Решение № 2А-2070/2025 2А-2070/2025~М-1555/2025 М-1555/2025 от 19 августа 2025 г. по делу № 2А-2070/2025

№2а-2070/2025

УИД 56RS0030-01-2025-002763-22


Решение

Именем Российской Федерации

г.Оренбург 20 августа 2025 года

Промышленный районный суд г. Оренбурга в составе:

председательствующего судьи Волковой Е.С.,

при секретаре Парфеновой Е.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

МИФНС России № 15 Оренбургской области обратились в суд с иском к административному ответчику, указав нижеследующее.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать установленные законодательством налоги.

Согласно п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом.

Согласно сведениям, поступившим в Инспекцию от филиала Федерального государственного бюджетного учреждения «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Оренбургской области административному ответчику на праве собственности принадлежит:

- земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты> общей площадью 950,00 м2, расположенный по адресу: <данные изъяты>, дата регистрации права собственности с 30.09.2016 по настоящее время.

Следовательно, в силу ст. 388 НК РФ, административный ответчик, является плательщиком земельного налога, у которого возникает обязанность по уплате земельного налога. В силу п.1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база для исчисления земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

В соответствии п.1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В п. 2 ст. 394 НК РФ указано, что допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен:

- земельный налог за 2020 год в размере 50,00 руб.;

- земельный налог за 2021 год в размере 55,00 руб.;

- земельный налог за 2022 год в размере 61,00 руб.

В адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления от 01.09.2021 № 49480912, от 01.09.2022 № 22765664, от 29.07.2023 № 110757755.

Согласно абз. 3 п.1 ст. 397 НК РФ уплата налога производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Поскольку налог в установленный законом срок не уплачен, в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

В настоящее время задолженность не уплачена, ранее меры по взысканию не принимались.

Согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Оренбургской области, в рамках ст. 85 Кодекса, административному ответчику на праве собственности принадлежит:

-1/3объекта недвижимости с кадастровым номером <данные изъяты> общей площадью 49,50 м2, расположенный по адресу:<данные изъяты> 7,регистрация права собственности с 19.04.2013 по настоящее время.

На основании положений ст. 400 Кодекса административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку в его собственности имеется объект недвижимости.

В соответствии с п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

По общему правилу, установленному п. 1 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости,

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 403 НК РФ), в частности, налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры; налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (ст. 403 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п. 5 настоящей статьи.

В соответствии с п. 1 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения по налогу на имущество физических лиц определяется по общему правилу исходя из их кадастровой стоимости. Переход к указанному порядку определения налоговой базы может быть осуществлен после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества на основе нормативных правовых актов представительных органов муниципальных образований (законов городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен:

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 171,00 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 188,00 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 206,00 руб.

В адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления от 01.09.2021 № 49480912, от 01.09.2022 № 22765664, от 29.07.2023 № 110757755.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ уплата налога производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Поскольку налог в установленный законом срок не уплачен, в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

В настоящее время задолженность не уплачена, ранее меры по взысканию не принимались.

В соответствии с п. 4 ст. 85 и пп. 4 и пп. 5 ст. 362 НК РФ, п. 2 «Положения о взаимодействии подразделений Госавтоинспекции и налоговых органов при представлении сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы» органами ГИБДД предоставлены сведения в электронном виде, согласно которым за административным ответчиком зарегистрированы:

- транспортное средство <данные изъяты> мощностью 78,00 л.с., г/з <данные изъяты>, г/в 1993, VIN отсутствует, регистрация права собственности с 07.10.2008 по настоящее время.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 НК РФ административный ответчик признается налогоплательщиком транспортного налога.

Следовательно, у административного ответчика возникает обязанность по уплате транспортного налога.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (п.2 ст. 362 НК РФ).

В силу пп.1 п.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность.

Ст. 363 НК РФ установлено, что уплата транспортного налога производится по месту нахождения транспортного средства в сроки, установленные законами субъектов Российской Федерации.

Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п.3 ст. 363 НК РФ).

В соответствии со статьей 6 Закона Оренбургской Области от 16.11.2002 № 322/66-III-ОЗ «О транспортном налоге» установлены ставки транспортного налога.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен:

- транспортный налог за 2022 год в размере 390,00 руб.

В адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление от 29.07.2023 № 110757755.

Согласно абз. 3 п.1 ст. 397 НК РФ уплата налога производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Поскольку налог в установленный законом срок не уплачен, в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

В настоящее время задолженность не уплачена, ранее меры по взысканию не принимались.

Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН).

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой 26.2 Кодекса (п. 1 ст. 346.12 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 346.13 Кодекса организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения (далее – УСН).

В соответствии со ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом по налогу, уплачиваемому по упрощенной системе налогообложения, признается календарный год.

В соответствие со ст. 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Административным ответчиком в Межрайонную ИФНС России № 12 по Оренбургской области01.03.2021 представлены налоговые декларации по УСН за 2019 год по сроку представления 30.04.2020, за 2020 год по сроку представления 30.04.2021.

На основании представленных налоговых деклараций административному ответчику начислен:

- УСН за 2019 год по сроку уплаты 25.10.2019 в размере 126 696,00 руб.;

- УСН за 2019 год по сроку уплаты 12.05.2020 в размере 67 020,00 руб.;

- УСН за 2020 год по сроку уплаты 12.05.2020 в размере 202 874,00 руб.;

- УСН за 2020 год по сроку уплаты 27.07.2020 в размере 147 844,00 руб.;

- УСН за 2020 год по сроку уплаты 26.10.2020 в размере 105 990,00 руб.;

- УСН за 2020 год по сроку уплаты 30.04.2021 в размере 115 122,85 руб.

Вместе с тем, в отношении административного ответчика Межрайонной ИФНС России № 12 по Оренбургской области вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 23.08.2022 № 4541 и начислен:

- штраф в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 8 752,50 руб.

Обстоятельства, в связи с которыми административному ответчику произведены начисления, изложены в вышеуказанном решении, представленном в приложении к административному исковому заявлению.

В настоящее время задолженность и штраф не уплачены, ранее меры по взысканию не принимались.

Административный ответчик с 15.02.2019 по 22.09.2021 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с пунктом 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1. лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

- организации;

- индивидуальные предприниматели;

- физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2. индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее – плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 ст. 419 НК РФ, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

На основании статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, сбора, пени, штрафа, страхового взноса, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога, сбора, пени, штрафа, страхового взноса должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, сбора, пени, штрафа, страхового взноса является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

За налогоплательщиком образовалась задолженность:

- страховые взносы на ОПС за 2019 год в размере 23 166,77 руб.;

- страховые взносы на ОПС за 2020 год в размере 23 344,53 руб.;

- страховые взносы на ОМС за 2019 год в размере 6 062,04 руб.;

- страховые взносы на ОМС за 2020 год в размере 70,22 руб.;

- страховые взносы на ОПС за 2019 год с доходов, превышающих 300 000,00 руб. в размере270,40 руб.;

- страховые взносы на ОПС за 2020 год с доходов, превышающих 300 000,00 руб. в размере92 305,15 руб.

Поскольку страховые взносы в установленный законом срок не уплачены, в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

В настоящее время задолженность не уплачена, ранее меры по взысканию не принимались.

Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа сумма задолженности по пени в соответствии со статьей 75 НК РФ составила 169 575,55 руб. (требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от 18.09.2023№ 65474 со сроком уплаты до 06.10.2023).

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 06.01.2023 в сумме 244,82 руб., в том числе пени 1,82 руб.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 1,82 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 08.07.2024№ 4803: Общее сальдо в сумме 1 096 215,01 руб., в том числе пени 169 575,55 руб.

Ранее принятые меры взыскания отсутствуют.

