Решение № 2А-411/2026 2А-411/2026(2А-5414/2025;)~М-4856/2025 2А-5414/2025 М-4856/2025 от 30 марта 2026 г. по делу № 2А-411/2026

50RS0005-01-2025-008271-08 Дело № 2а-411/2026


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

02 марта 2026 года

Дмитровский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Якимовой О.В.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании объединенное административное дело по административным исковым заявлениям Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Дмитрову Московской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Дмитрову Московской области обратилась в суд с административными исковыми заявлениями к ФИО1 (ИНН №) о взыскании налоговой задолженности в общей сумме 270 258,72 руб., из которых:

- 7 714 руб. – земельный налог за 2022 год (ОКТМО 46746000);

- 899 руб. – земельный налог за 2022 год (ОКТМО 50640431);

- 29 259 руб. – земельный налог за 2022 год (ОКТМО 28512000);

- 7 537 руб. – налог на имущество ФЛ за 2022 год (ОКТМО 46746000);

- 14 077 руб. – налог на имущество ФЛ за 2022 год (ОКТМО 28512000);

- 3 201 руб. – земельный налог за 2023 год (ОКТМО 46746000);

- 988 руб. – земельный налог за 2023 год (ОКТМО 50640431);

- 9 384 руб. – земельный налог за 2023 год (ОКТМО 28714000);

- 3 140 руб. – налог на имущество ФЛ за 2023 год (ОКТМО 46746000);

- 9 032 руб. – налог на имущество ФЛ за 2023 год (ОКТМО 28714000);

- 2 068 руб. – транспортный налог за 2023 год;

- 182 959,72 руб. – пени, начисленные на совокупную обязанность.

В обоснование своих требований Инспекция ссылается на те обстоятельства, что ФИО1 является плательщиком транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц в силу наличия в его собственности транспортного средства, земельных участков и помещений. Указанные налоги не оплачены за 2022 и 2023 годы, несмотря на направление налоговых уведомлений.

В связи с наличием задолженности административным истцом сформировано и направлено требование № от 16 мая 2023 г. со сроком исполнения до 15 июня 2023 года.

Поскольку требование было проигнорировано, то Инспекция обратилась в суд за взысканием задолженности.

11 марта 2024 года выдан судебный приказ №, 25 марта 2025 года выдан судебный приказ №, однако судебные приказы отменены в связи с поступившими от ФИО4 возражениями. Поскольку после отмены судебных приказов налоговая задолженность не была погашена, то Инспекция обратилась в суд в порядке искового производства (административные дела №, № были объединены в одно производство с присвоением №).

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, но была представлена справка о состоянии ЕНС ФИО1 по состоянию на 27 февраля 2026 года, в которой спорная задолженность отражена.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенным о месте и времени рассмотрения дела путем направления судебных повесток по месту жительства и публикации сведений на официальном сайте Дмитровского городского суда Московской области, в судебное заседание не явился, каких-либо доказательств наличия уважительных причин отсутствия в судебном заседании не представил. Неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных прав, поэтому не является преградой для рассмотрения судом дела по существу.

Представитель заинтересованного лица УФНС России по Московской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Определением Дмитровского городского суда Московской области от 02 марта 2026 года административные исковые заявления в части требований о взыскании пени в размере 182 959,72 руб., начисленных на совокупную обязанность, оставлены без рассмотрения.

Ознакомившись с доводами иска, исследовав письменные доказательства, представленные в материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).

Согласно п. 1 ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй НК РФ и с учетом положений этой статьи.

Разбирательством по делу установлено, что согласно сведений, представленных административному истцу органами, осуществляющими регистрацию недвижимого и движимого имущества, ФИО1 в соответствующие периоды являлся/является собственником следующего имущества:

- 331/6440 доли земельного участка с К№, расположенного по адресу: <адрес>;

- 1/5 доли земельного участка с К№, расположенного по адресу: <адрес>;

- 1/5 доли земельного участка с К№, расположенного по адресу: <адрес>;

- земельного участка с К№, расположенного по адресу: <адрес>

- 1/5 доли строения с К№, расположенного по адресу: <адрес>;

- 1/5 доли строения с К№, расположенного по адресу: <адрес>;

- 1/5 доли строения с К№, расположенного по адресу: <адрес>

- 1/5 доли строения с К№, расположенного по адресу: <адрес>;

- жилого дома с К№, расположенного по адресу: <адрес>;

- автомобиля марки «Инфинити Q50», г/н №;

- автомобиля марки «БМВ 320», г/н №.

