Решение № 2А-848/2025 2А-848/2025~М-616/2025 М-616/2025 от 9 сентября 2025 г. по делу № 2А-848/2025

Дело (УИД) № 60RS0002-01-2025-001269-68

№ 2а-848/2025


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Великие Луки 27 августа 2025 года

Великолукский городской суд Псковской области в составе председательствующего судьи Климанович Н.Н.,

при секретаре Гавриловой О.И.,

с участием представителя административного истца К.М.,

административного ответчика Д.Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по <адрес...> к Д.Н.В. о взыскании задолженности по уплате налогов и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес...> (далее также - УФНС России по <адрес...>) обратилось в суд с административным иском к Д.Н.В. о взыскании недоимки по уплате налогов и пени.

В обоснование административного иска указано на то, что Д.Н.В. на праве собственности принадлежит недвижимое имущество, расположенное по адресу: <адрес...>, площадью 28,6 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В отношении налогоплательщика Д.Н.В. рассчитаны суммы налогов за 2021-2022 годы на общую сумму 122 рубля, которые до настоящего времени не оплачены.

Кроме того, на основании п.3 ст. 75 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее также – НК РФ) Д.Н.В. начислены пени на всю сумму совокупной обязанности по уплате налога, образовавшиеся в связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налога по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, на сумму 10159,77 рублей.

Общая сумма задолженности, входящая в единый налоговый платеж, подлежащий уплате Д.Н.В., составила 10281,77 рублей.

Направленное налоговым органом в адрес Д.Н.В. требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №... оставлено административным ответчиком без внимания.

По заявлению УФНС России по <адрес...> ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с Д.Н.В. указанной задолженности по налогам, который отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими от должника возражениями.

Просит взыскать с Д.Н.В. указанную сумму задолженности.

Представитель административного истца - УФНС России по <адрес...> К.М. в судебном заседании поддержал заявленные требования в полном объеме.

Кроме того представитель истца пояснил, что исковые требования заявлены в отношении недоимки по уплате налога на имущество в размере 122,00 рубля, пени за неуплату налога на имущество, в размере 29,71 рубля, оставшаяся сумма иска это пени, начисленные на налог на доходы физических лиц в сумме 33745 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Указанная недоимка по налогу на доходы физических лиц была взыскана с Д.Н.В., являвшегося индивидуальным предпринимателем, постановлением налогового органа, вынесенным ДД.ММ.ГГГГ в порядке, установленном ст. 47 НК РФ. Копию указанного решения предоставить не представляется возможным ввиду её отсутствия. При этом у налогового органа имеется копия постановления судебного пристава-исполнителя ОСП Великолукского, Куньинского и <адрес...>ов от ДД.ММ.ГГГГ, из которого следует, что указанное постановление было направлено для принудительного исполнения, но в возбуждении исполнительного производства отказано, поскольку исполнительный документ предъявлен не по месту совершения исполнительных действий. Сведений о том, что после возвращения исполнительного документа он повторно был направлен для принудительного исполнения не имеется.

Административный ответчик Д.Н.В. в судебном заседании не возражал против удовлетворения административного иска в части требований о взыскании суммы налогов за 2021-2022 годы на сумму 122 рубля и пени, начисленных на данную сумму задолженности. В остальной части возражал против удовлетворения исковых требований.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, а также подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги.

В соответствии с абзацем 28 статьи 11 НК РФ общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, признается совокупной обязанностью.

Согласно положениям статьи 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

В силу п.1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения на имущество физических лиц признается расположенное в пределах муниципального образования имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В отношении налога на имущество физических лиц, в силу п. 1 ст. 403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.2 ст. 399 НК РФ устанавливая налог на имущество физических лиц, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

В соответствии с п. 2 ст. 406 НК РФ (ред. от 29.12.2022) налоговые ставки в отношении недвижимого имущества: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат, установлена в размере, не превышающем 0,1 процента.