Согласно заявлению о вынесении судебного приказа от 08.07.2024№ 4803, сумма пени подлежит взысканию в размере 169 575,55 руб., которая рассчитывается следующим образом:

169 575,55 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 08.07.2024) - 0,00 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 169 575,55 руб.

Расчет пени на земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов.

За 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 – 16 руб.

За 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 – 7,50 руб.

За 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 – 15 руб.

Расчет пени на налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов.

За 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 – 16 руб.

За 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 – 7,50 руб.

За 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 – 15 руб.

Расчет пени на транспортный налог с физических лиц.

За 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023.

Расчет пени на налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы.

За 2019 год по сроку уплаты 25.10.2019 – 16 руб.

За 2019 год по сроку уплаты 12.05.2020 – 16 руб.

За 2020 год по сроку уплаты 12.05.2020 – 16 руб.

За 2020 год по сроку уплаты 27.07.2020 – 16 руб.

За 2020 год по сроку уплаты 26.10.2020 – 16 руб.

За 2020 год по сроку уплаты 30.04.2021 – 16 руб.

Расчет пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года).

За 2019 год по сроку уплаты 25.04.2024 – 16 руб.

За 2019 год по сроку уплаты 25.04.2024 – 16 руб.

За 2020 год по сроку уплаты 25.04.2024 – 16 руб.

За 2020 год по сроку уплаты 25.04.2024 – 16 руб.

Расчет пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года.

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от 18.09.2023№ 65474 со сроком уплаты до 06.10.2023 в соответствии с которым должник обязан уплатить задолженность по налогам и сборам.

В случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества.

В соответствии с главой 11.1 КАС РФ Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области обращалась в мировой суд судебного участка № 12Промышленногорайона города Оренбурга с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности.

25.07.2024 мировым судьей судебного участка № 12 Промышленного района города Оренбурга вынесено определение об отказе в принятии заявления.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от 18.09.2023 № 65474 со сроком уплаты до 06.10.2023 на сумму 6 261,84 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае неуплаты, неполной или несвоевременной уплаты сумм налога в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее Кодекс, НК РФ) начисляются пени в размере одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Требование об уплате от 18.09.2023 № 65474 со сроком уплаты до 06.10.2023 включает в себя общую сумму отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 6 261,84 руб.

За период с 18.09.2023 (дата формирования требования об уплате) по дату формирования заявления о вынесении судебного приказа (08.07.2024) общая сумма задолженности, не обеспеченная мерами взыскания, составила 1 090 215,01 руб., так как по сроку уплаты 06.10.2023, то есть после выставления требования об уплате, должнику начислены налоги, а также пени за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов.

При этом в требовании указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования по уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено, в связи с чем инспекция в рамках подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа от 08.07.2024 № 4803 на часть суммы, не обеспеченную мерами взыскания.

Из системного толкования перечисленных норм налогового законодательства следует, что требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

В пункте 48 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» (ред. от 17.12.2020) указано, что если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 КАС РФ).

В связи с изменениями в налоговом законодательстве, следует, что с административным исковым заявлением после отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа следует обращаться в срок установленный абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ.

П. 4 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в размере 1 090 215,01 руб., в том числе:

- земельный налог за 2020 год в размере 50,00 руб.;

- земельный налог за 2021 год в размере 55,00 руб.;

- земельный налог за 2022 год в размере 61,00 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 171,00 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 188,00 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 206,00 руб.;

- транспортный налог за 2022 год в размере 390,00 руб.;

- УСН за 2019 год по сроку уплаты 12.05.2020 в размере 67 020,00 руб.;

- УСН за 2019 год по сроку уплаты 25.10.2019 в размере 126 696,00 руб.;

- УСН за 2020 год по сроку уплаты 12.05.2020 в размере202 874,00 руб.;

- УСН за 2020 год по сроку уплаты 27.07.2020 в размере147 844,00 руб.;

- УСН за 2020 год по сроку уплаты 26.10.2020 в размере105 990,00 руб.;

- УСН за 2021 год по сроку уплаты 30.04.2021 в размере115 122,85 руб.;

