Решение № 2А-1739/2024 от 4 сентября 2024 г. по делу № 2А-1739/2024

Дело № 2а-1739/2024

УИД: 55RS0026-01-2024-000859-38


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Омский районный суд Омской области в составе председательствующего судьи Полоцкая Е.С., при секретаре судебного заседания Конопелько Р.И., помощнике судьи Болдырь Е.С., рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Омске 04 сентября 2024 года дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области обратилась в Омский районный суд Омской области с требованиями к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени в общем размере 311 600, 12 рублей, в том числе:

- налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 299 704,27 рублей,

- пени в общем размере 11 895,85 рублей.

В обоснование заявленных требований указывает на ненадлежащее исполнение административным ответчиком обязанности по уплате налога на доходы физических лиц за 2022 в рамках налогового требования № 995 от 25.05.2023, а также по уплате пени, сформированной на отрицательное сальдо ЕНС.

В ходе судебного разбирательства от административного истца – Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области поступило ходатайство о прекращении производства по административному делу в части требований о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 6 559,34 рублей, в котором просил взыскать с ФИО1 задолженность в общем размере 305 040,78 рублей, в том числе:

- налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 293 144,93 рублей,

- пени в общем размере 11 895,85 рублей (т. 1, л.д. 115).

Определением Омского районного суда Омской области от 18.07.2024 производство по административному делу в части требований о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 6 559,34 рублей, прекращено.

Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области ФИО2, действующая на основании доверенности и диплома о высшем юридическом образовании, в судебном заседании поддержала уточненные исковые требования в полном объеме на основании доводов, изложенных в административном иске. Дополнительно пояснила, что размер налога на доходы физических лиц за 2022 год рассчитан в соответствии с налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц. Недоимка по пени рассчитана за период с 18.07.2023 по 09.01.2023.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не участвовал, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в предыдущем судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных исковых требований.

Представитель административного ответчика ФИО3, действующая на основании доверенности и диплома о высшем юридическом образовании, в судебном заседании возражала против удовлетворения заявленных требований. В предыдущем судебном заседании указала, что ранее административному ответчику принадлежал объект недвижимости, который он разделил на два объекта недвижимости, которым были присвоены кадастровые номера. Фактически прошло более 10 лет с момента приобретения первоначального объекта недвижимости, однако налоговый орган считает, что появилось два новых строения, в связи с чем, в связи с продажей данных объектов недвижимости ФИО1 был неправомерно начислен налог на доходы физических лиц.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области в судебном заседании не участвовал, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Выслушав пояснения лиц, участвующих в судебном заседании, исследовав документы, представленные в материалы дела, оценив их в совокупности, суд приходит к следующему.

Положения части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусматривают право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу положений статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взысканием налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Часть 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации определяет, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения налога на доходы физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, в силу положений статей 208 и 209 Налогового кодекса Российской Федерации признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Согласно статье 210 названного кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Налоговая база по общему правилу определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 поименованного кодекса, с учетом особенностей, установленных главой 23 этого Кодекса (пункты 1 и 3).

На основании подпункта 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

Исчисление и уплату налога в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации производят, в том числе физические лица, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению (подпункт 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ).

В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 данного кодекса.

Согласно пункту 2 статьи 217.1 Н Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не установлено данной статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Согласно пункту 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 НК РФ.

Для объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность до 1 января 2016 г., минимальный предельный срок владения таким имуществом составляет три года (пункт 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции до 1 января 2016 г.).

Статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет (пункт 2); обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (пункт 3); обязаны уплатить общую сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4).

Согласно пункту 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим.

Установлено, что 03.10.2023 административным ответчиком ФИО1 в налоговый орган представлена налоговая декларация на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) в отношении доходов, полученных от продажи следующих объектов недвижимости: нежилого помещения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, пом. 22П; нежилого помещения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес> (т. 1, л.д. 156-166).

Размер налога была самостоятельно исчислен налогоплательщиком и составил 349 831 рубль. В то же время, указанная сумма налога не уплачена административным ответчиком в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, в полном объеме. Доказательств обратного суду не представлено.