К числу предусмотренных законом налогов относятся, в том числе, транспортный, земельный налоги и налог на имущество физических лиц.

В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого Кодекса. В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса). Частью 2 статьи 2 Закона Московской области от 16 ноября 2002 г. №129/2002-ОЗ «О транспортном налоге в Московской области» и абзацем третьим пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии с пунктом 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На основании ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектами налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (ст.397 НК РФ).

В соответствии с положениями ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Положениями ст.401 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (ст.ст.403,405,406,408,409 НК РФ).

В целях уплаты имущественных налогов ФИО1 были направлены налоговые уведомления:

- № от 15.08.2023г., согласно которого необходимо было до 01 декабря 2023 года уплатить налоги за 2022 год: земельный – 37 872 руб., на имущество ФЛ – 21 614 руб. (л.д.17);

- № от 08.08.2024г., согласно которого необходимо было до 02 декабря 2024 года уплатить налоги за 2023 год: транспортный – 2 068 руб., земельный – 13 573 руб., на имущество ФЛ – 12 172 руб. (л.д.109).

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ).

Как указывает административный истец, ФИО1 имущественные налоги за 2022 и 2023 годы не уплатил.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (статьи 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика (правопреемника налогоплательщика-организации) о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (часть 1 статьи 70 НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ).

16 мая 2023 года в адрес ФИО1 было выставлено требование № об уплате задолженности в общей сумме 2 351 415,52 руб. (л.д.14-15), из которых:

- 1 872 424,61 руб. – задолженность по налогам;

- 140 010,91 руб. – пени;

- 338 980 руб. – штрафы.

Срок исполнения требования устанавливался до 15 июня 2023 года; требование получено административным ответчиком 18 мая 2023 года (л.д.16 оборот).

Поскольку ст. 71 НК РФ утратила силу с 01.01.2023 г., то у налогового органа отсутствует обязанность направления уточненного требования при изменении размера задолженности налогоплательщика. До момента погашения задолженности в размере отрицательного сальдо требование считается неисполненным, при этом новые требования не выставляются, если размер отрицательного сальдо ЕНС продолжает увеличиваться либо не перестал быть отрицательным.

Учитывая, что сальдо ЕНС ФИО1 являлось отрицательным, то новое требование по имущественным налогам за 2022, 2023 годы, обязанность по уплате которых возникла после выставления требования, не формировалось.

Из-за отсутствия оплаты по имущественным налогам за 2022, 2023 годы ИФНС по г.Дмитрову в порядке ч.3 ст.48 НК РФ (в редакции до 01.11.2025г.) обратилась к мировому судье с заявлениями о вынесении судебных приказов (л.д. 12-13, 75-76), которые были удовлетворены:

- 11 марта 2024 года вынесен судебный приказ №

- 25 марта 2025 года вынесен судебный приказ №.

В связи с поступившими от ФИО1 возражениями судебные приказы были отменены:

- 16 мая 2024 года отменен судебный приказ № (л.д.11);

- 10 апреля 2025 года отменен судебный приказ № (л.д.74).

Поскольку налоговая задолженность после отмены судебных приказов осталась непогашенной, Инспекция обратилась в Дмитровский городской суд Московской области с административными исковыми заявлениями, заявив ходатайство о восстановлении процессуального срока.

Рассматривая указанное ходатайство Инспекции, суд руководствуется следующим.

Подпунктами 1,2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 01 ноября 2025 года) предусматривалось, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абзац 2 п.4 ст.48 НК РФ в редакции, действовавшей до 01 ноября 2025 года).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч.2 ст.286 КАС РФ).

В соответствии с позицией Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в Постановлении от 25 октября 2024 г. №48-П, закон предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.

В этом же Постановлении Конституционный Суд Российской Федерации высказал суждение о том, что с точки зрения действующего административно-процессуального законодательства разрешение вопроса о восстановлении пропущенного налоговым органом срока судебного взыскания налоговой задолженности не входит в компетенцию мирового судьи, осуществляющего приказное производство.