- страховые взносы на ОПС за 2019 год в размере 23 166,77 руб.;

- страховые взносы на ОПС за 2020 год в размере 23 344,53 руб.;

- страховые взносы на ОМС за 2019 год в размере 6 062,04 руб.;

- страховые взносы на ОМС за 2020 год в размере 70,22 руб.;

- страховые взносы на ОПС за 2019 год с доходов, превышающих 300 000,00 руб. в размере270,40 руб.;

- страховые взносы на ОПС за 2019 год с доходов, превышающих 300 000,00 руб. в размере92 305,15 руб.;

- пени в размере 169 575,55 руб.;

- штраф в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 8 752,50 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом о дне и месте судебного заседания, в заявлении просил рассмотреть дело в свое отсутствие, поддержав исковые требования в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом своевременно о дате, месте и времени судебного заседания по последнему известному адресу. В адресованном суду возражении полагал требования административного истца не подлежащими удовлетворению, подробно указав доводы в обоснование возражений в письменном виде, указав на пропуск административным истцом срока исковой давности для взыскания недоимки.

По смыслу ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо, участвующее в деле, само определяет объём своих прав и обязанностей в гражданском процессе.

Согласно ч.1 ст. 20 Гражданского кодекса Российской Федерации местом жительства признается то место, где гражданин проживает постоянно или преимущественно, положения ст.3 Закона РФ «О праве граждан РФ на свободу передвижения, выбор места пребывания и жительства в пределах РФ» предусматривают, что граждане РФ обязаны регистрироваться по месту жительства в пределах РФ. Осуществляя регистрацию проживания по тому или иному месту жительства, гражданин подтверждает свое волеизъявление на постоянное или преимущественное проживание по адресу регистрации и принимает на себя обязанность получения судебных извещений по этому адресу.

Частью 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации предусмотрено, что заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю.

Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Исходя из изложенного, с учетом того, что ответчик, извещаемый о времени и месте рассмотрения дела по последнему известному месту жительства, каких-либо мер для получения почтовой корреспонденции не предпринимала, учитывая, что реализация участниками гражданского процесса своих прав не должна нарушать права и охраняемые законом интересы других лиц, затягивать судебное разбирательство, суд находит, что административный ответчик извещен надлежащим образом.

Неявка представителя административного истца и административного ответчика является их волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных правах, что не противоречит положениям ст. 6 Конвенции о защите прав человека и основных свобод, статья 7, 8, 10 Всеобщей декларации прав человека.

Суд в соответствии со ст. 150 КАС РФ, определил рассмотреть дело в отсутствие неявившегося представителя административного истца и административного ответчика, извещенных надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд находит требование налогового органа подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции РФ ист. 3 Налогового кодекса РФкаждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии со ст. 75 НК РФ на неуплаченную в установленный срок сумму налога за каждый календарный день просрочки начисляется пеня, процентная ставка которой равна 1/300 действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать установленные законодательством налоги.

Согласно п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом.

Судом установлено, что административному ответчику на праве собственности принадлежит:

- земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты> общей площадью 950,00 м2, расположенный по адресу: <данные изъяты>, дата регистрации права собственности с 30.09.2016 по настоящее время.

Следовательно, в силу ст. 388 НК РФ, административный ответчик, является плательщиком земельного налога, у которого возникает обязанность по уплате земельного налога. В силу п.1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база для исчисления земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

В соответствии п.1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В п. 2 ст. 394 НК РФ указано, что допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен:

- земельный налог за 2020 год в размере 50,00 руб.;

- земельный налог за 2021 год в размере 55,00 руб.;

- земельный налог за 2022 год в размере 61,00 руб.

В адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления от 01.09.2021 № 49480912, от 01.09.2022 № 22765664, от 29.07.2023 № 110757755.

Согласно абз. 3 п.1 ст. 397 НК РФ уплата налога производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Поскольку налог в установленный законом срок не уплачен, в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

В настоящее время задолженность не уплачена, ранее меры по взысканию не принимались.