Такая же ставка налога на имущество физических лиц установлена и решением Великолукской городской Думы от 18.11.2014 N 132 "О налоге на имущество физических лиц".

Как следует из положения п.п.1,2 ст. 408, 1,2 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ органами, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии с положениями п.п. 1,4 ст. 397, п.п.1, 2 ст. 409 налогоплательщики уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом, в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 1, п. 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах; обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом; если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с п.1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, на налогоплательщика возлагается обязанность по уплате в бюджетную систему Российской Федерации пеней, то есть, установленной ст. 75 НК РФ денежной суммы.

Пени начисляются на сумму не уплаченного в срок налога (недоимки) за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 2 ст. 11, п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пени рассчитываются по формуле (п. п. 3, 4 ст. 75 НК РФ): Сумма пеней = Сумма недоимки x 1/300 действующей в это время ключевой ставки Банка России x Количество календарных дней просрочки.

Установлено, что Д.Н.В. на праве собственности принадлежит 1/4 доля квартиры, расположенной по адресу: <адрес...>, площадью 28,6 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом в отношении административного ответчика рассчитаны суммы налогов на имущество: за 2020 г. в размере 61 рубль, за 2021г. в размере 61 рубль, а всего, в размере 122 рубля.

Указанные суммы налога внесены в налоговое уведомление №... от ДД.ММ.ГГГГ и в требование об уплате задолженности №... от ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, у Д.Н.В. имеется задолженность по уплате налога на доходы физических лиц и пени за неуплату данного налога.

Общая сумма задолженности составляет 10281,71 рубля.

В соответствии с положениями ст.ст.69,70 НК РФ данная сумма была внесена в требование об уплате задолженности №... от ДД.ММ.ГГГГ.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

На основании ст. 17.1 КАС РФ административные дела о взыскании налогов, сборов, пеней и штрафов по общему правилу рассматривают мировые судьи в порядке производства о вынесении судебного приказа.

В соответствии с ч.4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку требование об уплате налогов и пеней в установленный срок Д.Н.В. не исполнено, УФНС России по <адрес...> обратилось к мировому судье с заявлением о внесении судебного приказа.

По заявлению УФНС России по <адрес...> ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №... <адрес...> был вынесен судебный приказ №...а-207/35/2024 о взыскании Д.Н.В. задолженности по уплате налогов период с 2020 по 2021 годы в размере 10281,77 рублей.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по <адрес...> обратилось в суд с настоящим административным исковым заявлением. Срок, установленный ч.4 ст.48 НК РФ, не пропущен.

Установлено, что сумма налога в размере 122 рубля уплачена Д.Н.В., как единый налоговый платеж, что подтверждается платежным документом от ДД.ММ.ГГГГ и объяснениями представителя административного истца в судебном заседании.

Вместе с тем, как установлено судом, принадлежность данной суммы денежных средств, перечисленных Д.Н.В. в качестве единого налогового платежа, распределена налоговым органом в соответствии с положениями пункта 8 статьи 45 НК РФ, в связи с чем, сальдо на едином налоговом счете Д.Н.В. является отрицательным.

Кроме того, на основании п.3 ст. 75 НК РФ сумма пеней, образовавшиеся в связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 29,71 рублей.

Таким образом, общая сумма задолженности по уплате налога на имущество и пени, подлежащая уплате, составляет 151,71 рубля (122+29,71=151,71).

Размер начисленных налоговых платежей и сумма пени рассчитаны в соответствии с требованиями налогового законодательства и административным ответчиком не оспариваются.

Поэтому, данная сумма задолженности подлежит взысканию с Д.Н.В.

Разрешая вопрос о взыскании суммы пени, начисленных на недоимку по налогу на доходы физических лиц в сумме 33745 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, суд руководствуется следующим.

