Решение № 2А-819/2025 2А-819/2025~М-333/2025 М-333/2025 от 30 сентября 2025 г. по делу № 2А-819/2025

№ 2а-819/2025 (УИД 61RS0044-01-2025-000541-98)


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 сентября 2025 года с. Чалтырь Мясниковского района

Ростовской области

Мясниковский районный суд Ростовской области

в составе судьи Даглдяна М.Г.

при секретаре Манвелян Г.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 18 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, указав, что административный ответчик состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области. Согласно сведениям органов государственной регистрации транспортных средств ФИО1 на праве собственности принадлежат транспортные средства, являющиеся объектом налогообложения. Налогоплательщику надлежало уплатить транспортный налог в размере 6 843 рубля за 2022 год по сроку уплаты до 01.12.2023. По данным ЕНС оплата налога на транспорт не производилась, налогоплательщику начислены пени в соответствии со статьей 75 НК РФ. Также ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 15.10.2014 по 30.11.2020, являлся плательщиком страховых взносов «за себя» в фиксированном размере. Оплата сумм страховых взносов за 2014-2020 гг. ФИО1 производилась частично, в связи с чем налогоплательщику начислены пени в соответствии статьей 75 НК РФ. Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области в соответствии с действующим законодательством налогоплательщику ФИО1 направлено налоговое уведомление от 29.07.2023 № 59431392 об уплате транспортного налога за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023. По состоянию на 06.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 152 338 рублей 29 копеек, которое до настоящего времени не погашено. В связи с наличием недоимки по транспортному налогу и страховым взносам, налоговым органом ФИО1 было направлено требование об уплате задолженности по страховым взносам от 08.07.2023 № 47940 по сроку исполнения до 28.11.2023. Далее Межрайонная ИФНС России № 18 по Ростовской области обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Мясниковского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по обязательным платежам с ФИО1 Мировым судьей 09.02.2024 вынесен судебный приказ № 2а-2-468/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2022 год и пени. 25.10.2024 от должника поступили возражения относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа, в связи с чем, мировым судьей 25.10.2024 вынесено определение об его отмене. После отмены судебного приказа налогоплательщиком задолженность по транспортному налогу и пени не погашены. На основании изложенного, Межрайонная ИФНС России № 18 по Ростовской области просила суд:

1. Взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму 35 959 рублей 29 копеек, в том числе: транспортный налог за 2022 год в размере 6 843 рубля; пени в размере 25 925,29 рублей; пени в размере 3 191 рубль за период с 01.01.2023 по 11.12.2023.

2. Восстановить пропущенный срок на взыскание пени за 2018 - 2019 гг. (л.д.5-8).

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области не явился, о времени и месте слушания дела был извещен, в связи с чем, суд считает возможным рассмотрение дела в порядке ст.150 КАС РФ в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в суд не явился, о времени и месте слушания дела был извещен, в связи с чем, суд считает возможным рассмотрение дела в порядке ст.150 КАС РФ в отсутствие административного ответчика.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч.2).

В судебном заседании установлено, что ФИО1, ИНН №, состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области (л.д.26).

Согласно сведениям органов государственной регистрации транспортных средств, ФИО1 на праве собственности принадлежат транспортные средства, являющиеся объектом налогообложения:

- автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак №, марка/модель ГАЗ 2752, год выпуска 2007, дата регистрации права 26.01.2022;

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель НИССАН КАШКАЙ 1.6, год выпуска 2008, дата регистрации права 23.01.2019;

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак № марка/модель ОПЕЛЬ АСТРА, год выпуска 2012, дата регистрации права 02.02.2022, дата утраты права 19.11.2024.

Налогоплательщику надлежало уплатить транспортный налог за 2022 год в размере 6 843 рубля до 01.12.2023. ФИО1 было направлено налоговое уведомление от 29.07.2023 № 59431392 об уплате транспортного налога за 2022 год (л.д.24-25). По данным ЕНС оплата налога на транспорт не производилась, в связи с чем, налогоплательщику начислены пени в соответствии со статьей 75 НК РФ.

ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 15.10.2014 по 30.11.2020. Основной вид деятельности - 47.76.2 Торговля розничная домашними животными и кормами для домашних животных в специализированных магазинах (л.д.18-23).

В соответствии с п.1 ст.419 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов «за себя» в фиксированном размере. По данным ЕНС оплата сумм страховых взносов за 2014-2020 гг. ФИО1 производилась частично, в связи с чем налогоплательщику начислены пени в соответствии статьей 75 НК РФ.

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», в соответствии с которым реализуется Единый налоговый счет налогоплательщика (ЕНС). С 01.01.2023 исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, порядок принятия мер взыскания установлены статьями 45, 46, 47, 48, 69, 70, 72, 76, 77 НК РФ с учетом норм Федерального закона № 263-ФЗ.

