Решение № 2А-1527/2025 2А-1527/2025~М-1182/2025 М-1182/2025 от 14 января 2026 г. по делу № 2А-1527/2025

Копия

Дело № 2а-1527/2025

УИД № 63RS0037-01-2025-003002-20


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

22 декабря 2025 года г. Самара

Самарский районный суд г. Самары в составе председательствующего судьи Волобуевой Е.А.

при секретаре судебного заседания Рачихиной Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1527/2025 по административному иску МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 ФИО6 о взыскании недоимки по пеням,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам на общую сумму 12319, 61 руб., в том числе:

- Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 12319, 61 руб., пени ЕНС за период с 22.01.2024 г. по 10.02.2025 г., начисленные на совокупную обязанность на недоимку по транспортному налогу за 2014-2023 г., по налогу на имущество за 2014-2023 гг.

В обоснование иска административный истец указывает, что административный ответчик является налогоплательщиком указанных налогов, в связи с наличием объектов налогообложения. ИФНС направила в адрес ответчика налоговые уведомления. В нарушение ст. 23 НК РФ административный ответчик не произвел оплату налогов в полном размере в установленный срок. Поскольку налогоплательщик не произвел оплату в указанные сроки, ему начислены пени за неуплату налогов. В связи с чем, административный истец направил в адрес административного ответчика требование об уплате налога, сбора, пени в срок, которое до настоящего времени не было исполнено. Поскольку задолженность по налогам за указанный период не оплачены, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, после отмены которого, налоговый орган обратился в суд с исковыми требованиями.

Представитель административного истца МИФНС России № 23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом.

Заинтересованные лица - МИФНС №21 по Самарской области, МИФНС №18 по Самарской области в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещался надлежащим образом.

В силу статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, извещенных о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, не заявлявших об отложении судебного заседания.

Исследовав материалы дела, суд полагает, что административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с главами 28,31 НК РФ, Законом РФ от 09.12.1991г. № 2003-1 «О налоге на имущество физических лиц», Постановлением Самарской Городской Думы № 170 от 27.10.2005г. «О налоге на имущество физических лиц», Постановлением Самарской Городской Думы от 24.11.2005г. № 188 «Об установлении земельного налога» должник является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц и земельного участка признаваемых объектом налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

На основании п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке и сроки, установленные статьями 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговым периодом имущественных налогов является календарный год (ст. 360, 393, 405 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. Не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абзац второй); налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац третий).

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 НК РФ).

В силу пункта 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке, согласно 32 главе Кодекса административного судопроизводства РФ.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неполученную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно ч. 3 ст. 70 НК РФ правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

Законодатель также установил порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (абзац 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ).

Таким образом, по общему правилу контролирующий орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащих взысканию с физического лица, когда общая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превышает 10 000 рублей.

Статьей 72 указанного Кодекса установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней. Пеней признается установленная статьей 75 Кодекса денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Законодатель также установил порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ.

Положениями пунктов 2 и 3 статьи 48 НК РФ и части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен порядок обращения в суд по истечении срока исполнения требования об уплате налога: в шестимесячный срок обращение с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций, а в случае отмены судом судебного приказа обращение в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций в шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 1 ст. 75 НК РФ исполнение обязанности по уплате страховых взносов, налогов, сборов обеспечивается пенями, которые плательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством сроками.

В соответствии с постановлением КС РФ от 17.12.1996 г. №20-П, определения КС РФ от 04.07.2002 № 2002 № 200-о, пунктами 19, 20 постановления ВАС РФ от 28.02.2001 № 5 пени начисляются по день фактической уплаты недоимки.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения – пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации.

Положениями пунктов 1, 2 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения согласно ст. 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость каждого земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (статья 391 НК РФ).

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 29 сентября 2020 года N 2315-О, налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете и является налогоплательщиком транспортного налога и налога на имущество в связи с наличием следующих объектов налогообложения, во вменяемый налоговый период:

-транспортное средство, <данные изъяты>, гос.№, Налоговая база 143.00, Налоговая ставка 33.00, Количество месяцев владения в году 12/12,

-Квартира с кадастровым №, расположенная по адресу: <адрес>, Налоговая 2 273 910, Доля в праве 1/3, Налоговая ставка 0.30, Количество месяцев владения в году 12/12,

-Квартира с кадастровым №, расположенная по адресу: <адрес>, Налоговая ставка 3 814 304, Доля в праве 16/134, Налоговая ставка 0.30, Количество месяцев владения в году 12/12.

