Решение № 2А-1834/2025 2А-1834/2025~М-1486/2025 М-1486/2025 от 27 августа 2025 г. по делу № 2А-1834/2025

Дело № 2а-1834/2025

55RS0006-01-2025-002478-40


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 августа 2025 года город Омск

Советский районный суд г. Омска в составе председательствующего судьи Писарева А.В., помощник судьи Веселый Д.А., при секретаре судебного заседания Бохан Е.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области (далее – инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в обоснование требований указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 9 по Омской области.

Инспекцией налогоплательщику ФИО1 было направлено требование № 75460 по состоянию на 16.11.2023 об уплате налогов, страховых взносов и пеней.

Задолженность по налоговым обязательствам в полном объеме налогоплательщиком погашена не была, в связи с чем в отношении ФИО1 налоговым органом вынесено решение от 09.01.2024 № 337 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика) сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, которое направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом.

Поскольку задолженность по налоговым обязательствам погашена не была, инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 80 в Советском судебном районе в г. Омске, которым 11.06.2024 был вынесен судебный приказ № 2а-2492-80/2024.

Определением мирового судьи судебного участка № 80 в Советском судебном районе в г. Омске от 05.03.2025 судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по пеням был отменен.

Ссылаясь на положения НК РФ, КАС РФ, просит взыскать с ФИО1 суммы пеней в размере 11955,48 руб. (л.д. 3-10).

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, представитель административного истца в судебное заседание не явился, о причинах неявки не сообщил.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом.

Заинтересованное лицо Межрайонная ИФНС России № 9 по Омской области о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, представитель заинтересованного лица в судебное заседание не явился, о причинах неявки не сообщил.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно положениям ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 23 НК РФ налогоплательщик, в том числе, обязан уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Пунктом 5 ст. 48 НК РФ установлено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом (далее – ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом (далее – ЕНС) признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Недоимкой считается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок. Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных пеней, штрафов, процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пп. 3 и 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

С учетом действующего законодательства, в случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, налоговый орган не обязан направлять указанным лицам новое (уточненное) требование.

Из материалов дела следует, что в связи с неуплатой налогов ФИО1 заказным письмом направлено требование № 75460 по состоянию на 23.07.2023 об уплате недоимок, в том числе пеней на общую сумму 98870,70 руб., срок для добровольного исполнения был установлен до 16.11.2023 (л.д. 14, 15).

В последующем налоговым органом было вынесено решение от 09.01.2024 № 337 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика) сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, которое направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом (л.д. 17, 18).

Обязанность по требованию № 75460 по состоянию на 23.07.2023 об уплате задолженностей налогоплательщиком исполнена не была, при этом после подачи заявления № 3346 от 10.01.2024, поступившему к мировому судье 25.03.2024 (л.д. 83, дело № 2а-1289-80/2024 л.д. 1), у налогоплательщика ФИО1 образовалась новая задолженность, а именно по пеням, начисленным на совокупную обязанность налогоплательщика за период с 10.01.2024 по 17.05.2024, в размере 11955,48 руб., то есть в сумме более 10 тысяч рублей.

С учетом того, что сумма вновь образованной задолженности после обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа № 2а-1289-80/2024 составила более 10 тысяч рублей, налоговая инспекция в порядке абз. 1 подп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ была вправе обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении вновь образовавшейся задолженности по пеням не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение к мировому судье, то есть не позднее 01.07.2025.

К мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по вновь возникшей задолженности инспекция обратилась 05.06.2024 (л.д. 65, дело № 2а-2492-80/2024 л.д. 1), то есть в установленный абз. 1 подп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ срок.

Определением мирового судьи судебного участка № 80 в Советском судебном районе в г. Омске от 05.03.2025 судебный приказ о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций был отменен (л.д. 69, дело № 2а-2492-80/2024 л.д. 22), в этой связи обратиться в районный суд с административным иском налоговый орган мог не позднее 05.09.2025.

Административный иск направлен почтой 28.04.2025 и поступил в Советский районный суд г. Омска 30.04.2025, что следует из содержания входящего штампа и почтового конверта (л.д. 3, 27), соответственно в пределах установленного п. 4 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, сроки обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа и в районный суд с административным иском налоговым органом соблюдены.

