Решение № 2А-1101/2024 2А-88/2025 2А-88/2025(2А-1101/2024;)~М1015/2024 М1015/2024 от 2 февраля 2025 г. по делу № 2А-1101/2024

Дело № 2а-88/2025

39RS0022-01-2024-001735-59


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 февраля 2025 года г. Черняховск

Черняховский городской суд Калининградской области в составе судьи Асадовой И.С.,

при секретаре судебного заседания Деревянкиной А.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 <данные изъяты> о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным иском, в котором указывает, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя и была обязана уплачивать страховые взносы. ФИО1 ненадлежащим образом исполняла обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, в результате чего образовалась недоимка по уплате:

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2020 год в размере 3 571,27 рублей,

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2021 год в размере 8 426 рублей,

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2022 год в размере 1 555,26 рублей,

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 902 рубля,

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 1 674,61 рубль,

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год в размере 32 448 рублей,

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год в размере 11 215,38 рублей,

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год в размере 6 111,21 рубль.

Кроме того, в собственности ФИО1 находится объект недвижимого имущества – строение с кадастровым номером <данные изъяты>, площадью <данные изъяты> кв.м, в отношении которого начислен налог в размере 8 554 рубля. В установленный срок налог уплачен не был. Указанная задолженность налоговым органом направлена ко взысканию отдельно.

В отношении ФИО1 выставлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, которое в добровольном порядке не исполнено.

В соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 11.12.2023 по 08.07.2024 в общей сумме 10 756,29 рублей.

УФНС России по Калининградской области просит взыскать с ФИО1 задолженность в виде пени за период с 11.12.2023 по 08.07.2024 в общей сумме 10 756,29 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, просила рассмотреть дело в свое отсутствие. В направленных в адрес суда возражениях указала, что с марта 2022 года утратила статус индивидуального предпринимателя. Требование об уплате задолженности по налогам не получала. В соответствии со ст.4 Федерального закона РФ от 03.07.2016 №243-ФЗ предусмотрено списание не взысканных до 01.01.2017 задолженностей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, в связи с чем полагает, что оснований для удовлетворения требований не имеется.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 286 Кодекса административного судопроизводства РФ подлежит применению в совокупности со специальными нормами Налогового кодекса РФ (статья 48), в части взыскания обязательных платежей и санкций в рамках налоговых правоотношений.

Пунктом 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования (ст.8 НК РФ).

Согласно ст.423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Пунктом 1 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу положений пункта 5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в период с <данные изъяты> состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, являлась плательщиком страховых взносов.

В собственности ФИО1 имеется строение с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенного в <адрес>.

В отношении строения за 2022 год начислен налог на имущество в размере 8 554 рубля. Налогоплательщику направлено уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

Федеральным законом от 14.07.2022 года №263-ФЗ введен институт Единого налогового счета (ЕНС).

В соответствии с пп.1 п.2 ст.11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности.

В связи с внедрением ЕНС с 01.01.2023 года в отношении обязательств налогоплательщика сформировано единое сальдо.

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных статьей 4 ч.1 п.1 Федерального закона от 14.07.2022 года №263-ФЗ, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками страховых взносов, страховых сборов.

В силу положений п.1 ст.70 НК РФ (действующей на 01.01.2023 года) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

В силу положений пункта 9 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

С учетом указанных положений, и в связи с наличием задолженности по уплате страховых взносов по состоянию на 31.12.2022 года, налоговым органом ФИО1 выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости погашения в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды до ДД.ММ.ГГГГ в размере 49 774,59 рублей,

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, в размере 2 026,66 рублей,

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, в размере 9 981,26 рублей,

- по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, в размере 1 144,04 рубля,

- пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, в размере 2 879,39 рублей,

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, в размере 10 061,76 рублей,

- пени в размере 45 676,99 рублей.

В рамках настоящего иска УФНС России по Калининградской области заявлены требования о взыскании с административного ответчика задолженности по пени в связи с несвоевременной уплатой налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 756,29 рублей.

В ходе рассмотрения дела судом установлено, что решением Черняховского городского суда от 09.03.2023 года по делу №2а-220/2023 удовлетворены требования УФНС России по Калининградской области к ФИО1, с которой взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за <данные изъяты> год в размере 1 555,26 рублей, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год в размере 6 111,21 рубль.

Решение суда вступило в законную силу 01.04.2023.

ОСП Черняховского района на основании исполнительного документа, выданного в рамках указанного дела, в отношении должника ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство <данные изъяты>, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ полным исполнением требований исполнительного документа.

Кроме того, судебным приказом от 26.10.2022 №2а-2462/2022 с ФИО1 взысканы страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за <данные изъяты> год в размере 11 215,38 рублей.