Из материалов дела следует, что ФИО1 было выставлено налоговое уведомление № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 6 685,00 руб., № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 6 344,00 руб.,№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 6 196,00 руб., № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 6 506,00 руб., налоговое уведомление № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 10 290,00 руб., № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В материалах дела имеется подтверждение отправления налоговых уведомлений в адрес ФИО3

Статьей 70 указанного кодекса предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (ч. 4 ст. 57 НК РФ).

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В связи с тем, что налог в установленный срок уплачен не был, на основании ст. 75 НК РФ были начислены пени.Ввиду не поступления оплаты, административным истцом в установленный законом срок в адрес административного ответчика направлено налоговое требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющих индивидуальными предпринимателями) № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

В материалах дела имеется подтверждение отправления налогового требования в адрес административного ответчика в соответствии со ст. 69 НК РФ и его получение адресатом.

В связи с тем, что в добровольном порядке начисленные налоги ответчиком в установленный срок уплачены не были, 20.02.2025 г. МИФНС России № 23 по Самарской области в установленный шестимесячный срок обратилась к мировому судье судебного участка № 31 Самарского судебного района г. Самары с заявлением о вынесении судебного приказа.

27.02.2025 г. мировым судьей судебного участка № 31 Самарского судебного района г. Самары Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-413/2025.

13.03.2025 г. ФИО1 обратился в суд с возражениями на судебный приказ, в связи с чем, судебный приказ 2а-413/2025 был отменен определением мирового судьи от 14.03.2025 г.

08.09.2025 г. административное исковое заявление о взыскании задолженности по налогам поступило в Самарский районный суд г. Самары.

Таким образом, шестимесячный срок для обращения в суд, установленный в ст. 48 НК РФ, налоговым органом соблюден.

Разрешая заявленные требования, суд приходит к следующему.

С 01.01.2023 г. вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» вводящий институт единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.

В соответствии с п. 4 ст. 11.3 Кодекса, ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно пункту 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме ( п. 5 ст. 75 НК РФ)

В постановлении от 17.12.1996 года № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации от 24 июня 1993 года "о федеральных органах налоговой полиции" По смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О указал, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание, которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Следовательно, обязанность по уплате пени производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пени недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Так, согласно сведениям, представленным налоговым органом в ответе исх.№ 04-19/48649 @, Пени в заявление о вынесении судебного приказа №946 от 10.02.2025 в сумме 13478 руб. 45 коп. начислены за период с 17.01.2024 по 10.02.2025.

-Транспортный налог с физических лиц по срокам уплаты 01.12.2015 за 2014 г., 01.12.2016 за 2015 г. 01.12.2017 за 2016 г., 03.12.2018 за 2017 г., 02.12.2019 за 2018 г.. 01.12.2020 за 2019 г., 01.12.2021 за 2020 г., 01.12.2022 за 2021 г., 01.12.2023 за 2022 г. 02.12.2024 за 2023 г. (всего начислено пени в сумме 8796,39 руб.).

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением ОКТМО 36701330 по срокам уплаты 01.12.2015 за 2014 г., 01.12.2017 за 2016 г., 03.12.2018 за 2017 г., 02.12.2019 за 2018 г., 01.12.2020 за 2019 г., 01.12.2021 за 2020 г., 01.12.2022 за 2021 г., 01.12.2023 за 2022 г. 02.12.2024 за 2023г. (всего начислено пени в сумме 1936,64 руб.).

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением ОКТМО 36701340 по срокам уплаты 01.12.2017 за 2016 г., 03.12.2018 за 2017 г., 02.12.2019 за 2018 г., 01.12.2020 за 2019 г., 01.12.2021 за 2020 г.. 01.12.2022 за 2021 г., 01.12.2023 за 2022 г. 02.12.2024 за 2023 г. (всего начислено пени в сумме 2745,42 руб.).

Кроме того, согласно сведениям налогового органа, сумма пени изменилась в связи с уплатой в сумме 1158,84 руб. 12.03.2025г., следовательно пени в заявлении о вынесении судебного приказа №946 от 10.02.2025 г. 13478,45 руб.-1158,84 руб.=12319,61 руб.

