Решение № 2А-14/2020 2А-14/2020(2А-362/2019;)~М-384/2019 2А-362/2019 М-384/2019 от 14 января 2020 г. по делу № 2А-14/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 января 2020 г. Белёв Тульской области

Белёвский районный суд Тульской области в составе председательствующего Тетеричева Г.И.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Афониной Н.Н.,

с участием представителя административного истца межрайонной ИФНС России № 5 Тульской области ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-14/2020 (2а-362/2019) по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Тульской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы (межрайонная ИФНС России) № 5 по Тульской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2, ссылаясь на следующее.

На основании сведений, представленных в налоговый орган МРЭО УГИБДД УВД Тульской области в соответствии с п. 4 ст. 85 и ст. 375 Налогового кодекса (НК) РФ, за ФИО2 в 2017 г. были зарегистрированы являющиеся объектом налогообложения транспортные средства <данные изъяты> гос. номер № и <данные изъяты> гос. номер №.

По информации, представленной органами, осуществляющими ведение государственного кадастра и (или) регистрацию прав на недвижимое имущество, налогоплательщик ФИО2 в 2015-2017 г.г. имела в собственности земельные участки с кадастровыми номерами №, № и №, расположенные по адресу: <адрес>.

Межрайонной ИФНС России № 5 по Тульской области был исчислен транспортный налог за 2017 г. и земельный налог за 2015-2017 г.г. и направлено налоговое уведомление № со сроком оплаты не позднее 03 декабря 2018 г.

В силу ч. 1 ст. 45 НК РФ ФИО2 было направлено требование № об уплате транспортного налога за 2017 г. и земельного налога за 2015-2017 г.г. по состоянию на 30 января 2019 г. со сроком уплаты до 26 марта 2019 г. Указанное требование налогоплательщик в добровольном порядке по настоящее время не исполнил.

Сообщает, что межрайонная ИФНС России № 5 по Тульской области в порядке ст. 48 НК РФ обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа, мировым судьей судебного участка № 6 Белёвского судебного района Тульской области был вынесен судебный приказ № 2а-641/2019 о взыскании с должника недоимки и пени, 29 июля 2019 г. судебный приказ отменен по причине поступления от ФИО2 возражений.

Просит взыскать с ФИО2 недоимку по транспортному налогу за 2017 г. в сумме 4 240,00 руб. и пени в сумме 61,97 руб.; недоимку по земельному налогу за 2015 г. в сумме 1 177,00 руб. и пени в сумме 17,21 руб.; недоимку по земельному налогу за 2016 г. в сумме 2 702,00 руб. и пени в сумме 39,49 руб.; недоимку по земельному налогу за 2017 г. в сумме 2 058,00 руб. и пени в сумме 30,08 руб.

В возражении на административное исковое заявление и дополнении к нему (л.д. 26-31) административный ответчик ФИО2 административные исковые требования считает незаконными и необоснованными.

Приводит нормы ст. 8 Закона Тульской области от 28.11.2002 № 343-ЗТО "О транспортном налоге" о льготах по данному налогу и считает, что налоговый орган неверно установил наличие у нее двух автомобилей, поскольку автомобиль <данные изъяты> гос. номер № был утрачен в 2012 г. в связи с невозможностью пользоваться им и снят с учета 13 января 2018 г. Единственным ее транспортным средством являлся автомобиль <данные изъяты> гос. номер №.

Приводя нормы ст. 391 НК РФ, в соответствии с которыми при определении налоговой базы по земельному налогу для лиц, имеющих право на получение мер социальной поддержки в соответствии с Законом РФ "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", а также пенсионеров, налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 кв.м. площади одного находящегося в собственности земельного участка, сообщает, что в 2017 г. она предоставляла в ИФНС № 5 в г. Белёве заявление на транспортный и земельный налог с приложением копий пенсионного и "чернобыльского" удостоверений.

Сообщает, что налоговое уведомление № со сроком оплаты до 03 декабря 2018 г. она не получала. Считает, что требование было направлено с нарушением сроков. Также приводит доводы о возможности использования для исчисления земельного налога не кадастровой, а инвентаризационной стоимости недвижимого имущества.

В судебном заседании представитель административного истца межрайонной ИФНС России № 5 по Тульской области ФИО1 административное исковое заявление поддержала и просила его удовлетворить. Не оспаривая доводов административного ответчика о том, что в 2017 г. она представила в налоговый орган документы о праве на налоговые льготы и ее право на такие льготы, пояснила, что их предоставление носит заявительный характер. В связи с этим в 2017 г. после подачи заявления при расчете налогов ФИО2 были применены налоговые льготы: на автомобиль <данные изъяты> гос. номер № предоставлена налоговая льгота 760,00 руб., в связи с чем налог на него не начислялся. При исчислении земельного налога за 2017 г. налогооблагаемая база имеющего наибольшую стоимость земельного участка с кадастровым номером № уменьшена на 299 788 руб. Другие доводы возражений административного ответчика полагала необоснованными.