Кроме того, административному ответчику на праве собственности принадлежит:

-1/3 доля в праве общей долевой собственности на квартиру с кадастровым номером <данные изъяты> общей площадью 49,50 м2, расположенный по адресу: <данные изъяты>, регистрация права собственности с 19.04.2013 по настоящее время.

На основании положений ст. 400 Кодекса административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку в его собственности имеется объект недвижимости.

В соответствии с п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

По общему правилу, установленному п. 1 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости,

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 403 НК РФ), в частности, налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры; налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (ст. 403 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п. 5 настоящей статьи.

В соответствии с п. 1 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения по налогу на имущество физических лиц определяется по общему правилу исходя из их кадастровой стоимости. Переход к указанному порядку определения налоговой базы может быть осуществлен после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества на основе нормативных правовых актов представительных органов муниципальных образований (законов городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен:

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 171,00 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 188,00 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 206,00 руб.

В адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления от 01.09.2021 № 49480912, от 01.09.2022 № 22765664, от 29.07.2023 № 110757755.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ уплата налога производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Поскольку налог в установленный законом срок не уплачен, в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

В настоящее время задолженность не уплачена, ранее меры по взысканию не принимались.

Согласно сведениям ГИБДД за административным ответчиком зарегистрированы:

- транспортное средство <данные изъяты> мощностью 78,00 л.с., г/з <данные изъяты>, г/в 1993, VIN отсутствует, регистрация права собственности с 07.10.2008 по настоящее время.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 НК РФ административный ответчик признается налогоплательщиком транспортного налога.

Следовательно, у административного ответчика возникает обязанность по уплате транспортного налога.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (п.2 ст. 362 НК РФ).

В силу пп.1 п.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность.

Ст. 363 НК РФ установлено, что уплата транспортного налога производится по месту нахождения транспортного средства в сроки, установленные законами субъектов Российской Федерации.

Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п.3 ст. 363 НК РФ).

В соответствии со статьей 6 Закона Оренбургской Области от 16.11.2002 № 322/66-III-ОЗ «О транспортном налоге» установлены ставки транспортного налога.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен:

- транспортный налог за 2022 год в размере 390,00 руб.

В адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление от 29.07.2023 № 110757755.

Согласно абз. 3 п.1 ст. 397 НК РФ уплата налога производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Поскольку налог в установленный законом срок не уплачен, в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

В настоящее время задолженность не уплачена, ранее меры по взысканию не принимались.

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой 26.2 Кодекса (п. 1 ст. 346.12 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 346.13 Кодекса организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения (далее – УСН).

В соответствии со ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом по налогу, уплачиваемому по упрощенной системе налогообложения, признается календарный год.

В соответствие со ст. 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Административным ответчиком в Межрайонную ИФНС России № 12 по Оренбургской области 01.03.2021 представлены налоговые декларации по УСН за 2019 год по сроку представления 30.04.2020, за 2020 год по сроку представления 30.04.2021.

На основании представленных налоговых деклараций административному ответчику начислен:

- УСН за 2019 год по сроку уплаты 25.10.2019 в размере 126 696,00 руб.;

- УСН за 2019 год по сроку уплаты 12.05.2020 в размере 67 020,00 руб.;

- УСН за 2020 год по сроку уплаты 12.05.2020 в размере 202 874,00 руб.;

- УСН за 2020 год по сроку уплаты 27.07.2020 в размере 147 844,00 руб.;

- УСН за 2020 год по сроку уплаты 26.10.2020 в размере 105 990,00 руб.;

- УСН за 2020 год по сроку уплаты 30.04.2021 в размере 115 122,85 руб.

Вместе с тем, в отношении административного ответчика Межрайонной ИФНС России № 12 по Оренбургской области вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 23.08.2022 № 4541 и начислен:

- штраф в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 8 752,50 руб.

