Решение № 2А-111/2021 2А-111/2021~М-103/2021 М-103/2021 от 16 июня 2021 г. по делу № 2А-111/2021

Дело №

№

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

с. Екатеринославка 17 июня 2021 года

Судья Октябрьского районного суда Амурской области Новорецкая Е.П., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции ФНС №6 по Амурской области к В.Д.В. о взыскании задолженности по платежам,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция ФНС России № 6 по Амурской области обратилась с административным иском к В.Д.В., в котором указала, что административный ответчик состоит в качестве налогоплательщика, и за ним в период с 01.01.2014г по 31.12.2017г зарегистрировано право собственности на автомобили марки «NISSAN WINGROAD», регистрационный знак №,( дата регистрации праваДД.ММ.ГГГГ, прекращено право ДД.ММ.ГГГГ), марки « NISSAN PULSAR», год выпуска 1999, регистрационный знак № (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ), марки «ЛЕКСУС GX470» VIN: №, год выпуска 2005, регистрационный знак №,( дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, прекращено право ДД.ММ.ГГГГ). В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик в указанную в налоговых уведомлениях сумму налога не уплатил налоговой инспекцией на сумму недоимки исчислена сумма пени 2360,34 рублей.

Также, ответчик, являясь индивидуальным предпринимателем без образования юридического лица в период с 07 мая 2014 года по 11 февраля 2020 года, в соответствии со ст. 419 НК, ненадлежащим образом исполнял обязанности по уплате налога. В.Д.В. обязан был правильно исчислять и своевременно уплачивать страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период 2019 года в сумме 29354 рублей, на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 6884 рублей за расчетный период 2019 года, однако до 31 декабря 2019 года ответчиком не были уплачены данные страховые взносы, в связи с чем налоговым органом была начислена пеня на недоимку на обязательное пенсионное страхование в размере 55,04 рублей, на недоимку на обязательное медицинское страхование в размер 12,91 рублей. Налоговым органом было выставлены и направлены требования об уплате сумм налога, пени, штрафа, об уплате страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование от №15076 от 09 ноября 2018 года, №21841 от 09 июля 2019 года, №61 от 10 января 2020 года, №178 от 10 января 2020 года по состоянию на 31.12.2019 года. В.Д.В. указанные требования были исполнены частично и уплачены пеня по транспортному налогу в сумме 2147,01 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 29354 рублей, пени 55,04 рублей и сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 1105,07 рублей. Определением мирового судьи Октябрьского районного судебного участка от 12 марта 2021 года судебный приказ по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций был отменен. Однако, до настоящего времени вся сумма задолженности по уплате сумм пени, страховых взносов ответчиком не оплачена, в связи с чем, административный истец просит взыскать с В.Д.В. задолженность по платежам в бюджет в размере 6005,17 рублей, в том числе пени по транспортному налогу в размере 213,33 рублей, страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, размере 5778,93 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, размере 12,91 рублей.

В соответствие с определением Октябрьского районного суда Амурской области от 07 мая 2021 года, на основании п. 3 ст. 291 КАС РФ настоящее административное дело рассматривается по правилам, установленным главой 33 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства в сроки, установленные ст. 292 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге.

В соответствии с ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налоговые ставки по правилам пункта 1 статьи 361 Налогового Кодекса Российской Федерации устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Сроки и порядок уплаты транспортного налога, налоговые ставки установлены в соответствии с Законом Амурской области от 18 ноября 2002 года N 142-ОЗ "О транспортном налоге на территории Амурской области".

Таким образом, законодатель, устанавливая транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика. Из этого следует, что прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Начисление и уплата транспортного налога в случае продажи транспортного средства прекращаются с месяца, следующего за снятием его с регистрационного учета в органах ГИБДД. Иных оснований для прекращения взимания указанного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) законодательством о налогах и сборах не установлено.

Статьей 402 - 406 НК РФ установлены порядок и сроки уплаты налога.

Федеральным законом от 23.11.2015 № 320-Ф3 «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 5 Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» внесены изменения в часть 1 ст. 397 Налогового Кодекса РФ, согласно которым налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, срок уплаты налогов за 2015 год был установлен не позднее 01 декабря 2016 года, за 2016 год не позднее 01 декабря 2017 года, за 2017 не позднее 01 декабря 2018 года.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69, 70 НК РФ).

Пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела В.Д.В. на праве собственности в период с 01 января 2014 года по 31 декабря 2017 года принадлежали автомобили: марки «NISSAN WINGROAD», регистрационный знак №,( дата регистрации праваДД.ММ.ГГГГ, прекращено право ДД.ММ.ГГГГ), марки « NISSAN PULSAR», год выпуска 1999, регистрационный знак №, (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ), марки «ЛЕКСУС GX470» VIN: №, год выпуска 2005, регистрационный знак №,( дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, прекращено право ДД.ММ.ГГГГ)

Следовательно, на ответчике лежит обязанность по уплате транспортного налога.

При этом, налогоплательщик В.Д.В. был извещен о необходимости уплаты задолженности по указанному налогу путем направления налоговых уведомлений № 250654 от 01.05.2015г на сумму 6842,50 рублей, № 92848410 от 13.09.2016г на сумму 7980 рублей, №56263798 от 20.09.2017г на сумму 6388 рублей, №54781110 от 22.08.2018 года на сумму 5250 рублей, которые необходимо уплатить в срок не позднее 01.12.2015 года, 01 декабря 2016 года, 01 декабря 2017 года, 03 декабря 2018 года начисленный за налоговый период – 2014, 2015,2016, 2017года.