В соответствии с выпиской из ЕГРН от 13.06.2024 нежилое помещение с кадастровым номером № расположенное по адресу: <адрес>, пом. <адрес> образовано из объекта недвижимости с кадастровым номером №, дата присвоения кадастрового номера – 03.02.2022 (т. 1, л.д. 106-109).

Право собственности на нежилое помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, <адрес> зарегистрировано за ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, объект недвижимости снят с кадастрового учета 03.02.2022 года, кадастровый номер образованного объекта недвижимости - 55:36:070402:20745 (т. 1, л.д. 184-186).

Согласно сведениям филиала ППК «Роскадастр» по Омской области право собственности на нежилое помещение с кадастровым номером № зарегистрировано за ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, прекращено на основании договора купли-продажи недвижимого имущества от ДД.ММ.ГГГГ (т. 1, л.д. 112-113).

В соответствии с выпиской из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ нежилое помещение с кадастровым номером № расположенное по адресу: <адрес>, пом. <адрес>, образовано из объекта недвижимости с кадастровым номером №, дата присвоения кадастрового номера – ДД.ММ.ГГГГ (т. 1, л.д. 102-105).

Право собственности на нежилое помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, <адрес> зарегистрировано за ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, объект недвижимости снят с кадастрового учета 02.03.2022 года, кадастровый номер образованного объекта недвижимости - № (т. 1, л.д. 206-211).

Согласно сведениям филиала ППК «Роскадастр» по Омской области право собственности на нежилое помещение с кадастровым номером № зарегистрировано за ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, прекращено на основании договора купли-продажи недвижимого имущества от 18.03.2022 (т. 1, л.д. 110-111).

Доводы административного ответчика о том, что спорные помещения были образованы из объектов недвижимости, принадлежащих ФИО1 более 5 лет, в связи с чем срок владения объектами следует исчислять с момента покупки нежилых помещений с кадастровыми номерами № и №, а потому срок владения спорными объектами составляет более 5 лет, направлены на неверное толкование норм, регулирующих вопросы возникновения права собственности в отношении объекта и его постановки на кадастровый учет.

Согласно пункту 1 статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.

Право собственности на здания, сооружения и другое вновь создаваемое недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации, возникает с момента такой регистрации (статья 219 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Государственный кадастровый учет и государственная регистрация прав на недвижимое имущество осуществляются в соответствии с Федеральным законом Российской Федерации от 13 июля 2015 года № 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости".

Согласно пункту 1 статьи 2 Федерального закона от 21 июля 1997 г. N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" (далее также - Закон о регистрации прав) государственная регистрация прав на недвижимое имущество и сделок с ним - юридический акт признания и подтверждения государством возникновения, ограничения (обременения), перехода или прекращения прав на недвижимое имущество в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 5 статьи 1 Федерального закона № 218-ФЗ государственная регистрация права в Едином государственном реестре недвижимости является единственным доказательством существования зарегистрированного права.

Частью 1 статьи 41 Федерального закона № 218-ФЗ установлено, что в случае образования двух и более объектов недвижимости в результате раздела объекта недвижимости, объединения объектов недвижимости, перепланировки помещений, изменения границ между смежными помещениями в результате перепланировки или изменения границ смежных машино-мест государственный кадастровый учет и государственная регистрация прав осуществляются одновременно в отношении всех образуемых объектов недвижимости.

Согласно части 3 статьи 41 того же Федерального закона снятие с государственного кадастрового учета и государственная регистрация прекращения прав на исходные объекты недвижимости осуществляются одновременно с государственным кадастровым учетом и государственной регистрацией прав на все объекты недвижимости, образованные из таких объектов недвижимости.

Таким образом, если в результате действий с объектами недвижимого имущества образуются новые объекты недвижимого имущества, а старые объекты прекращают свое существование, то минимальный предельный срок владения такими новыми объектами исчисляется с даты государственной регистрации на них права собственности.

Аналогичной позиции придерживается Конституционный Суд РФ в Определении от 18 июля 2017 г. № 1726-О.

На основании вышеизложенного, у административного ответчика возникла обязанность по уплате налога на доход, полученный от продажи объектов недвижимости с кадастровыми номерами №.