Срок исполнения требования №, сформированного по состоянию на 16 мая 2023 года, устанавливался до 15 июня 2023 года, соответственно шестимесячный срок, предусмотренный подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, истек 15 декабря 2023 года. Однако поскольку отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1 01 января 2024 года увеличилось из-за неуплаты налогов за 2022 год налоговый орган в соответствии с абзацем 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации был вправе обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании долга по налогам за 2022 год не позднее 1 июля 2024 года, обратился в марте 2024 года (судебный приказ № выдан 11 марта 2024 года); за взысканием долга по налогам за 2023 год Инспекция могла обратиться в срок до 01 июля 2025 года, обратилась в марте 2025 года (судебный приказ №. выдан 25 марта 2025 года).

В порядке искового производства о взыскании долга по налогам за 2022 год Инспекция могла обратиться в срок до 16 ноября 2024 года (поскольку судебный приказ был отменен 16 мая 2024 года), обратилась 02 октября 2025 года (л.д.23).

В порядке искового производства о взыскании долга по налогам за 2023 год Инспекция могла обратиться в срок до 10 октября 2025 года (поскольку судебный приказ был отменен 10 апреля 2025 года), обратилась 30 октября 2025 года (л.д.122).

Как разъяснено в Определении Конституционного Суда Российской Федерации обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 г. №381-О-П).

В данном случае судом принимается во внимание, что налоговым органом принимались меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке, соответственно уполномоченным государственным органом явно была выражена воля на взыскание в принудительном порядке с ответчика неуплаченных сумм налогов, пропуск срока обусловлен объективными причинами, не связанными с бездействием налогового органа (большой объем работы в переходный период становления расчетов по единому налоговому счету налогоплательщиков в связи с изменениями Налогового кодекса РФ, вступившими в действие с 01 января 2023 года; значительное количество налогоплательщиков в Дмитровском муниципальном округе, относящихся к ИФНС России по г.Дмитрову Московской области; необходимость уточнения налоговых обязательств налогоплательщика в связи с возражениями на судебный приказ, неосведомленность налогового органа об отмене судебного приказа до получения копии определения об отмене судебного приказа), поэтому ходатайство налогового органа о восстановлении пропущенного срока обращения в суд в целях взыскания задолженности по налогам за 2022,2023 годы подлежит удовлетворению.

Расчет налогов судом проверен, признается арифметически верным и соответствующим требованиям Налогового кодекса РФ, Закона Московской области от 16 ноября 2002 года №129/2002-ОЗ «О транспортном налоге в Московской области», Инспекцией учтены характеристики имущества и периоды владения; доказательств уплаты налогов полностью или в части административным ответчиком не представлено; наличие задолженности подтверждается справкой о состоянии ЕНС на 27 февраля 2026 года (л.д.209-241).

Таким образом, исковые требования о взыскании с ФИО1 недоимки по имущественным налогам за 2022,2023 годы в общем размере 87 299 руб. (7714+899+29259+7537+14077+3201+988+9384+3140+9032+2068) подлежат удовлетворению.

В соответствии с п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно абзацу 5 части 2 статьи 61.6 во взаимосвязи с абзацем 10 части 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных округов подлежат зачислению, в том числе налоговые доходы от государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

В связи с тем, что истец в силу положений ст. 333.36 НК РФ при подаче иска был освобожден от уплаты государственной пошлины, то с административного ответчика в доход бюджета Дмитровского муниципального округа Московской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Дмитрову Московской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Дмитрову Московской области, задолженность по налогам в размере 87 299 (восемьдесят семь тысяч двести девяносто девять) рублей, из которых:

- 7 714 руб. – земельный налог за 2022 год (ОКТМО 46746000);

- 899 руб. – земельный налог за 2022 год (ОКТМО 50640431);

- 29 259 руб. – земельный налог за 2022 год (ОКТМО 28512000);

- 7 537 руб. – налог на имущество ФЛ за 2022 год (ОКТМО 46746000);

- 14 077 руб. – налог на имущество ФЛ за 2022 год (ОКТМО 28512000);

- 3 201 руб. – земельный налог за 2023 год (ОКТМО 46746000);

- 988 руб. – земельный налог за 2023 год (ОКТМО 50640431);

- 9 384 руб. – земельный налог за 2023 год (ОКТМО 28714000);

- 3 140 руб. – налог на имущество ФЛ за 2023 год (ОКТМО 46746000);

- 9 032 руб. – налог на имущество ФЛ за 2023 год (ОКТМО 28714000);

- 2 068 руб. – транспортный налог за 2023 год.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход бюджета Дмитровского муниципального округа Московской области в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Московский областной суд через Дмитровский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья

Решение изготовлено в окончательной форме 31 марта 2026 года.

Судья