Решение № 2А-3065/2025 2А-3065/2025~М-2159/2025 А-3065/2025 М-2159/2025 от 25 августа 2025 г. по делу № 2А-3065/2025

Дело №а-3065/2025

36RS0005-01-2025-003093-81


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 августа 2025 года г. Воронеж

Советский районный суд города Воронежа в составе: председательствующего – судьи Сушковой С.С., при секретаре Куцовой Е.А., рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное исковое заявление МИФНС России № 15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании пени,

установил:

28 мая 2025 г. в Советский районный суд г. Воронежа поступило административное исковое заявление МИФНС России № 15 по Воронежской области, в котором заявитель просит взыскать с ответчика ФИО1 пени в сумме 13573,08 руб.

В обоснование исковых требований административный истец указывает, что с 01 января 2023 г. в Российской Федерации установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пени, штрафам, процентам – Единый налоговый счет, в связи с чем, сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумму налога, подлежащую возврату в бюджетную системы РФ в случаях, предусмотренных НК РФ. При этом задолженность ФИО1 по пени составляет: 13573,08 руб. за период с 10 апреля 2024 г. по 17 мая 2024 г. начислена на задолженность в размере 669724,05 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 3163 от 17 мая 2024 г.: 153496,58 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления– 17 мая 2024 г.) – 139923,50 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее приятыми мерами взыскания) = 13573,08 руб.

В адрес административного ответчика налоговым органом было направлено требование № 693 по состоянию на 16 мая 2023 г., которое не было исполнено.

Мировым судьей судебного участка № 5 в Советском судебном районе Воронежской области 10 марта 2025 г. было вынесено определение об отмене судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по пени.

Представитель административного ответчика, представитель заинтересованного лица, в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела были извещены надлежащим образом (л.д. 53-56), ходатайств об отложении судебного заседания не поступало.

Представитель административного истца по доверенности ФИО2 в судебных заседаниях 23 июня 2025 г., 31 июля 2025 г. требования административного искового заявления поддержал, при этом пояснил, что пени административному ответчику были начислены на совокупную задолженность по ЕНС.

В судебном заседании 31 июля 2025 г. представитель административного истца ФИО3 возражала против удовлетворения административного искового заявления, при этом пояснила, что земельный налог, а также налоговая ставка при расчете на недвижимое имущество рассчитаны неверно.

В судебном заседании 26 августа 2025 г. представитель административного истца ФИО4 возражал против удовлетворения административного искового заявления, при этом пояснил, что налоговым органом не представлено сведений, на какую конкретно задолженность начислены пени и, кроме того, не представлен соответствующий перерасчет с учетом отмены земельного налога за 2019 г. и налога на имущество за 2019-2020 г.г.

Выслушав лиц, участвующих в деле, изучив материалы дела, суд приходит к следующему:

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как следует из материалов дела:

Задолженность ФИО1 по совокупной пени составляет: 13573,08 руб. за период с 10 апреля 2024 г. по 17 мая 2024 г. начислена на задолженность в размере 669724,05 руб. (л.д.13)

В адрес административного ответчика посредством заказной почты (л.д. 14) было направлено требование № 693 по состоянию на 16 мая 2023 г. со сроком исполнения до 20 июня 2023 г. (л.д. 12), которое было возвращено из-за истечения срока хранения( л.д.57,58) и не исполнено до настоящего времени.

Решением МИФНС России №15 по Воронежской области № 2559 от 06 октября 2023 г. с ФИО1 была взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а так же электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженность № 693 от 16 мая 2023 г. в размере 621159,05 руб. (л.д. 15)

Определением мирового судьи судебного участка № 5 в Советском судебном районе Воронежской области 20 января 2025 г. был отменен судебный приказ № 2а-2572/2024 о взыскании со ФИО1 пени в размере 13573,08. (л.д. 9)

Обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В Постановлении от 25.10.2024 N 48-П Конституционный Суд РФ указал, что абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01 января 2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно нормам НК РФ с 01 января 2023 под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ). В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

Исходя из абзаца 2 пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через "0" (или равенства "0").