Обстоятельства, в связи с которыми административному ответчику произведены начисления, изложены в вышеуказанном решении, представленном в приложении к административному исковому заявлению.

В настоящее время задолженность и штраф не уплачены, ранее меры по взысканию не принимались.

Административный ответчик с 15.02.2019 по 22.09.2021 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с пунктом 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1. лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

- организации;

- индивидуальные предприниматели;

- физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2. индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее – плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 ст. 419 НК РФ, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

На основании статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, сбора, пени, штрафа, страхового взноса, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога, сбора, пени, штрафа, страхового взноса должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, сбора, пени, штрафа, страхового взноса является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

За налогоплательщиком образовалась задолженность:

- страховые взносы на ОПС за 2019 год в размере 23 166,77 руб.;

- страховые взносы на ОПС за 2020 год в размере 23 344,53 руб.;

- страховые взносы на ОМС за 2019 год в размере 6 062,04 руб.;

- страховые взносы на ОМС за 2020 год в размере 70,22 руб.;

- страховые взносы на ОПС за 2019 год с доходов, превышающих 300 000,00 руб.в размере 270,40 руб.;

- страховые взносы на ОПС за 2020 год с доходов, превышающих 300 000,00 руб.в размере 92 305,15 руб.

Поскольку страховые взносы в установленный законом срок не уплачены, в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

В настоящее время задолженность не уплачена, ранее меры по взысканию не принимались.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа сумма задолженности по пени в соответствии со статьей 75 НК РФ составила 169 575,55 руб.(требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от 18.09.2023 № 65474 со сроком уплаты до 06.10.2023).

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 06.01.2023 в сумме 244,82 руб., в том числе пени 1,82 руб.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 1,82 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 08.07.2024№ 4803: Общее сальдо в сумме 1 096 215,01 руб., в том числе пени 169 575,55 руб.

Ранее принятые меры взыскания отсутствуют.

Согласно заявлению о вынесении судебного приказа от 08.07.2024№ 4803, сумма пени подлежит взысканию в размере 169 575,55 руб.

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-Ф, вступившим в законную силу 01.01.2023 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в ряд статей Налогового кодекса Российской Федерации.

В частности, статья 48 НК РФ изложена в новой редакции, из которой исключено ранее действующее ограничение для налогового органа при обращении в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества «в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога».

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Кроме того с 01.01.2023 п. 1 ст. 69 НК РФ в новой редакции предусматривает направление налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности только по факту формирования отрицательного сальдо единого налогового счета, далее – ЕНС.

Согласно п.1 ст. 70 НК РФ требование направляется в течение трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС в размере, превышающем 3000 рублей (при этом Постановлением Правительство РФ от 29.03.2023 № 500 продлены предельные сроки направления требований об уплате налоговой задолженности и применения мер взыскания на шесть месяцев).

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Если по состоянию на 31.12.2022 сумма неисполненных налогоплательщиком обязанностей превысила сумму излишне перечисленных денежных средств, у налогоплательщика 01.01.2023 формируется отрицательное сальдо ЕНС, со дня формирования которого начинает исчисляться срок для направления требования об уплате задолженности.

С направлением требования по-прежнему связывается начало процедуры взыскания задолженности и течения сроков для принятия мер по взысканию задолженности, при увеличении размера которой процедура взыскания не начинается заново.

В случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС направление нового требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено. Статья 71 НК РФ о направлении уточнённого требования в случае изменения налоговой обязанности с 01.01.2023 также утратила силу.

Об отсутствии у налогового органа обязанности по направлению уточненного требования налогоплательщику сообщается в требовании об уплате задолженности (в требовании от 25.09.2023 № 68796) налоговым органом эта информация указана в абз. 2 листа 2) с указанием на то, что актуальную информацию о сумме задолженности на соответствующую дату налогоплательщик может получить в личном кабинете (форма требования об уплате задолженности утверждена приказом ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@).

До тех пор, пока сальдо не станет нулевым либо положительным, ранее направленное налогоплательщику требование об уплате задолженности будет считаться действительным.

