Решение № 2А-795/2025 от 21 августа 2025 г. по делу № 2А-795/2025

УИД 72RS0014-01-2025-003483-56

Мотивированное
решение изготовлено 22 августа 2025 года

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

п.г.т. Тугулым 20 августа 2025 года

Талицкий районный суд постоянное судебное присутствие в п.г.т. Тугулым Тугулымского района Свердловской области в составе судьи Крицкой Н.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело № 2а-795/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Тюменской области к ФИО1 ФИО7 о взыскании недоимки по налогам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 14 по Тюменской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 ФИО8 о взыскании недоимки по налогам, в котором просит взыскать с последнего недоимку в размере 9 486,17 рублей: в том числе: налог на имущество физических лиц за 2021 в размере 2 446,82 рублей, налог на имущество физических лиц за 2022 в размере 3 117,00 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц: ОКТМО 71701000 за 2014 за период 01.12.2015 по 31.12.2022 в размере 392,31 рублей, начислено по расчету 2,20 рублей, начислено по расчету 8,23 рублей, за 2015 за период 01.05.2017 по 31.12.2022 в размере 321,44 рублей, за 2016 за период 01.07.2018 по 31.12.2022 в размере 274,81 рублей, за 2017 за период 04.12.2018 по 31.12.2022 в размере 260,23 рублей, за 2018 за период 02.12.2020 по 31.12.2020 в размере 320,26 рублей, за 2020 за период 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 176,52 рублей, за 2021 за период 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 21,26 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц: ОКТМО 65725000 за 2014 за период 02.12.2015 по 31.12.2022 в размере 2,48 рублей, начислено по расчету 0,03 рублей, начислено по расчету 0,03 рублей, пени по земельному налогу с физических лиц: ОКТМО 71644475 за 2014 за период 01.12.2015 по 31.12.2022 в размере 52,75 рублей, начислено по расчету 0,70 рублей, начислено по расчету 0,70 рублей, за 2015 за период 02.12.2016 по 31.12.2022 в размере 252,00 рублей, за 2016 за период 02.12.2017 по 31.12.2022 в размере 194,20 рублей, за 2017 за период 04.12.2018 по 31.12.2022 в размере 91,55 рублей, пени по земельному налогу с физических лиц: ОКТМО 65725000 за 2014 за период 05.12.2015 по 31.12.2022 в размере 153,63 рублей, начислено по расчету 1,51 рублей, начислено по расчету 2,56 рублей, начислено по расчету 0,09 рублей, пени ЕНС 01.01.2023 по 06.03.2024 в размере 1 056,54 рублей в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области.

В соответствии с ч. 7 ст. 150, ч. 2 ст. 14 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд пришел к выводу о рассмотрении административного дела в упрощенном порядке.

Представитель Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области в судебное заседание не явилась, извещена судом о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в заявлении ходатайствовала о рассмотрении административного дела в отсутствие представителя (л.д. 12).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в его отсутствие, 28.07.2025 в ходе судебного заседания заявленные требования не признал, суду пояснил, это длится с 2022 года, было несколько решений, было отказано и опять все повторяется. Они ссылаются на 2023 год на закон, но уже вышел закон и 6 месяцев, которые уже прошли. Поддержал доводы, указанные в возражениях и в дополнении к возражению. Указал, что имеются решения Ленинского районного суда, которые вступили в законную силу от ДД.ММ.ГГГГ судьи ФИО5 и решение от ДД.ММ.ГГГГ судьи ФИО6

Исследовав представленные доказательства, изучив материалы дела, суд считает требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на учете ИФНС России по г. Тюмени № 1 в качестве физического лица.

ФИО1 на основании сведений, представленных органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, имел на праве собственности квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 62, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата снятии с регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 2 ст. 15 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц относится к местным налогам.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации (ст. 400 НК РФ). Таким образом, основанием для признания физического лица налогоплательщиком налога на имущество физических лиц является наличие права собственности на объект недвижимости, указанный в ЕГРН.

ФИО1 право на льготы по уплате налога на имущество физических лиц за 2020-2021 годы не заявлял, документы, подтверждающие право на льготу, в налоговый орган не представлял, право на льготу по уплате налога на имущество физических лиц не имеет.

В соответствии с гл. 32 Налогового кодекса Российской Федерации и Решением Тюменской городской думы от 25.11.2005 «О Положении о местных налогах города Тюмени (с изменениями) инспекцией начислен налог на имущество физических лиц за 2021 года в размере 2 834,00 рублей (сумма частично погашена, даты погашения: 22.09.2024, 27.09.2024, 31.10.2024, остаток на момент написания АИЗ составляет 2 446,82 руб.), за 2022 год в размере 3 117,00 рублей.

Налоговые уведомления об уплате налога за 2021 год № от ДД.ММ.ГГГГ сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13-14), за 2022 год № от ДД.ММ.ГГГГ сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 15-16) направлены ФИО1 заказными письмами ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ соответственно.

В установленный законодательством срок налогоплательщиком сумма налога за 2021 год в размере 2 446,82 руб., за 2022 год в размере 3 117,00 руб. не уплачена.

Выявив задолженность по налогам на основании ст. 69, ст. 70 НК РФ ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.17-19).

Требование не исполнено до настоящего времени.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с п. 3 ст. 46 НК РФ выставлено решение № (л.д. 20) о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах от ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность у ФИО1 на основании указанного решения не взыскана.