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета (абз. 2 п. 3 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статьи 70 НК РФ (в редакции, действующей с 01 января 2023 г.) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Указанная мера по увеличению сроков для направления требования об уплате направлена на предоставление налогоплательщикам дополнительной возможности для проведения сверки расчетов с бюджетом и урегулирования имеющейся задолженности.

Согласно положениям ст. 48 налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (п. 1 ст. 3).

В соответствии с пунктом 3 статьи 1 Федерального конституционного закона от 7 февраля 2011 года N 1-ФКЗ "О судах общей юрисдикции в Российской Федерации" к судам общей юрисдикции субъектов Российской Федерации относятся, в том числе и мировые судьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии подп. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Как установлено в судебном заседании и усматривается из материалов дела, в связи с образованием у ФИО1 отрицательного сальдо ЕНС, налоговым органом было сформировано требование № 693 со сроком исполнения до 20 июня 2023 г., в связи с неисполнением которого МИФНС России №15 по Воронежской области 01 декабря 2023 г. обратилась к мировому судье судебного участка № 5 в Советском судебном районе Воронежской области с заявлением о вынесении судебного приказа, (л.д. 59,60) которое было удовлетворено, судебный приказ вынесен 08 декабря 2023 г. (л.д. 61)

Кроме того, МИФНС России №15 по Воронежской области 25 января 2024 г. обратилась к мировому судье судебного участка №8 в Советском судебном районе Воронежской области с заявлением о вынесении судебного приказа. (л.д. 62,63) 24 января 2025 г. мировым судьей судебного участка №8 в Советском судебном районе Воронежской области было вынесено определение об отмене судебного приказа о взыскании с ФИО1. задолженности по налогам и пени.( л.д. 64)

Поскольку пени по совокупной обязанности налогоплательщика, начисленные за период с 10 апреля 2024 г. по 17 мая 2024 г. не входили в требование от 20 июня 2023 г. № 693, налоговый орган вправе был обратиться в суд за взысканием задолженности по пени в размере 13573,08 руб. не позднее 01 июля 2025 г.

При этом МИФНС России №15 по Воронежской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании, в том числе спорной задолженности по пени обратилась 04 декабря 2024 г. (л.д. 30), а с административным иском в Советский районный суд г. Воронежа – 28 мая 2025 г. (л.д. 3), в связи с чем, суд приходит к выводу о соблюдении налоговым органом порядка и срока обращения в суд с заявлением о взыскании с ФИО1. задолженности по пени в сумме 13573,08 руб.

Согласно ст.ст.72, 75 НК РФ, пеней является денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки и служит одним из способов обеспечения обязанности по уплате налогов и сборов. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ установлено, что пеня уплачивается одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ). Таким образом, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Соответственно, пеня не может быть взыскана в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Как следует из представленных материалов, в связи с наличием у ФИО1 совокупной задолженности по ЕНС в размере 669724,05 руб., с 10 апреля 2024 г. по 17 мая 2024 г. были начислены пени в сумме 13573,08 руб.

При этом несмотря на полученные в ходе рассмотрения дела судебные приказы, установить на какую конкретно задолженность были начислены пени в период с 10 апреля 2024 г. по 17 мая 2024 г в размере 13573,08 руб., не представляется возможным, поскольку, как установлено в судебном заседании и это подтвердил представитель заинтересованного лица, данные пени были начислены на совокупную задолженность за вышеуказанный период и налоговым органом не предоставлено сведений о конкретных задолженностях, на которые были начислены данные пени,

Учитывая изложенное, исходя из того, что с 01 января 2023 г. пени начислена на совокупную обязанность налогоплательщика, определить размер пени, а также проверить обоснованность начисления пени не представляется возможным, поскольку конкретный расчет административным истцом не представлен (не указан объект налогообложения, налогооблагаемый период и т.д.), в связи с чем, суд приходит к выводу, что требования административного искового заявления не подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст.174-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления МИФНС России № 15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании пени в сумме 13573,08 руб.– отказать.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья С.С. Сушкова