Таким образом, налогоплательщику направляется новое требование об уплате задолженности только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо.

Как указано выше с 01.01.2023 взысканию подлежит сумма задолженности, равная размеру отрицательного сальдо на едином налоговом счёте на дату направления в суд заявления о вынесении судебного приказа, так как в случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС направление нового требования об уплате задолженности законодательством, о налогах и сборах не предусмотрено.

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от 18.09.2023№ 65474 со сроком уплаты до 06.10.2023 в соответствии с которым должник обязан уплатить задолженность по налогам и сборам.

В случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества.

В соответствии с главой 11.1 КАС РФ Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области обращалась в мировой суд судебного участка № 12Промышленногорайона города Оренбурга с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности.

25.07.2024 мировым судьей судебного участка № 12 Промышленного района города Оренбурга вынесено определение об отказе в принятии заявления.

Согласно ответу ГУФССП России по Оренбургской области

- в ОСП Промышленного района г.Оренбурга находилось исполнительное производство <данные изъяты>-ИП возбужденное на основании исполнительного производства №<данные изъяты>-ИП возбужденное на основании исполнительного производства №<данные изъяты>-ИП возбужденное на основании исполнительного документа арбитражного суда, должник признан банкротом, направление исполнительного документа арбитражному управляющему, денежные средства в рамках исполнительного производства не взыскивались,

- на исполнении в ОСП Промышленного района г.Оренбурга находилось исполнительное производство №<данные изъяты>-ИП возбужденное на основании исполнительного документа арбитражного суда, должник признан банкротом, направление исполнительного документа арбитражному управляющему, денежные средства в рамках исполнительного производства не взыскивались, на исполнении в ОСП Промышленного района г.Оренбурга находилось исполнительное производство №<данные изъяты>-ИП возбужденное на основании акта органа 1314 от 23.08.2021, выданного ИФНС России по Дзержинскому району г. Оренбурга на сумму 95542,07 руб. в отношении ФИО1 в пользу ИФНС по Промышленному району. Исполнительное производство № <данные изъяты>-ИП окончено 11.05.2022 согласно п.7 ч.1 ст.47 ФЗ №229 «Об исполнительном производстве», должник признан банкротом, направление исполнительного документа арбитражному управляющему, денежные средства в рамках исполнительного производства не взыскивались.

- на исполнении в ОСП Промышленного района г.Оренбурга находилось исполнительное производство №<данные изъяты>-ИП возбужденное на основании судебного приказа <данные изъяты> от 28.10.2021 выданного СУ №12 Промышленного района г.Оренбурга на сумму 929658,11 рублей в отношении ФИО1 <данные изъяты> г.р. в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Промышленному району г.Оренбурга. Исполнительное производство №<данные изъяты>-ИП окончено 11.05.2022 согласно п.7 ч.1 ст.47 ФЗ №229 «Об исполнительном производстве», должник признан банкротом, направление исполнительного документа арбитражному управляющему, денежные средства в рамках исполнительного производства не взыскивались,

- на исполнении в ОСП Промышленного района г.Оренбурга находилось исполнительное производство №<данные изъяты>-ИП возбужденное на основании судебного приказа <данные изъяты> от 23.12.2021 выданного СУ №12 Промышленного района г.Оренбурга на сумму 31752,34 рублей в отношении ФИО1 <данные изъяты> г.р. в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Промышленному району г.Оренбурга. Исполнительное производство №617090/22/56045-ИП окончено 17.05.2022 согласно п.7 ч.1 ст.47 ФЗ №229 «Об исполнительном производстве», должник признан банкротом, направление исполнительного документа арбитражному управляющему, денежные средства в рамках исполнительного производства не взыскивались.

Таким образом, заявленные административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению, поскольку административным ответчиком ФИО1 не предоставлено доказательств того, что на дату подачи административного искового заявления суммы налога, обязательных платежей и пени уплачены. Судом тщательно проверены представленные административным истцом расчеты сумм, признаны обоснованными, арифметически верными. Контррасчет административным ответчиком не представлен.

