Решение № 2А-5581/2018 2А-5581/2018~М-1246/2018 М-1246/2018 от 7 мая 2018 г. по делу № 2А-5581/2018

Дело № 2а-5581/2018


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

[ 00.00.0000 ] в г. Нижний Новгород Нижегородский районный суд г. Нижний Новгород в составе председательствующего судьи Буруновой С.В., при ведении протокола секретарем Мудряковой Е.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Нижегородскому району г. Н. Новгорода к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л :

Первоначально административный истец обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням в размере 3329 руб. 48 коп., исчисленным за неуплату налога на имущество физических лиц, по пеням в размере 29364 руб. 18 коп., исчисленным за неуплату транспортного налога, а всего 32 693 руб. 66 коп.

Уменьшив административные исковые требования в порядке ст.46 КАС РФ, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по пеням а размере 478 руб. 68 коп., исчисленных за неуплату налога на имущество за [ 00.00.0000 ] , а так же задолженность по пеням в сумме 9528 руб. 93 коп. по транспортному налогу за 2014 г., а всего 10007 руб. 61 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, в материалах дела имеется ходатайство о рассмотрении административного дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенным, в судебное заседание не явился, не представил письменных возражений относительно заявленных исковых требований.

Учитывая, что стороны о времени и месте рассмотрения административного дела считаются надлежащим образом извещенными, данных, подтверждающих наличие оснований для отложения судебного разбирательства, не представлено, суд, на основании ст.150-152, 289 КАС РФ, находит возможным рассмотреть настоящее административное дело по существу в их отсутствие.

Изучив материалы административного дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В развитие указанных положений ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) предусмотрено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Как установлено п.2 ст.52 НК РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В частности, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

За исполнение обязанности по уплате налогов с нарушением установленных законом сроков предусмотрена ответственность в виде начисления пени.

В силу ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Порядок начисления и расчета транспортного налога регулируется следующими положениями закона.

В соответствии с абзацами 1 и 2 ст.356 НК РФ, транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации, порядок и сроки его уплаты.

Абзацем 1 ст.357 НК РФ установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Административным истцом заявлено требование о взыскании с ФИО1 задолженности по пеням в сумме 9 528 руб. 93 коп., исчисленных за неуплату транспортного налога за [ 00.00.0000 ]

Транспортный налог подлежит уплате физическими лицами в сроки, установленные ст. 363 НК РФ.

На территории Нижегородской области ставка транспортного налога, порядок определена Законом Нижегородской области от 28 ноября 2002 года №71-З «О транспортном налоге».

Согласно материалам дела административный ответчик по состоянию на [ 00.00.0000 ] являлся собственником транспортного средства AUDI Q7, гос. рег. знак [ № ].

Таким образом, в соответствии с действующим законодательством он является плательщиком транспортного налога и в соответствии со ст. 23 НК РФ обязан своевременно уплачивать законно установленные налоги.

ФИО1 к уплате был начислен транспортный налог за [ 00.00.0000 ] в сумме 51000 руб. 00 коп., который взыскан на основании решения Нижегородского районного суда г.Н.Новгород от [ 00.00.0000 ] по административному делу №2а-6905/16 по административному исковому заявлению ИФНС России по Нижегородскому району г.Н.Новгород к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций в полном объеме.

ФИО1 за неуплату транспортного налога за [ 00.00.0000 ] налоговым органом на основании статьи 75 НК РФ налогоплательщику были начислены пени: за период с [ 00.00.0000 ] по [ 00.00.0000 ] в размере 6390 руб. 73 коп. и направлено требование [ № ] от [ 00.00.0000 ] со сроком уплаты до [ 00.00.0000 ] ; за период с [ 00.00.0000 ] по [ 00.00.0000 ] в размере 221 руб., и направлено требование [ № ] от [ 00.00.0000 ] со сроком уплаты до [ 00.00.0000 ] .

На основании требований ч. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Вместе с тем, административным ответчиком, требование исполнено не было.

Представленный расчет пеней за указанные периоды судом признается правильным, доказательств опровергающих его правильность сторонами не представлено.

Поскольку, до настоящего времени пени за неуплату транспортного налога за [ 00.00.0000 ] . ответчиком не погашена, сведений о взыскании в принудительном порядке, либо о добровольной уплате пени административным ответчиком не представлено, в материалах административного дела не имеется, суд приходит к выводу, что задолженность ФИО1 по пеням, исчисленным за неуплату транспортного налога за [ 00.00.0000 ] подлежит взысканию за период с [ 00.00.0000 ] по [ 00.00.0000 ] в размере 6390 руб. 73 коп., за период с [ 00.00.0000 ] по [ 00.00.0000 ] в размере 221 руб.

Кроме того, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по пеням в сумме 478 руб. 68 коп., исчисленным за неуплату налога на имущество физических лиц за [ 00.00.0000 ]

Порядок начисления и расчета налога на имущество физических лиц регулируется следующими положениями закона.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ, плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе.

Статьей 401 НК РФ установлено, что объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, жилые помещения, дачи, гаражи, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства и иные здания, строения, помещения и сооружения.

В соответствии с ч. 1 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 ст. 402 НК РФ.Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ, сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налог на имущество физических лиц подлежит уплате в сроки, установленные ст. 409 НК РФ.

Судом установлено, что ФИО1 на момент исчисления налога на имущество за [ 00.00.0000 ] . принадлежало имущество: квартира по адресу [ адрес ], а так же встроенное помещение по адресу [ адрес ].

