Решение № 2А-2172/2020 2А-2172/2020~М-2262/2020 2А-2172М/2020 М-2262/2020 от 25 ноября 2020 г. по делу № 2А-2172/2020

Дело № 2а-2172 М/2020


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ДД.ММ.ГГГГ <адрес>

Коломенский городской суд <адрес> в составе: председательствующего судьи Шевченко С.Н., при секретаре судебного заседания ФИО5, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО3 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу, пеней,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в суд с искомк ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты>., недоимки по транспортному налогу в сумме <данные изъяты>. и пени в размере <данные изъяты>., недоимки по земельному налогу в <данные изъяты>., пени в размере <данные изъяты>., а всего в общей сумме <данные изъяты> руб.

В обоснование заявленных требований в административном иске указано, что ФИО2 состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции федеральной налоговой службе России № по <адрес> в качестве налогоплательщика.

В ДД.ММ.ГГГГ в собственности ФИО2 находились транспортные средства: автомобиль легковой марки «<данные изъяты>), автомобиль легковой марки «<данные изъяты> 1/2 доля в праве общей долевой собственности на квартиру с К№, расположенную по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью <данные изъяты>), квартира с К№, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью <данные изъяты>. (12 месяцев), 1/2 доля в праве общей долевой собственности на жилой дом с К№, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью <данные изъяты> (2 месяца), 1/2 доля в праве общей долевой собственности на иное строение, помещение и сооружение с К№, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью <данные изъяты> (2 месяца), иное строение, помещение и сооружение с К№, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью <данные изъяты>. (12 месяцев), 1/2 доля в праве общей долевой собственности на гараж с К№, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью <данные изъяты>. (2 месяца),1/2 доля в праве общей долевой собственности на земельный участок с К№, кадастровой стоимостью <данные изъяты> (2 месяца), земельный участок с К№, кадастровой стоимостью <данные изъяты>. (12 месяцев), расположенные по адресу: <адрес>, в связи с чем он был обязан уплатить налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты>., транспортный налог в сумме <данные изъяты>., земельный налог в размере <данные изъяты>., однако свою обязанность в установленные законом сроки не исполнил, и на сумму задолженности по транспортному налогу были начислены пени в размере <данные изъяты> на сумму налога на имущество физических лиц начислены пени в размере <данные изъяты>., на сумму земельного налога начислены пени в размере <данные изъяты>

В адрес налогоплательщика административным истцом направлялось налоговое уведомление № о необходимости оплатить перечисленные налоги, в целях досудебного урегулирования спора за ДД.ММ.ГГГГ год ему было выставлено требование об оплате налога от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором ему было предложено до ДД.ММ.ГГГГ уплатить указанные налоги и пени.

Поскольку административный ответчик уклонился от добровольной уплаты налогов, требование налогового органа оставил также без удовлетворения, административный истец обратился за выдачей судебного приказа к мировому судье. Впоследствии судебный приказ был отменен на основании заявления ФИО2, что стало основанием для обращения в суд с настоящим административным иском.

В судебноезаседание административный истец своего представителя не направил, просил в административном иске рассмотреть дело в свое отсутствие (л.д.4 оборот).

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился. Суд, учитывая наличие в материалах дела сведений о принятии судом необходимых мер по надлежащему извещению административного ответчика о месте и времени слушания по делу по адресу его места жительства (л.д.29,30,32), телефонограммой (л.д.33), а также письменные объясненияпредставителя административного ответчика, действующего на основании доверенности (л.д.42-48), поступившие в адрес суда посредством подсистемы ГАС «Правосудие», из которых следует, что административный ответчик уведомлен надлежащим образом о месте и времени проведения судебного заседания по делу, но об отложении дела слушанием не просил, об уважительности причин неявки в судебное заседание сведений не представил, в силу нормативных положений ч.2 ст. 289 КАС РФ рассмотрел дело в отсутствие административного ответчика, явка которого не признавалась судом обязательной.

В письменных объяснениях представитель административного ответчика ФИО6, действующий на основании доверенности (л.д.45-48), имеющий высшее юридическое образование (л.д.50), указал, что неуплата взыскиваемых налогов была обусловлена ухудшением финансового положения ФИО2 в ДД.ММ.ГГГГ году ввиду спада экономики, наличия на его иждивении несовершеннолетнего ребенка. Просил не применять к административному ответчику меры ответственности в виде начисленных пеней (л.д.42-43).

Исследовав материалы дела, изучив доводы сторон и дав им оценку, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ,далее по тексту «НК РФ», налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. Данные положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога и сбора и штрафов.

Согласно положениям статьи 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам и сборам, а налог на имущество физических лиц в силу положений статьи 15 Налогового кодекса РФ - к местным налогам и сборам.

В силу статьи 356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен в уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 2 Закона Московской области от 16.11.2002 № 129/2002-ОЗ «О транспортном налоге в Московской области» срок уплаты физическими лицами транспортного налога установлен не позднее 10 ноября года по истечении налогового периода. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления о подлежащей уплате сумме налога, которое вручается налогоплательщику налоговым органом.

Пунктом 1 статьи 399 НК РФ предусмотрено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенная в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) иные объекты недвижимости, права на которые зарегистрированы в ЕГРН (статья 401 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Земельный налог в силу статьи 15 НК РФ является местным налогом.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговыми органами.