Как следует из материалов дела, в отношении ФИО1 были применены следующие меры принудительного взыскания основной налоговой задолженности:

Так, по представленным суду данным Инспекции, налоговый орган реализовал право на принудительное взыскание:

- На недоимку по транспортному налогу, имущественному налогу за 2015 год мировым судьей судебного участка № 31 Самарского судебного района г. Самары вынесен судебный приказ № 2а-73/24 от 12.01.2024, не отменен;

- На недоимку по транспортному налогу, имущественному налогу за 2016 год мировым судьей судебного участка № 31 Самарского судебного района г. Самары вынесен судебный приказ № 2а-73/24 от 12.01.2024, не отменен;

- На недоимку по транспортному налогу, имущественному налогу за 2017 год мировым судьей судебного участка № 31 Самарского судебного района г. Самары вынесен судебный приказ № 2а-3749/19 от 02.10.2019, не отменен;

- На недоимку по имущественному налогу за 2018 год мировым судьей судебного участка № 31 Самарского судебного района г. Самары вынесен судебный приказ № 2а-73/24 от 12.01.2024, не отменен;

- На недоимку по транспортному налогу за 2018 год, по имущественному налогу, транспортному налогу за 2019 год, по имущественному налогу, транспортному налогу за 2020 год - решением Самарского районного суда г.Самары от 22.06.2023 по делу № 2а-911/2023 с ФИО1 взыскана в доход государства задолженность :

-налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением ОКТМО 36701330: налог за 2019 год в размере 1049 руб., налог за 2020 год в размере 1154 руб., пеня за 2019 год в размере 4,16 руб., пеня за 2020 год в размере 2,02 руб.,

-транспортный налог с физических лиц: налог за 2019 год в размере 4719 руб., налог за 2020 год в размере 4719 руб., пеня за 2017 год в размере 115,38 руб., пеня за 2019 год в размере 8,69 руб., пеня за 2020 год в размере 8,26 руб.,

-налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением ОКТМО 36701340: налог за 2019 год в размере 738 руб., налог за 2020 год в размере 821 руб., пеня за 2017 год в размере 14,92 руб., пеня за 2019 год в размере 1,36 руб., пеня за 2020 год в размере 1,42 руб.

- На недоимку по транспортному налогу, имущественному налогу за 2021 год мировым судьей судебного участка № 31 Самарского судебного района г. Самары вынесен судебный приказ № 2а-73/24 от 12.01.2024, не отменен;

- На недоимку по транспортному налогу, имущественному налогу за 2022 год мировым судьей судебного участка № 31 Самарского судебного района г. Самары вынесен судебный приказ № 2а-1368/24 от 15.03.2024, не отменен;

- На недоимку по транспортному налогу, имущественному налогу за 2023 год мировым судьей судебного участка № 31 Самарского судебного района г. Самары вынесен судебный приказ № 2а-413/25 от 27.02.2025, судебный приказ 2а-413/2025 был отменен определением мирового судьи от 14.03.2025 г. в связи с возражениями должника, с исковым заявлением о взыскании указанной задолженности за 2023 год налоговый орган не обращался.

Поскольку материалы дела не содержат доказательства принудительного взыскания налоговой задолженности по имущественному налогу за 2014 г., суд приходит к выводу, что пени на указанную задолженность удовлетворению не подлежат.

Кроме того, в материалы дела представлены документы, подтверждающие оплату ФИО1 налоговой задолженности: квитанция от 07.02.2025 на сумму 9541 руб., квитанция от 07.02.2025 на сумму 6685 руб., квитанция от 07.02.2025 на сумму 10 290 руб.

Согласно сведениям, представленным налоговым органом в ответе исх.№ 12-25/57447 @, указанные платежи поступили на ЕНС 07.02.2025 и распределены в соответствии со ст. 45.8 НК РФ следующим образом:

1) Из денежных средств по платежному поручению от 07.02.2025г. на сумму 6685,00 руб. зачтено:

- 82,09 руб. в счет погашения налога на имущество ОКТМО <данные изъяты> за 2014 г. по сроку уплаты 01.12.2015 г.

- 3819,00 руб. в счет погашения транспортного налога за 2014г. по сроку уплаты 01.10.2015 г.

- 2783,91 руб. в счет погашения транспортного налога за 2015г. по сроку уплаты 01.12.2016 г.

2) Из денежных средств по платежному поручению от 07.02.2025г. на сумму 9541,00 руб., зачтено:

- 1935,09 руб. в счет погашения транспортного налога за 2015 г. по сроку-уплаты 01.12.2016 г.

- 241,00 руб. в счет погашения налога на имущество ОКТМО <данные изъяты> за 2015 г. по сроку уплаты 01.12.2017 г.

- 788,00 руб. в счет погашения налога на имущество ОКТМО <данные изъяты> за 2016 г. по сроку уплаты 01.12.2017 г.

- 4719,00 руб. в счет погашения транспортного налога за 2016г. по сроку уплаты 03.12.2017 г.

- 142,29 руб. в счет погашения налога на имущество ОКТМО <данные изъяты> за 2017 г. по сроку уплаты 03.12.2018 г.

- 199,10 руб. в счет погашения налога на имущество ОКТМО <данные изъяты> за 2017 г. по сроку уплаты 03.12.2018 г.

