месту своего нахождения налоговую декларацию не позднее 20 числа следующего налогового периода. По представленным ФИО1 налоговым декларациям по ЕНВД за 1,2,3 кварталы 2018 года сумма единого налога, исчисленная по декларациям к уплате в бюджет составила: за 1 квартал 2018 года в размере <данные изъяты> рублей по сроку уплаты 25.01.2018 года, за 2 квартал 2018 года в размере <данные изъяты> по сроку уплаты 25.04.2018 года, за 3 квартал 2018 года в размере <данные изъяты> по сроку платы 25.10.2018 года, в связи с неуплатой в установленный срок исчисленной суммы налога, Инспекцией начислена пеня в размере <данные изъяты>, требование №2412 от 07.11.2018 года направлено в адрес должника, до настоящего времени не исполнено.

Кроме того, согласно налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2017 года сумма, налога исчисленная к уплате в бюджет составила <данные изъяты> по сроку уплаты 26.03.2018 года, в связи с неуплатой в установленный срок, исчисленной суммы налога за каждый день просрочки платежа, начислена пеня в сумме <данные изъяты>, требование № 2412 от 07.11.2018 года об уплате пени направлено в адрес должника, до настоящего времени не исполнено. В связи с тем, что судебный приказ № 2а-99/2019 от 26.02.2019 года о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени в сумме <данные изъяты> был отменен определением мирового судьи судебного участка № 129 в Уярском районе Красноярского края, просит взыскать с административного ответчика суммы недоимки по налогам и пени, страховым взносам.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания уведомлен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания уведомлен надлежащим образом, о причинах неявки суд не извещен.

Изучив материалы дела, суд находит требования административного истца подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Федеральный закон от 24.07.2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фон Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фон обязательного медицинского страхования» (далее - Федеральный закон от 24.07.2009 года № 212-ФЗ) утратил силу с 1 января 2017 года в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 года № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

С 01 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование, на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, регулируется главой 34 части второй Налогового кодекса РФ, в связи с чем, начиная с 01 января 2017 года на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов за период до 01 января 2017 года, установленных Федеральным законом от 24.07.2009 года № 212-ФЗ и страховых взносов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее – НК РФ).

С 01 января 2017 года Налоговый кодекс РФ дополнен главой 34 «Страховые взносы».

В соответствии со ст. 425 Налогового кодекса РФ тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено главой 34: на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов; на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Согласно ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса; страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса (пункт 1).

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (пункт 3).

В соответствии со ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 429 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, медиатора в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного из реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Частью 1 статьи 346.28 НК РФ установлено, что налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.

В соответствии со ст. 346.28 НК РФ налогоплательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

Организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно.

Налоговым периодом по единому налогу в соответствии со ст. 346.30 НК РФ признается квартал.

В соответствии со ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

Согласно статье 346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговые декларации по единому налогу по итогам налогового периода в соответствии с ч. 3 ст. 346.32 НК РФ представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Согласно положениям ст. 143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются индивидуальные предприниматели.

На основании п. 5 ст. 173 НК РФ налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в пункте 8 статьи 161 и пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Согласно п. 5.2 НК РФ лица, не являющиеся налогоплательщиками, налогоплательщики, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, не признаваемые налоговыми агентами, в случае выставления и (или) получения ими счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента), или на основе договоров транспортной экспедиции (если при определении налоговой базы в порядке, установленном главами 23, 25, 26.1 и 26.2 настоящего Кодекса, в составе доходов учитываются доходы в виде вознаграждения при исполнении договоров транспортной экспедиции), а также при выполнении функций застройщика обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующий журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении указанной деятельности по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с положениями ст. 163 НК РФ налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, далее - налоговые агенты) устанавливается как квартал.

Судом установлено, что ФИО1 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, с 24.10.2018 года прекратил деятельность в связи с принятием соответствующего решения, что следует из выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 13.11.2019 года.

В соответствии с расчетом фиксированных взносов и в связи с тем, что страховые взносы перечислялись с нарушением установленных сроков, за ФИО1 числится недоимка по фиксированным страховым взносам за 2018 год в сумме 18 308 рублей 01 копейки, пеня за неуплату в установленный срок в общей сумме в размере 22 рубля 85 копеек.