Административный ответчик ФИО2, надлежащим образом извещенная о времени и месте судебного заседания (л.д. 70), в суд не явилась.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд рассмотрел административное дело в отсутствие административного ответчика.

Заслушав представителя административного истца, исследовав и оценив по правилам ст. 84 КАС РФ представленные сторонами доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги установлена также подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса (далее - НК) РФ.

Пунктом 2 ст. 44 НК РФ установлено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 1 ст. 72 НК РФ установлены способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, к числу которых относится пеня.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных данной статьей.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней.

Статьями 14 и 15 НК РФ установлены региональный транспортный налог и местный земельный налог.

Статьей 357 НК РФ установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей.

Согласно п.1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации

В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налоговые ставки транспортного налога установлены ст. 5 Закона Тульской области от 28 ноября 2002 г. № 343-ЗТО "О транспортном налоге".

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 данного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено данным пунктом.

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Пунктами 1 и 4 ст. 397 НК РФ предусмотрено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

На территории МО Левобережное Белёвского района в спорный период земельный налог исчислялся по ставкам, установленным решением Собрания депутатов МО Левобережное Белёвского района от 20 ноября 2015 г. № 14/36

Из материалов дела судом установлено, что ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ рождения, с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирована по адресу: <адрес>. (л.д. 32)

Согласно ее заявлению (л.д. 75) фактически пребывает <адрес>.

ФИО2 принадлежат (принадлежали):

- с 2012 г. по 13 января 2018 г. легковой автомобиль <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ г. выпуска, государственный регистрационный знак № (л.д. 57-61);

- с 25 декабря 2015 г. по 23 июня 2018 г. грузовой автомобиль марки <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ г. выпуска, государственный регистрационный знак № (л.д. 12, 64, 81);

- с ДД.ММ.ГГГГ земельный участок кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, площадью 9943400 кв.м. (доля в праве 1/534);

- с ДД.ММ.ГГГГ земельный участок кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, площадью 303800 кв.м. (доля в праве 1/543);

- с ДД.ММ.ГГГГ земельный участок кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, площадью 10000 кв.м. (доля в праве 1/3).

Административным ответчиком наличие у него в собственности указанных транспортных средств и земельных участков не оспаривается.

Тот факт, что автомобиль <данные изъяты>, г.р.з. № снят ФИО2 с учета 23 июня 2018 г. (л.д. 81) не имеет значения для разрешения дела, поскольку налог на указанное транспортное средство начислен за 2017 год.

Межрайонной ИФНС России № 5 по Тульской области ФИО2 был исчислен транспортный налог за 2017 г. на автомобиль <данные изъяты>, г.р.з. № в сумме 4 240,00 руб. и земельный налог за 2015-2017 г.г. за земельные участки кадастровый № (доля в праве 1/543) в размере 1,00 руб., 4,00 руб. и 4,00 руб. соответственно; кадастровый № (доля в праве 1/3) в размере 1 105,00 руб., 2486,00 руб. и 2 048,00 руб. соответственно; кадастровый № (доля в праве 1/534) в размере 71,00 руб., 212,00 руб. и 6,00 руб. соответственно, всего к уплате 5 937,00 руб. земельного налога.

Налоговое уведомление № от 07 сентября 2018 г. об уплате указанных налогов направлено ФИО2 заказным письмом 21 сентября 2018 г. (л.д. 6, 7)

Вопреки доводам административного ответчика, согласно отчету об отслеживании почтового отправления (л.д. 76) данное налоговое уведомление получено ею 23 октября 2018 г.

Кроме того, в силу п. 4 ст. 52 НК РФ в случаях направления налогового уведомления по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

По состоянию на 30 января 2019 г. за ФИО2 значится недоимка по транспортному налогу 4 240,00 руб., пени по транспортному налогу 61,97 руб., недоимка по земельному налогу 5 937,00 руб. и пени по земельному налогу 86,78 руб., всего задолженность в общей сумме 10 325,75 руб. (л.д. 8, 10)

В подтверждение правильности начисленных пеней административным истцом представлен расчет пени по транспортному и земельному налогам. (л.д. 11)

Проверив представленный административным истцом расчет транспортного налога и пени, земельного налога и пени, суд находит его правильным и обоснованным.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налоговым органом 25 февраля 2019 г. налогоплательщику ФИО2 направлено требование № об уплате указанных налогов и пени в срок до 26 марта 2019 г. (л.д. 8, 9)

Доказательств того, что ФИО2 указанные налоги и пени уплачены полностью или в части, в суд не представлено.