В связи с отсутствием добровольной уплаты МИФНС России № 14 по Тюменской области обратилась к мировому судье судебного участка <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении должника.

25.03.2024 решением мирового судьи судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка <адрес> от 03.10.2024 судебный приказ № от 25.03.2024 отменен (л.д. 51), что послужило основанием для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением.

С административным исковым заявлением истец обратился в <адрес> 24.03.2025, т.е. обращение имело место не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

До настоящего времени ответчиком требования об уплате налогов не исполнены, что и явилось основанием для предъявления в соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа настоящего иска о взыскании налогов и это является основанием для удовлетворения требований о взыскании налогов. Срок предъявления административного иска не пропущен.

В связи с изложенным требование административного истца в части взыскания налога на имущество за 2021 г. в сумме 2 446,82 руб., за 2022 г. в сумме 3 117,00 руб., подлежат удовлетворению.

Вместе с тем, требования административного истца в части взыскания пени суд находит подлежащими удовлетворению, частично, на основании следующего.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 указанного кодекса (пункт 6).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Административный истец просит взыскать пени по налогу на имущество физических лиц: за период 01.12.2015 по 31.12.2022 в размере 392,31 рублей, начислено по расчету 2,20 рублей, начислено по расчету 8,23 рублей, за 2015 за период 01.05.2017 по 31.12.2022 в размере 321,44 рублей, за 2016 за период 01.07.2018 по 31.12.2022 в размере 274,81 рублей, за 2017 за период 04.12.2018 по 31.12.2022 в размере 260,23 рублей, за 2018 за период 02.12.2020 по 31.12.2020 в размере 320,26 рублей, за 2020 за период 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 176,52 рублей, за 2021 за период 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 21,26 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц: за 2014 за период 02.12.2015 по 31.12.2022 в размере 2,48 рублей, начислено по расчету 0,03 рублей, начислено по расчету 0,03 рублей, пени по земельному налогу с физических лиц: за 2014 за период 01.12.2015 по 31.12.2022 в размере 52,75 рублей, начислено по расчету 0,70 рублей, начислено по расчету 0,70 рублей, за 2015 за период 02.12.2016 по 31.12.2022 в размере 252,00 рублей, за 2016 за период 02.12.2017 по 31.12.2022 в размере 194,20 рублей, за 2017 за период 04.12.2018 по 31.12.2022 в размере 91,55 рублей, пени по земельному налогу с физических лиц: ОКТМО 65725000 за 2014 за период 05.12.2015 по 31.12.2022 в размере 153,63 рублей, начислено по расчету 1,51 рублей, начислено по расчету 2,56 рублей, начислено по расчету 0,09 рублей, пени ЕНС 01.01.2023 по 06.03.2024 в размере 1 056,54 рублей.

Вместе с тем, согласно решений <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности в том числе по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 4 руб., пени в размере 0,36 руб., за 2015 год в размере 725 руб., за 2016 год в размере 840 руб. (л.д. 70), от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 задолженности в том числе по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 901,00 руб., за 2018 год в размере 1 693,00 руб., пени за 2018 в размере 25,87 руб., за 2019 год в размере 2 370,00 руб., пени за 2019 в размере 69,12 руб., за 2020 год в размере 2 569,33 руб. (л.д. 71), исковые требования оставлены без удовлетворения в связи с пропущенным сроком подачи заявлений, то есть указанными решениями в заявленных требованиях административным истцом о взыскании задолженности по земельному налогу и пени за 2014 г., за 2015 г., за 2016 г., за 2017 г., по имущественному налогу и пени за 2014 г., за 2015 г., за 2016 г., за 2017 г., за 2018 г., за 2019 г., за 2020 г. – отказано.

Принимая во внимание указанные выше решения <адрес>, суд не усматривает оснований для взыскания пени по налогу на имущество физических лиц за: 2014, 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 годы, а также пени по земельному налогу с физических лиц за: 2014, 2015, 2016, 2017 годы.

При этом требования административного истца в части взыскания пени по налогу на имущество за 2021 год являются законными, с административного ответчика подлежит взысканию сумма пени в размере 17,74 руб. (2446,82х29дн.х7,5 %/300).

Кроме того, административный истец просит взыскать пени ЕНС с 01.01.2023 по 06.03.2024 в размере 1056,54 руб.

Вместе с тем, налоговым органом не представлено доказательств обоснованности включения по состоянию на 01 января 2023 года в отрицательное сальдо по единому налоговому счету задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 годы, а также по земельному налогу за 2015, 2016, 2017, 2018 годы, поскольку, как установлено вступившими в законную силу судебными актами, во взыскании данных задолженностей, налоговому органу было отказано.

Таким образом, требования административного истца подлежат частичному удовлетворению.

Статья 114 Кодекса административного судопроизводства РФ определяет, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, в силу ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета надлежит взыскать госпошлину в сумме 4 000,00 руб.

Руководствуясь ст.ст. 179, 180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Тюменской области к ФИО1 ФИО9 о взыскании недоимки по налогам – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ФИО10, <данные изъяты>), проживающего по адресу: <адрес> за счет его имущества задолженность по обязательным платежам в общей сумме 5 563,82 руб., из них: налог на имущество физических лиц за 2021 в размере 2 446,82 рублей, налог на имущество физических лиц за 2022 в размере 3 117,00 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 21,26 рублей, пени ЕНС 17,74 руб..

Взыскать с ФИО1 ФИО11, <данные изъяты>), проживающего по адресу: <адрес> доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000,00 рублей.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Крицкая Н.А.