Как следует из требования № 6501 по состоянию на 07.12.2018 год за ФИО1 числится общая задолженность по уплате страховых взносов в сумме недоимки в размере <данные изъяты>, в сумме пени в размере <данные изъяты>, подлежащие уплате до 21.12.2018 года. Требование административным ответчиком в указанный в требовании срок не исполнено.

Как следует из требования № 2412 по состоянию на 07.11.2018 год за ФИО1 числится задолженность по уплате единого налога на вмененный доход за 4 квартал 2017 года по сроку уплаты 25.01.2018 года в размере <данные изъяты>, за 1 квартал 2018 года по сроку уплаты 25.04.2018 года в размере <данные изъяты>, за 2 квартал 2018 года в размере <данные изъяты> по сроку уплаты 25.07.2018 года, за 3 квартал 2018 года в размере <данные изъяты> по сроку уплаты 25.10.2018 года, в связи с неуплатой в установленный срок исчисленной суммы налога, Инспекцией начислена пеня в размере <данные изъяты>, требование №2412 от 07.11.2018 года направлено в адрес должника, до настоящего времени не исполнено.

Как следует из требования № 2412 по состоянию на 07.11.2018 года за ФИО1 числится задолженность по уплате налога на добавленную стоимость за 4 квартал 2017 года сумма, налога исчисленная к уплате в бюджет составила <данные изъяты> по сроку уплаты 26.02.2018 года, в связи с неуплатой в установленный срок, исчисленной суммы налога за каждый день просрочки платежа, начислена пеня в сумме <данные изъяты>, требование № 2412 от 07.11.2018 года об уплате пени направлено в адрес должника, до настоящего времени не исполнено.

Суд, проверив расчеты страховых взносов, недоимки по налогам и пени, признает их правильными и обоснованными, соответствующим закону, материалам дела и установленным обстоятельствам.

Определением мирового судьи судебного участка № 129 в Уярском районе Красноярского края от 07.10.2019 года отменен судебный приказ № 2а-99/2019 от 26.02.2019 года, выданный мировым судьей на основании заявления Межрайонной ИФНС России № 7 по Красноярскому краю, о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, налогам и пени в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>.

Как следует из административного искового заявления и не оспорено административным ответчиком, по состоянию на день рассмотрения дела за ФИО1 числится задолженность по страховым взносам, налогам и пени на общую сумму в размере <данные изъяты>.

Административное исковое заявление подано в срок, предусмотренный ст. 48 НК РФ.

Учитывая, что ответчиком не исполнена возложенная на него обязанность по полной уплате задолженности по страховым взносам, налогам и пени, доказательств, подтверждающих освобождение от обязанности производить уплату, либо наличия задолженности в ином размере ответчиком суду не представлено, административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобождены от уплаты государственной пошлины государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

В связи с удовлетворением требований административного истца с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой при подаче иска освобожден административный истец, в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, в размере 1 <данные изъяты>.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, судья

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам за 2018 год на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, в федеральный фонд ОМС за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ в сумме взноса в размере <данные изъяты> на ОКТМО 04657101, КБК 18№ в сумме пени в размере <данные изъяты> на ОКТМО 04657101, КБК 18№.

Взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам за период 2018 года на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за расчетный период, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в сумме взноса в размере <данные изъяты> на ОКТМО 04657101, КБК 18№, в сумме пени в размере <данные изъяты> на ОКТМО 04657101, КБК 18№.

Взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за период ДД.ММ.ГГГГ в сумме пени в размере <данные изъяты> на ОКТМО 04657101, КБК 18№.

Взыскать с ФИО1 задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за период ДД.ММ.ГГГГ, 1 квартал 2018 года, 2 квартал 2018 года, 3 квартал 2018 года в сумме налога в размере 15 131 рубля на ОКТМО 04657101, КБК 18№, в сумме пени в размере <данные изъяты> на ОКТМО 04657101, КБК 18№, а всего <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере <данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Уярский районный суд <адрес> в течении месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.В. Лисейкин