Из содержания решения Советского районного суда г. Омска от 17.06.2025 (дело № 2а-1523/2025), вступившего в законную силу 09.07.2025, следует, что с ФИО1 взысканы следующие недоимки: налог на имущество за 2021 год в размере 16 407 рублей; налог на имущество за 2022 в размере 47 158 рублей; земельный налог за 2021 год в размере 859 рублей; земельный налог за 2022 в размере 926 рублей; земельный налог за 2021 год в размере 1194 рублей; земельный налог за 2022 в размере 199 рублей; страховые взносы на ОПС за 2022 в размере 20 рублей; страховые взносы на ОПС за 2022 в размере 34 445 рублей; страховые взносы на ОМС за 2022 в размере 8766 рублей; страховые взносы, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков в совокупном фиксированном размере за 2023 в размере 37831,97 рублей (л.д. 88-91).

С учетом изложенного, в период с 10.01.2024 по 17.05.2024 ФИО1 не были исполнены обязательства по уплате указанных выше налогов и страховых взносов.

Согласно ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 4). Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на ЕНС в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ (п. 6). Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (п. 9).

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 6 ст. 11.3 НК РФ).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Согласно расчету сумм пени, представленному налоговым органом, за период с 10.01.2024 по 17.05.2024 совокупная обязанность для начисления пени составляла: за период с 10.01.2024 по 29.02.2024 – 170823,22 руб.; за период с 01.03.2024 по 05.03.2024 – 170794,23 руб.; за период с 06.03.2024 по 17.05.2024 – 170732,92 руб., задолженность по пени составила 11955,48 руб. (л.д. 17).

Вместе с тем, согласно представленной налоговым органом информации, обязательства по уплате транспортного налога за 2017 год в размере 10533,25 руб. исполнены ФИО1 22.05.2020, по транспортному налогу за 2018 год в размере 12484 руб. – 16.12.2021, поскольку указанные задолженности были взысканы в полном объеме в рамках оконченных фактическим исполнением исполнительных производств, возбужденных ОСП по Советскому АО г. Омску ГУФССП России по Омской области на основании исполнительных документов – судебных приказов № 2а-3744-80/2019 и № 2а-3670-80/2020 (л.д. 7, 56-63).

В этой связи нельзя признать правильным представленный налоговой инспекцией расчет сумм пени за период с 10.01.2024 по 17.05.2024, начисленных на размер совокупной обязанности по уплате налогов, поскольку пени начислялись, в том числе и на суммы недоимок по транспортному налогу за 2017 год в размере 10533,25 руб. и за 2018 год в размере 12484 руб. (л.д. 16), обязательства по уплате которых ФИО1 исполнены 22.05.2020 и 16.12.2021 соответственно, то есть на несуществующие на период с 10.01.2024 по 17.05.2024 недоимки.

Таким образом, размер совокупной обязанности по уплате налогов на 10.01.2024 должен был составлять 147805,97 руб. (16407 + 47158 + 859 + 926 + 1194 + 199 + 20 + 34445 + 8766 + 37831,97) или (170823,22 – 10533,25 – 12484).

Также согласно представленному налоговым органом расчету пени, 29.02.2024 размер совокупной обязанности по уплате налогов ФИО1 уменьшен на 28,99 руб., 05.03.2024 – на 61,31 руб. (л.д. 16).

В этой вязи подлежат перерасчету суммы пени в размере 11955,48 руб., начисленные на совокупную обязанность налогоплательщика по уплате налогов, за период с 10.01.2024 по 17.05.2024, а именно:

- за период с 10.01.2024 по 29.02.2024 размер пени составляет – 4 020,32 руб. (из расчета – 147805,97*51*16%/300);

- за период с 01.03.2024 по 05.03.2024 размер пени составляет – 394,15 руб. (из расчета – 147776,98 (147805,97 – 28,99) *5*16%/300);

- за период с 06.03.2024 по 17.05.2024 размер пени составляет – 5 754,58 руб. (из расчета – 147715,67 (147776,98 – 61,31) *73*16%/300).

Таким образом, с административного ответчика подлежат взысканию пени, начисленные на совокупную обязанность налогоплательщика по уплате налогов за период с 10.01.2024 по 17.05.2024, в размере 10 169,05 руб. (4 020,32 + 394,15 + 5 754,58).

При таких обстоятельствах административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению.

На основании ст.ст. 103, 114 КАС РФ, п. 6 ст. 52, п. 3 ст. 333.18, подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, п. 2 ст. 61.1 БК РФ, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден в силу подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: гор. Каджаран, Кафанский, Армения, ИНН <***>, место жительства: 644088, <...>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области задолженность по пеням, начисленным на совокупную обязанность по уплате налогов за период с 10.01.2024 по 17.05.2024, в размере 10 169,05 руб.

Всего взыскать – 10 169,05 руб.

В удовлетворении остальной части административного искового заявления – отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: гор. Каджаран, Кафанский, Армения, ИНН <***>, место жительства: 644088, <...>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Омский областной суд через Советский районный суд г. Омска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 28.08.2025.

Судья А.В. Писарев