- 1081,52 руб. в счет погашения транспортного налога за 2017г. по сроку уплаты 03.12.2018 г.

3) Из денежных средств но платежному поручению от 07.02.2025г. на сумму 10290,00 руб. зачтено:

- 667,90 руб., в счет погашения налога на имущество ОКТМО <данные изъяты> за 2017 г. по сроку уплаты 03.12.2018 г.;

- 954,00 руб., в счет погашения налога на имущество ОКТМО <данные изъяты> за 2018 г. по сроку уплаты 02.12.2019 г.;

- 627,51 руб., в счет погашения налога на имущество ОКТМО <данные изъяты> за 2019 г. по сроку уплаты 01.12.2020 г.;

- 467,71 руб., в счет погашения налога на имущество ОКТМО <данные изъяты> за 2017 г. по сроку уплаты 03.12.2018 г.;

- 671,00 руб. в счет погашения налога на имущество ОКТМО <данные изъяты> за 2018 г. по сроку уплаты 02.12.2019 г.;

- 441,47 руб. в счет погашения налога на имущество ОКТМО <данные изъяты> за 2019 г. по сроку уплаты 01.12.2020 г.;

- 2783,91 руб. в счет погашения транспортного налога за 2015 г. по сроку уплаты 01.12.2016 г.;

- 3637,48 руб. в счет погашения транспортного налога за 2017 г. по сроку уплаты 03.12.2018 г.;

- 2822,93 руб. в счет погашения транспортного налога за 2019 г. по сроку уплаты 01.12.2020 г.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 1 января 2023 года института единого налогового счета.

Указанным Федеральным законом в Налоговый кодекс Российской Федерации введена статья 11.3 "Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет", согласно которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пункту 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением установленной данной нормой последовательности.

Учитывая, что на момент осуществления платежа у ФИО1 имелась более ранняя непогашенная недоимка по налогам, изучив представленную административным ответчиком квитанцию об операции, датированную 07 февраля 2025 год, суд приходит к выводу, что назначение платежа «единый налоговый платеж» не позволяет провести идентификацию платежа и период времени, за который была оплачена налоговая задолженности.

Определением Самарского районного суда г. Самары от 22.12.2025 административное исковое заявление МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 в части требования о взыскании пени, начисленные на транспортный налог за 2023 год, имущественный налог за 2023 год оставлено без рассмотрения.

Согласно расчету, произведенного судом, исходя из формулы: сумма недоимки * ключевая ставка* 1/300* количество календарных дней просрочки не подлежат взысканию пени: по имущественному налогу за 2014 г. (сумма недоимки – 82,09 рублей) за период с 22.01.2024 г. по 10.02.2025 г. (386 дней) в размере 18,96 рублей, по имущественному налогу, транспортному налогу за 2023 г. (сумма недоимки – 10847 рублей) за период с 03.12.2024 г. по 10.02.2025 г. (70 дней) в размере 531, 50 рублей, а всего не подлежат взысканию пени в размере 550,46 рублей.

Дав оценку и анализ исследованным в судебном заседании доказательствам в их совокупности, суд считает, что исковые требования в части взыскания пеней подлежат удовлетворению частично, с ФИО1 подлежит взысканию недоимка по пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2014 г., по имущественному налогу, транспортному налогу за 2015 г., по имущественному налогу, транспортному налогу за 2016 г., по имущественному налогу за 2017 г., по имущественному налогу, транспортному налогу за 2018 г., по имущественному налогу, транспортному налогу за 2019 г., по имущественному налогу, транспортному налогу за 2020 г., по имущественному налогу, транспортному налогу за 2021 г., по имущественному налогу, транспортному налогу за 2022 г., а всего в общей сумме 11769 руб. 15 коп. (12 319, 61-550, 46) = 11769,15)

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с освобождением налоговой инспекции от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО10 о взыскании задолженности по <данные изъяты> пеням - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ФИО8 (ДД.ММ.ГГГГ г.р., ур. <адрес>, ИНН <данные изъяты> адрес регистрации: <адрес>) в доход государства недоимку по пеням в размере 11769 руб. 15 коп. за период с 22.01.2024 г. по 10.02.2025 г.

Взыскать с ФИО1 ФИО9 (ДД.ММ.ГГГГ г.р., ур. <адрес>, ИНН <данные изъяты> адрес регистрации: <адрес>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

В удовлетворении остальных требований, - отказать.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через суд Самарского района г. Самары в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Е.А. Волобуева

Решение в окончательной форме принято 15.01.2026 года.

Подлинный документ подшит в дело №2а-1527/2025Самарского районного суда г.Самары

УИД №63RS0037-01-2025-003002-20