В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно п. 1 и п. 4 статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно; пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога; для физических лиц процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены только при отмене судебного приказа и не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда, о чем имеются разъяснения в Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации за третий квартал 2011 года, утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов дела усматривается, что в ДД.ММ.ГГГГ годуФИО2являлся собственником транспортных средств: автомобиля легковой марки <данные изъяты>, (12 месяцев), автомобиля легковой марки «<данные изъяты> (3 месяца), 1/2 доли в праве общей долевой собственности на квартиру с К№, расположенную по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью <данные изъяты> (12 месяцев), квартиры с К№, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью <данные изъяты>. (12 месяцев), 1/2 доли в праве общей долевой собственности на жилой дом с К№, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью <данные изъяты> (2 месяца), 1/2 доли в праве общей долевой собственности на иное строение, помещение и сооружение с К№, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью <данные изъяты>. (2 месяца), иного строения, помещения и сооружения с К№, расположенного по адресу: <адрес>, д. Бакунино, кадастровой стоимостью <данные изъяты> (12 месяцев), 1/2 доли в праве общей долевой собственности на гараж с К№, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью <данные изъяты>. (2 месяца), 1/2 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок с К№, кадастровой стоимостью <данные изъяты>. (2 месяца), земельного участка с К№, кадастровой стоимостью <данные изъяты>12 месяцев), расположенных по адресу: <адрес> (л.д.11-13).

Судом установлено, что Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № по <адрес> ФИО2 были начислены: налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты>., транспортный налог в сумме <данные изъяты>., земельный налог в размере <данные изъяты>

Налоговое уведомление № о необходимости уплатить указанные налоги в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.8-9) было выгружено в личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ (л.д.10).

Однако перечисленные налоги ФИО2 уплаченыне были, в результате чего у него была выявлена недоимка по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> на которую были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> недоимка по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>., на которую были начислены пениза период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб., недоимка по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>., на которую были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>. (л.д.24).

Расчет пени судом проверен, признается правильным, размер транспортного налога, налога на имущество физических лиц и пени административным ответчиком не оспаривается, контррасчет не представлен. Доказательств, свидетельствующих о погашении имеющейся перед административным истцом задолженности в названной сумме,административным ответчиком не предъявлено, судом не установлено.

В связи с неуплатой указанного налога МРИ ФНС № по <адрес> административному ответчику ДД.ММ.ГГГГ было выгружено в личный кабинет требование №, в котором указывалось на необходимость оплатить имеющуюся задолженность по транспортному налогу,налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ(л.д.6, 7).

Налоговое уведомление, требование может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (часть 4 статьи 52, часть 6 статьи 69 НК РФ).

В силу пункта 2 статьи 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками – физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Согласно Приказу ФНС России от 22 августа 2017 года № ММВ-7-17/617@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика» (далее – Приказ) налоговый орган вправе направлять налогоплательщику через его личный кабинет документы (информацию), сведения, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в электронной форме лишь после получения налогоплательщиком доступа к личному кабинету в установленном порядке.

В соответствии с пунктом 23 Приказа, датой отправки документов (информации), сведений физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждение даты отправки.

Датой получения документов (информации), сведений физическим лицом считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика.

В связи с неисполнением административным ответчиком предъявленного требования административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогами, пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Коломенского судебного района <адрес> был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО2указанной задолженности по налогам и пени, однако в связи с поступившими возражениями от административного ответчика определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен (л.д.14).

ДД.ММ.ГГГГ МРИ ФНС № по <адрес>настоящий иск был подан в суд (л.д.3).

При таких обстоятельствах, в связи с неуплатой ФИО2 транспортного налога, налога на имущество физических лиц,земельного налога, пени, суд удовлетворяет требование МРИ ФНС № по <адрес> и в полном объеме.

Доводы стороны административного ответчика о необходимости освободить его от меры ответственности в виде начисленных пеней суд оценивает критически, поскольку в силу действующего налогового законодательства снижение размера пени не предусмотрено.

В силу статей 72, 75 НК РФ пеня является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, и уплачивается в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с нормами НК РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, за которое Налоговым кодексом Российской Федерации установлена ответственность.

Общие положения об ответственности за совершение налоговых правонарушений установлены Главой 15 НК РФ.

Пени исчислены налоговым органом в соответствии со статьей 75 НК РФ и взыскиваются с налогоплательщика за не уплату налога.

Заложенная в налоговом законодательстве конструкция взыскания пеней в рамках погашения налоговой задолженности позволяет отнести пеню к мерам компенсационного характера, в отличие от налогового штрафа, взыскание которого имеет карательный характер.

При таких обстоятельствах, снижение размера пени, либо освобождение от ее уплаты будет противоречить действующему налоговому законодательству.

В связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, суд на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, п.п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ взыскивает с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме <данные изъяты>

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 177, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО3 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу, пенейудовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО2 пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № по <адрес> недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>, пени за нарушение сроков оплаты налога на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> копеек,недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, пени за нарушение сроков оплаты транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, пениза нарушение сроков оплаты земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, а всего взыскать сумму денежных средств <данные изъяты>

Взыскать с ФИО3 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме <данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Коломенский городской суд <адрес> в течение одного месяца с момента его вынесения в окончательной форме.

Судья С.Н. Шевченко