Судебный приказ №2а-2462/2022 налоговым органом был предъявлен к принудительному исполнению. ОСП Черняховского района на основании исполнительного документа в отношении должника ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство <данные изъяты>, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с полным исполнением требований исполнительного документа должником (л.д.102).

В связи с неуплатой указанных страховых взносов в установленный срок, у налогоплательщика возникла обязанность по уплате пени.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за <данные изъяты> год в размере 8 426 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за <данные изъяты> год в размере 32 448 рублей были взысканы с ФИО1 судебным приказом от 21.04.2022 №2а-747/2022.

Судебный приказ №2а-747/2022 налоговым органом был предъявлен к принудительному исполнению. ОСП Черняховского района на основании исполнительного документа в отношении должника ФИО1 было возбуждено исполнительное производство <данные изъяты>, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с полным исполнением требований исполнительного документа должником (л.д.122). По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ указанная задолженность была погашена, в связи с чем пени в заявленный налоговым органом период начислению по данной задолженности не подлежат.

Налоговым органом также принимались меры к взысканию с ФИО1 задолженности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за <данные изъяты> год в размере 3 571,27 рублей, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за <данные изъяты> год в размере 902 рубля, за <данные изъяты> год в размере 1 674,61 рубль. Вместе с тем, из представленных УФНС России по Калининградской области сведений следует, что исполнительные производства по принудительному взысканию задолженности были окончены до ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем оснований для начисления пени в заявленный административным истцом период в связи с несвоевременной уплатой указанных взносов не имеется (л.д.142).

С учетом изложенного, суд приходит к выводу об обосновании заявленных УФНС России по Калининградской области к ФИО1 требований в части несвоевременной уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за <данные изъяты> год в размере 1 555,26 рублей, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год в размере 11 215,38 рублей, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год в размере 6 111,21 рубль исходя из следующего расчета:

от задолженности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2022 год в размере 1 555,26 рублей:

<данные изъяты> = 5,44 рубля,

<данные изъяты> = 169,21 рубль

(всего по указанному налогу пени в сумме 174,65 рублей);

от задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за <данные изъяты> год в размере 11 215,38 рублей:

<данные изъяты> = 39,25 рублей,

<данные изъяты> 532,36 рублей,

ДД.ММ.ГГГГ частичная оплата долга на сумму 2 309,92 рубля, остаток долга – 8 905,46 рублей,

<данные изъяты> = 23,75 рублей,

ДД.ММ.ГГГГ частичная оплата долга на сумму 2 309,92 рубля, остаток долга –6 595,54 рубля,

<данные изъяты> = 116,08 рублей,

ДД.ММ.ГГГГ частичная оплата долга на сумму 2 309,92 рубля, остаток долга –4 285,62 рубля,

<данные изъяты> = 66,28 рублей,

ДД.ММ.ГГГГ частичная оплата долга на сумму 2 309,92 рубля, остаток долга – 1 975,70 рублей,

<данные изъяты> = 30,56 рублей,

ДД.ММ.ГГГГ оплата оставшейся части долга на сумму 1 975,70 рублей

(всего по указанному налогу пени в сумме 808,28 рублей);

от задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год в размере 6 111,21 рубль:

<данные изъяты> = 21,39 рублей,

<данные изъяты> = 664,90 рублей

(всего по указанному налогу пени в сумме 686,29 рублей),

а всего пени в размере 1 669 рублей 22 копейки.

В остальной части заявленные требования о взыскании пени удовлетворению не подлежат.

С учетом того, что в производстве Черняховского городского находится административный иск УФНС России по Калининградской области о взыскании с ФИО1 налога на имущества физических лиц за <данные изъяты> год в размере 8 554 рубля (дело №2а-103/2025), в рамках которого налоговый орган просит взыскать пени, указанная задолженность при расчете пени по настоящему иску учету не подлежит.

С административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 рублей, так как в силу ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 <данные изъяты> удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> (ИНН <данные изъяты>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области пени в сумме 1 669 (одна тысяча шестьсот шестьдесят девять) рублей 22 копейки за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2022 год (в размере 1 555,26 рублей), страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год (в размере 11215,38 рублей), страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год (в размере 6 111,21 рубль).

В удовлетворении остальной части заявленных требований Управлению Федеральной налоговой службы по Калининградской области отказать.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> в доход бюджета муниципального образования «Черняховский муниципальный округ Калининградской области» государственную пошлину в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Черняховский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья И.С. Асадова

Решение в окончательной форме принято 04 февраля 2025 года.

Судья И.С. Асадова