Между тем, с учетом установленных по делу обстоятельств, изложенных доказательств, суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика земельный налог за 2020 год в сумме 50,00 рублей, за 2021 год в сумме 55.00 рублей, за 2022 года в сумме 61,00 рублей, налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 171,00 рублей, за 2021 год в сумме 188,00 рублей, за 2022 год в сумме 206,00 рублей, транспортный налог за 2022 год в размере 390,00 рублей. При этом отсутствуют правовые основания для взыскания с административного ответчика суммы задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН) за 2019 год по сроку уплаты 12.05.2020 года в размере 67020,00 рублей, за 2019 года по сроку уплаты 25.10.2019 года в размере 126696,00 рублей, за 2020 год по сроку уплаты 12.05.2020 года в размере 202874,00 рублей, за 2020 год по сроку уплаты 27.07.2020 года в размере 147844,00 рублей, за 2020 год по сроку уплаты 26.10.2020 года в размере 105990,00 рублей, за 2021 год по сроку уплаты 30.04.2021 года в размере 115122,85 рублей, а также по страховым взносам на ОПС за 2019 год в размере 23166,77 рублей, за 2020 год в размере 23344,53 рубля, по ОМС за 2019 года в размере 6062,04 рубля, за 2020 год в размере 70,22 рубля, по страховым взносам по ОПС за 2019 год с доходов, превышающих 300000 рублей в размере 270,40 рублей, за 2019 год с доходов, превышающих 300000 рублей в размере 92305.15 рублей, а также штрафа в соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ в размере 8752,50 рублей.

При этом с учетом того, что суд частично отказывает в удовлетворении основного требования – задолженности по налогам и сборам, требование административного истца о взыскании суммы пени также подлежат частичному удовлетворению, при этом суд приводит свой расчет подлежащей взысканию с административного ответчика суммы пени: 3,08+1,97+5,98+1,35+1+0,75+0,34+2,81+6,64+0,49+10,58+6,74+20,44+4,61+3,42+2,56+1,17+9,59+2,41+1,65+42,43+3,12=133,13 рублей.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Требование исполнено не было, в связи с чем, в течение шести месяцев со дня истечения срока для добровольной уплаты налога, инспекция Федеральной налоговой службы России по Промышленному району г.Оренбурга обращалась за выдачей судебного приказа о взыскании указанных сумм. Определением от 25.07.2024 года мировым судьей судебного участка № 12 Промышленного судебного района г. Оренбурга отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Также не пропущен и срок обращения в суд в исковом порядке, т.к. административный иск поступил в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа о взыскании задолженности.

При таких обстоятельствах, исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области о взыскании с ФИО1 обязательных платежей, соответствующих сумм пени подлежат удовлетворению частично, с учетом сведений о периодах возбуждения и прекращения (окончания) исполнительных производств подразделением ФССП России.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, сФИО1 в доход местного бюджета следует взыскать госпошлину в сумме 4 000 рублей.

На основании изложенного выше, руководствуясь ст. ст. 180, 290-291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> года рождения, паспорт <данные изъяты>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области ИНН <данные изъяты>, задолженность в сумме 1254, 13 рублей, в том числе:

- земельный налог за 2020 год в размере 50,00 руб.;

- земельный налог за 2021 год в размере 55,00 руб.;

- земельный налог за 2022 год в размере 61,00 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 171,00 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 188,00 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 206,00 руб.;

- транспортный налог за 2022 год в размере 390,00 руб.;

- пени в размере 133,13 рублей.

В остальной части те же административные исковые требования оставить без удовлетворения, признав безнадежной к взысканию указанную часть задолженности.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> года рождения, паспорт <данные изъяты>, в доход бюджета Муниципального образования «город Оренбург» государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Промышленный райсуд г.Оренбурга в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Мотивированный текст решения суда составлен 03 сентября 2025 года.

Судья Е.С. Волкова