Поскольку налогоплательщик в установленный срок оплату налогов, пени не произвел, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в его адрес направлялись требования №15076 от 09 ноября 2018 года, №21841 от 09 июля 2019 года об уплате пени. В подтверждение направления требований представлены реестры заказных отправлений с отметкой почтового отделения.

Данные требования в добровольном порядке исполнены В.Д.В. частично на сумму 2147,01 рубль.

Определением мирового судьи Амурской области по Октябрьскому районному судебному участку от 12.03.2021 года судебный приказ от 10 июня 2020 года о взыскании с В.Д.В. в пользу Межрайонной ИФНС России №6 по Амурской области недоимки отменен в связи с поступившими возражениями от должника относительно его исполнения.

На основании абз.2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, тарифов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В суд с административным исковым заявлением налоговый орган обратился своевременно 30 апреля 2021г.

Ответчик В.Д.В. уплатил частично задолженность в бюджет пени по транспортному налогу в размере 2147,01 рублей.

Также, судом установлено, что административный ответчик В.Д.В. на основании пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ является плательщиком страховых взносов, поскольку 06.04.2014 г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, 11.02.2020 прекратил свою деятельность в связи с принятием соответствующего решения.

Федеральным законом от 3 июля 2016 года N 243-ФЗ, вступившим в силу с 1 января 2017 года, в Налоговый кодекс Российской Федерации введена глава 34 "Страховые взносы", в результате чего контрольные функции, а также полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам.

В силу пункта 2 части 1 статьи 419 НК РФ, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно части 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с пп.1 п.1 ст. 430 НК РФ (в ред. от 30.10.2017 г.) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Установлено, что обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд ОМС за расчетный период 2019 год В.Д.В. исполнена частично.

В соответствии со ст. 430 НК РФ, фиксированный размер страховых взносов в 2019 году на обязательное пенсионное страхование составляет 29354 рублей, на обязательное медицинское страхование составляет 6884 рублей.

Для добровольной уплаты задолженности, административному ответчику налоговый орган выставил и направил 10 января 2020 года требование №178 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 10 января 2020 года на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование 6884 рублей и пени 12,91 рублей за 2017 год со сроком исполнения до 20.02.2020 года, которое исполнено 31 декабря 2019 года; 10 января 2020 года направил требование № 61 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 10 января 2020 года на сумму недоимки по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование 29354 рублей за 2017 год и пени 55,04 рублей со сроком исполнения до 20 февраля 2020 года, которое также было исполнено частично на сумму1105,07 рублей.

В связи с тем, что в добровольном порядке начисленные суммы налога ответчиком в установленный срок уплачены не были, МИ ФНС России №6 по Амурской области обратилась к мировому судье Октябрьского районного судебного участка с заявлением о вынесении судебного приказа.

10 июня 2020 года мировым судьёй Амурской области Октябрьского районного судебного участка вынесен судебный приказ о взыскании с В.Д.В.. в пользу МИФНС России № 6 по Амурской области недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и пени, на обязательное медицинское страхование, который по заявлению В.Д.В. отменён 12 марта 2021 года, в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Налоговым органом не пропущен срок, установленный ст. 48 Налогового кодекса РФ, в силу которого он вправе обратиться в судебные органы за взысканием неуплаченной налоговой задолженности.

Согласно представленного административным истцом расчета недоимки по страховым взносам, с учетом прекращения предпринимательской деятельности административным ответчиком 11.02.2020 года, размер страховых взносов, подлежащих уплате за 2019 год составляет: на обязательное пенсионное страхование в сумме 29354 рублей, на обязательное медицинское страхование в сумме 6884 рублей, а также пени на недоимку на обязательное пенсионное страхование в размере 55,4 рублей, пени на недоимку на обязательное медицинское страхование в размере 12,91 рублей.

Представленный истцом расчет задолженности суд находит правильным, составленным в соответствии с приведенными выше положениями закона, административным ответчиком расчет не оспорен.

Доказательств уплаты задолженности по страховым взносам и пене, пене по транспортному налогу ответчиком в суд не представлено.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что требования МИФНС России №6 по Амурской области о взыскании задолженности по пени по транспортному налогу, страховым взносам и пене на общую сумму 6005,17 рублей обоснованы и подлежат удовлетворению.

Кроме того, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Поскольку административный истец в соответствии с подп.19 ч.1 ст.333.36 Налогового Кодекса РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в размере 400 рублей в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,-

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №6 по Амурской области удовлетворить.

Взыскать с В.Д.В.,ДД.ММ.ГГГГ, ИНН №, проживающего по адресу: <адрес>, в доход бюджета задолженность по платежам6005 рублей 17 копеек, в том числе:

- задолженность по транспортному налогу: пени в размере 213 рублей 33 копеек путем перечисления на расчетный счет УФК МФ РФ по Амурской области (МИ ФНС России №6 по Амурской области) ГРКЦ ГУ Банка России по Амурской области <данные изъяты>

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная до 1 января 2017 года, в размере 5778,93 (пять тысяч семьсот семьдесят восемь) рублей 93 копеек, пени в размере12 рублей 91 копейки путем перечисления на расчетный счет УФК МФ РФ по Амурской области (МИ ФНС России №6 по Амурской области) ГРКЦ ГУ Банка России по Амурской области <данные изъяты>

Взыскать с В.Д.В. в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Амурский областной суд через Октябрьский районный суд в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения суда.

Председательствующий –