Согласно п.2 ст.11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п.3 ст.11.3 НК РФ, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Сальдо ЕНС на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 включительно, если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований.

Согласно ст.69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно ст.70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3 000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

По состоянию на 06.01.2023 у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 152 338 рублей 29 копеек (л.д.13).

В связи с наличием недоимки по транспортному налогу и страховым взносам, налоговым органом ФИО1 было направлено требование об уплате задолженности по налогам и пене от 08.07.2023 № 47940 по сроку исполнения до 28.11.2023 (л.д.14-16).

Срок для направления требования с учетом ст.ст. 69, 70 НК РФ, а также Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 - 9 месяцев с момента формирования отрицательного сальдо. Соответственно, со дня формирования отрицательного сальдо, а именно с 06.01.2023, налоговый орган обязан не позднее девяти месяцев направить требование об уплате задолженности, то есть в срок до 06.10.2023. Требование было сформировано 08.07.2023 (дата отправки налогоплательщику 26.09.2023). Следовательно, инспекция не нарушила сроки выставления требования.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи. Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом (п.2).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (п.3).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п.4).

От даты срока исполнения 28.11.2023 требования от 08.07.2023 у налогового органа имелось 6 месяцев на подачу заявления о вынесении судебного приказа. Дата заявления о выдаче судебного приказа 11.12.2023, дата отправки в суд 09.02.2024. Следовательно, инспекцией не пропущен срок подачи заявления о вынесении судебного приказа. Мировым судьей Мясниковского судебного района на судебном участке № 2 вынесен судебный приказ № 2а-2-468/2024 от 09.02.2024 о взыскании в пользу налогового органа с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2022 год, пени на страховые взносы и пени за период с 15.01.2024 по 20.10.2024 в общей сумме 35 959 рублей 29 копеек.

25.10.2024 от должника поступили возражения относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа, в связи с чем, мировым судьей 25.10.2024 вынесено определение об его отмене (л.д.9). После отмены судебного приказа налогоплательщиком задолженность по транспортному налогу и пене не погашена, в связи с чем, Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области принято решение обратиться в суд для взыскания неурегулированной задолженности в общей сумме 35 959 рублей 29 копеек в порядке административного производства. Административное исковое заявление поступило в суд в течение шестимесячного срока, установленного п.4 ст.48 НК РФ, а именно 18.04.2025 (л.д.5).

Таким образом, принимая во внимание соблюдение налоговым органом порядка и сроков на обращение к мировому судье, а также в районный суд с административным исковым заявлением, суд приходит к выводу о наличии законных оснований для частичного удовлетворения требований Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области, а именно о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 6 843 рубля, задолженности по пене за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 в размере 3 191 рубль.

Вместе с тем, задолженность по пене, начисленной за период до введения ЕНС, подлежит уменьшению на суммы, начисленные за период 2018 - 2019 гг.

Согласно п.1 ч.1 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

Согласно п.1 ч.2 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, В целях п.1 ч.1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

То обстоятельство, что по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок взыскания пени за 2018 - 2019 гг. признано в административном исковом заявлении налоговым органом, поэтому указанные суммы незаконно включены в сальдо единого налогового счета, а требования налогового органа об их взыскании не подлежат удовлетворению.

Таким образом, взысканию с налогоплательщика подлежат пени, начисленные до введения ЕНС:

- пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за период с 01.01.2020 по 31.12.2022 в размере 12 550 рублей 22 копейки (20806,34/1817(10.01.2018-31.12.2022)*1096(01.01.2020-31.12.2022));

- пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за период с 01.01.2020 по 31.12.2022 в размере 2 963 рубля 60 копеек (4913,20/1817(10.01.2018-31.12.2022)*1096(01.01.2020-31.12.2022));

- пени на транспортный налог за период с 03.12.2020 по 31.12.2022 в размере 205 рублей 75 копеек.

Всего взысканию с ФИО1 подлежат пени в размере 18 910 рублей 57 копеек, в том числе начисленные до введения ЕНС в размере 15 719 рублей 57 копеек (12550,22+2963,60+205,75), начисленные после введения ЕНС в размере 3 191 рубль.

Согласно ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В данном случае суд взыскивает ФИО1 в местный бюджет государственную пошлину в сумме 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области к ФИО1 (ИНН №) удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России по № 18 по Ростовской области задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 6 843 рубля, задолженность по пене в размере 18 910 рублей 57 копеек, всего в общей сумме 25 753 (двадцать пять тысяч семьсот пятьдесят три) рубля 57 копеек.

Взыскать с ФИО1 в местный бюджет государственную пошлину в сумме 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Мясниковский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Даглдян М.Г.

Решение в окончательной форме изготовлено 1 октября 2025 года.