Представленные административным истцом доказательства суд признает допустимыми и достоверными. Они подтверждают, что ФИО2 не исполнила обязанность по уплате транспортного и земельного налогов, а также пеней.

Административным ответчиком представлено удостоверение о праве на льготы в соответствии с законом РФ от 15.05.1991 № 1244-I "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС". (л.д. 35)

В соответствии с подп. 5 п. 5 и п. 6.1 ст. 391 НК РФ и ст. 8 Закона Тульской области от 28.11.2002 № 343-ЗТО "О транспортном налоге" и ст. 391 НК РФ лицам, имеющим право на получение мер социальной поддержки в соответствии с Законом РФ "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС" (в том числе в соответствии с п.п. 7 и 8 ст. 13), предоставлены льготы по уплате земельного и транспортного налогов:

- уменьшение налоговой базы на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади одного земельного участка

- освобождение от уплаты налога в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя до 150 л.с.

В соответствии со ст. 361.1 НК РФ налоговые льготы предоставляются налогоплательщику по его заявлению о предоставлении налоговой льготы.

Сторонами не оспаривается, что документы, подтверждающие право на льготы по уплате налогов, предоставлены ФИО2 в налоговый орган в 2017 г.

Судом из объяснения представителя административного истца и налогового уведомления установлено, что при исчислении налогов за 2017 г. ФИО2 предоставлена налоговая льгота по транспортному налогу в виде освобождения от уплаты налога в размере 760,00 руб. за легковой автомобиль <данные изъяты> гос. номер №, и при исчислении земельного налога налогооблагаемая база земельного участка с кадастровым номером № уменьшена на 299 778 руб. (л.д. 6)

Представленные административным ответчиком сведения о ее материальном положении и состоянии здоровья ребенка (л.д. 35-43, 51-54) налоговым законодательством не предусмотрены в качестве оснований для освобождения от уплаты налогов.

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 данного Кодекса.

В связи с этим довод административного ответчика о возможности исчисления налога исходя их инвентаризационной, а не кадастровой, стоимости земельных участков является необоснованным.

Таким образом, оснований для освобождения ФИО2 от обязанности от уплаты исчисленных налогов судом не установлено.

Налоговый орган в установленный п. 2 ст. 48 НК РФ срок предъявил к взысканию с ФИО2 по указанному требованию транспортного налога и пеней, земельного налога и пеней, по которому мировым судьей судебного участка № 6 Белёвского судебного района 12 июля 2019 г. вынесен судебный приказ № 2а-641/2019, который по заявлению ФИО2 отменен определением от 29 июля 2019 г. (л.д. 14, 77)

Административные исковое заявление подано налоговым органом в Белёвский районный суд 02 декабря 2019 г.

Принимая во внимание, что административный истец, с учетом перерыва срока в связи с подачей заявления о выдаче судебного приказа мировому судье, обратился с настоящим административным иском в пределах установленного п. 2 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока для взыскания налога в судебном порядке, суд приходит к выводу, что требования действующего законодательства по соблюдению срока обращения в суд с рассматриваемыми требованиями административным истцом выполнены.

Учитывая, что факт неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате транспортного налога и пени, а также земельного налога и пени, подтвержден представленными административным истцом доказательствами, административные исковые требования налогового органа к налогоплательщику суд считает обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Поскольку суд принимает решение об удовлетворении административного искового заявления, государственная пошлина в установленном пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ размере 413,02 руб., от уплаты которой административный истец в силу подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден, на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию с не освобожденного от уплаты судебных расходов административного ответчика в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Тульской области к ФИО2 удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес>:

- недоимку по транспортному налогу за 2017 г. в сумме 4 240,00 руб. и пени в сумме 61,97 руб.;

- недоимку по земельному налогу за 2015 г. в сумме 1 177,00 руб. и пени в сумме 17,21 руб.;

- недоимку по земельному налогу за 2016 г. в сумме 2 702,00 руб. и пени в сумме 39,49 руб.;

- недоимку по земельному налогу за 2017 г. в сумме 2 058,00 руб. и пени в сумме 30,08 руб.;

всего взыскать 10 325 (десять тысяч триста двадцать пять) рублей 75 копеек.

Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 413 (четыреста тринадцать) рублей 02 копейки.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия судом в окончательной форме в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Белёвский районный суд.

Председательствующий Г.И.Тетеричев

Мотивированное решение составлено в окончательной форме 22 января 2020 г.