На необходимость проверки судами соблюдения налоговым органом всех сроков на обращение в суд, предусмотренных НК РФ, неоднократно обращал внимание Конституционный суд Российской Федерации в своих постановлениях (Постановление от 14 июля 2005 года N 9-П и Определение от 8 февраля 2007 года N 381-О-П) указывая также и на то, что не предполагает налоговое законодательство возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (определения от 17 февраля 2015 года N 422-О и от 25 июня 2024 года N 1740-О).

В силу пункта 5.2 части 1 статьи 12 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее также – Закона об исполнительном производстве) исполнительными документами являются, в частности, постановления налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества.

Возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке (пункт 3 статьи 46, пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации), а также при пропуске налоговым органом срока предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения постановления о взыскании налогов за счет имущества должника (часть 6.1 статьи 21 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве").

Согласно части 6.1 ст. 21 Закона оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств без приложения документов, указанных в части 6 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их вынесения.

В судебном заседании установлено, что налог на доходы физических лиц, внесенный в требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №..., и на который рассчитаны пени, предъявленные ко взысканию в настоящем иске, должна была быть оплачена ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом - МИФНС №... по <адрес...> в порядке, предусмотренном ст. 47 НК РФ, вынесено постановление №... о взыскании с Д.Н.В. указанной задолженности по уплате налога на доходы физических лиц.

Данное постановление было направлено в ОСП Великолукского, Куньинского и <адрес...>ов для принудительного исполнения. Однако постановлением судебного пристава-исполнителя от ДД.ММ.ГГГГ МИФНС №... по <адрес...> в возбуждении исполнительного производства отказано на основании ст.31 Закона об исполнительном производстве, в связи с предъявлением исполнительного документа не по месту совершения исполнительных действий.

Иных мер к принудительному взысканию указанной задолженности налоговым органом не предпринималось.

Изложенные обстоятельства подтверждаются пояснениями представителя административного истца в судебном заседании, постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП Великолукского, Куньинского и <адрес...>ов В.Н. от ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, право на взыскание задолженности по уплате налога на доходы физических лиц, образовавшейся в 2016 году, и, следовательно, пени за неуплату этого налога, налоговым органом в настоящее время утрачено.

Таким образом, исковые требования УФНС по <адрес...> в данной части являются необоснованными и не подлежащими удовлетворению.

На основании подп. 7 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

В силу подп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

В соответствии с абзацем пятым пункта 21 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 21 января 2016 года N 1 "О некоторых вопросах применения законодательства о возмещении издержек, связанных с рассмотрением дела" положения процессуального законодательства о пропорциональном возмещении (распределении) судебных издержек (статьи 98, 102, 103 ГПК РФ, статья 111 КАС РФ, статья 110 АПК РФ) не подлежат применению при разрешении требования, подлежащего рассмотрению в порядке, предусмотренном КАС РФ, за исключением требований о взыскании обязательных платежей и санкций (часть 1 статьи 111 указанного кодекса).

В соответствии с пунктом 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

С учетом бюджетного законодательства сумма государственной пошлины, размер которой по настоящему делу пропорционально размеру удовлетворенных требований составляет 59 рублей 20 копеек (4000 руб.*1,48%) подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета муниципального образования «<адрес...>».

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес...> удовлетворить частично.

Взыскать с Д.Н.В., ИНН <данные изъяты> за счет имущества физического лица задолженность по уплате налогов и пени в сумме 151 (сто пятьдесят один) рубль 71 копейка, в том числе:

- по уплате налога на имущество физического лица за 2020-2021 годы в размере 122 (сто двадцать два) рубля 00 копеек,

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 29 (двадцать девять) рублей 71 копейка.

с перечислением по реквизитам для уплаты задолженности, входящей в единый налоговый платеж.

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

Взыскать с Д.Н.В., ИНН <данные изъяты> государственную пошлину в доход МО «<адрес...>» в размере 59 (пятьдесят девять) рублей 20 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Псковский областной суд через Великолукский городской суд в течение одного месяца со дня вынесения мотивированного решения суда.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий Н.Н. Климанович