Таким образом, ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно представленным материалам дела налог на имущество за [ 00.00.0000 ] . в размере 7330 руб. взыскан на основании решения Нижегородского районного суда г.Н.овгород от [ 00.00.0000 ] по административному делу №2а-6905/16 по административному исковому заявлению ИФНС России по Нижегородскому району г.Н.Новгорода о взыскании обязательных платежей и санкций с ФИО1.

Ввиду того, что административный ответчик не уплатил налог на имущество за [ 00.00.0000 ] в установленные сроки, на основании статьи 75 НК РФ налогоплательщику были начислены пени в размере 1071 руб. 21 коп.

Согласно представленным материалам, за период с [ 00.00.0000 ] по [ 00.00.0000 ] пени исчислены в размере 1039 руб. 45 коп. и включенные в требование [ № ] от [ 00.00.0000 ] , с [ 00.00.0000 ] по [ 00.00.0000 ] в размере 31 руб. 76 коп., включенные в требование [ № ] от [ 00.00.0000 ] .

Сведений о погашении ФИО1 задолженности указанным пеням в материалах административного дела не имеется.

Таким образом, поскольку до настоящего времени пени за неуплату налога на имущество физических лиц за [ 00.00.0000 ] ответчиком не уплачены, сведений о взыскании в принудительном порядке, либо о добровольной уплате пени административным ответчиком не представлено, в материалах административного дела не имеется, суд приходит к выводу, что задолженность ФИО1 по пеням, исчисленным за неуплату налога на имущество физических лиц за [ 00.00.0000 ] . подлежит взысканию за период с [ 00.00.0000 ] по [ 00.00.0000 ] пени исчислены в размере 1039 руб. 45 коп., с [ 00.00.0000 ] по [ 00.00.0000 ] в размере 31 руб. 76 коп..

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как установлено п.2-3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено указанным пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей (1500 рублей – для требований, выставленных до [ 00.00.0000 ] ), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей (1500 рублей – для требований, выставленных до [ 00.00.0000 ] ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей (1500 рублей – для требований, выставленных до [ 00.00.0000 ] ), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Определением от [ 00.00.0000 ] мирового судьи судебного участка №4 Нижегородского судебного района г. Нижнего Новгорода Нижегородской, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения, был отменен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по г.Нижнему Новгороду задолженности по налогам и пени.

Получив копию определения мирового судьи судебного участка №4 Нижегородского судебного района г. Нижнего Новгорода Нижегородской области, ИФНС России по Нижегородскому району г.Н.Новгорода направила в адрес ФИО1 копию административного искового заявления о взыскании задолженности по налогу и пени и приложенных к нему документов заказным письмом с уведомлением о вручении.

Затем, ИФНС России по Нижегородскому району г.Н.Новгорода направила заказной почтовой корреспонденцией в Нижегородский районный суд г. Н. Новгорода административный иск о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций, которое поступило в суд [ 00.00.0000 ] .

Поскольку налоговый орган обратился в суд с административным иском в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа, оснований полагать, что срок для обращения в суд административным истцом был пропущен, не имеется.

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Таким образом, принудительное взыскание налогов и пеней, по поводу которых возник спор, с физического лица возможно лишь в судебном порядке и в течение ограниченных сроков, установленных законодательством.

С учетом изложенного, необходимость уплаты пеней с причитающихся с налогоплательщика сумм транспортного налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный (дополнительный к уплате налога, на который они начислены) характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

В соответствии с ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 года N 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», вступившей в законную силу [ 00.00.0000 ] , признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам (ч. 3 ст. 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 года N 436-ФЗ).

Таким образом, требования о взыскании с ФИО1 недоимки по пеням, за неуплату транспортного налога, налога на имущество физических лиц, образовавшейся до [ 00.00.0000 ] , не подлежат удовлетворению, поскольку данная задолженность и пени подлежат списанию в силу положений вышеназванного закона.

Учитывая изложенное, суд находит возможным удовлетворить требования ИФНС России по Нижегородскому району г.Н.Новгорода частично, взыскав с административного ответчика задолженность по пеням, исчисленным за неуплату транспортного налога за [ 00.00.0000 ] . подлежит взысканию за период с [ 00.00.0000 ] по [ 00.00.0000 ] в размере 6390 руб. 73 коп., за период с [ 00.00.0000 ] по [ 00.00.0000 ] в размере 221 руб., по пеням, исчисленным за неуплату налога на имущество физических лиц за [ 00.00.0000 ] подлежит взысканию за период с [ 00.00.0000 ] по [ 00.00.0000 ] пени исчислены в размере 1039 руб. 45 коп., с [ 00.00.0000 ] по [ 00.00.0000 ] в размере 31 руб. 76 коп., а всего 7682 руб. 94 коп..

С административного ответчика в доход местного бюджета применительно к положениям ст.114 КАС РФ подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст.293-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной Налоговой службы России по Нижегородскому району г.Н.Новгорода удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, [ 00.00.0000 ] года рождения, ИНН [ № ], зарегистрированного по адресу: [ адрес ], в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по Нижегородскому району г.Н.Новгорода задолженность по пеням, исчисленным за неуплату транспортного налога за [ 00.00.0000 ] за период с [ 00.00.0000 ] по [ 00.00.0000 ] в размере 6390 руб. 73 коп., за период с [ 00.00.0000 ] по [ 00.00.0000 ] в размере 221 руб., задолженность по пеням, исчисленным за неуплату налога на имущество физических лиц за [ 00.00.0000 ] за период с [ 00.00.0000 ] по [ 00.00.0000 ] в размере 1039 руб. 45 коп., с [ 00.00.0000 ] по [ 00.00.0000 ] в размере 31 руб. 76 коп., а всего 7682 руб. 94 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Нижегородского областного суда в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционных жалобы, представления через суд первой инстанции.

Судья С.В. Бурунова