Согласно пункту 1 статьи 1 Федерального закона № 263-ФЗ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 3 статьи 1 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

По смыслу положений названного Федерального закона, сальдо единого налогового счета на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. При этом, в силу прямого указания пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ, в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания. Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности. При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (п.п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ; п. 1 ч. 1, п. 1 ч. 2, п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона N 263-ФЗ).

Таким образом, неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

Сальдо ЕНС на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов (кроме тех, по которым истек срок взыскания). При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ; п. 1 ч. 1, п. 1 ч. 2, п. 1 ч. 9 ст. 4 Закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ).

В соответствии с п. 5 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность по уплате налогов и сборов формируется и подлежит учету на едином налоговом счете налогоплательщика на основе сведений/документов, имеющихся в налоговом органе (налоговые декларации и расчеты, уведомления об исчисленных суммах налогов, решения о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании, решения по результатам мероприятий налогового контроля и т.д.). Таким образом, пени в ЕНС рассчитываются автоматически, исходя из всех операций, влияющих на совокупную обязанность налогоплательщика по уплате налогов.

Из материалов дела следует, что на 09.10.2023 у ФИО1 образовалась задолженности по пени в общем размере 11 895,85 рублей, в том числе:

пени за период с 18.07.2023 года по 11.08.2023 года в размере 2 408,01 рублей, рассчитанные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 349 831 рублей,

а также пени за период с 12.08.2023 года по 09.10.2023 года в размере 9 487,84 рублей, рассчитанные на недоимку по следующим налогам:

- единый налог на вмененный доход для отдельных видом деятельности за 3 квартал 2018 года в размере 21 183 рублей, налог оплачен в полном объеме 21.09.2023 года,

- страховые взносы на ОПС за 2017 год в размере 60,42 рублей, налог оплачен в полном объеме 21.09.2023 года,

- страховые взносы на ОПС за 2018 год в размере 1 236,66 рублей, налог оплачен в полном объеме 21.09.2023 года,

- страховые взносы на ОПС за 2018 год в размере 16 983,09 рублей, налог оплачен в полном объеме 21.09.2023 года,

- страховые взносы на ОМС за 2018 год в размере 3 736,34 рублей, налог оплачен в полном объеме 21.09.2023 года,

- транспортный налог за 2021 год в размере 4 704 рублей, налог оплачен в полном объеме 28.09.2023 года,

- земельный налог за 2021 год в размере 8 862 рублей, налог оплачен в полном объеме 28.09.2023 года,

- налог на имущество за 2021 год в размере 20 047 рублей, погашение задолженности в размере 686 рублей 28.02.2023 года, в размере 19 361 – 28.09.2023 года,

- налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 349 831 рублей.

В соответствии с п. 5 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность по уплате налогов и сборов формируется и подлежит учету на едином налоговом счете налогоплательщика на основе сведений/документов, имеющихся в налоговом органе (налоговые декларации и расчеты, уведомления об исчисленных суммах налогов, решения о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании, решения по результатам мероприятий налогового контроля и т.д.). Таким образом, пени в ЕНС рассчитываются автоматически, исходя из всех операций, влияющих на совокупную обязанность налогоплательщика по уплате налогов.

В ходе судебного разбирательства установлено и сторонами не оспаривалось, что налоговым органом не утрачена возможность принудительного взыскания вышеуказанной задолженности по пени. Расчет пени судом проверен и признан верным, контррасчет административным ответчиком в материалы дела не представлен.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно статье 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Согласно абзацу 3 пункта 3 статьи 113 Налогового кодекса Российской Федерации отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленным и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. При этом, в соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Таким образом, требование об уплате задолженности действует с момента направления и до формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС. Новое требование об уплате задолженности направляется налогоплательщику только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо.

В адрес должника ФИО1 было направлено требование № 995 об уплате задолженности по состоянию на 25 мая 2023 в общем размере 101 023,18 рублей, в материалах дела отсутствуют сведения о погашении данной задолженности и формировании нового отрицательного сальдо, таким образом, у налогового органа не возникло обязанности по направлению налогоплательщику нового требования об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2022 года и пени (т. 1, л. д. 13).

Указанное требование получено административным ответчиком в личном кабинете налогоплательщика 28 мая 2023 года в 00:22 часов (т. 1, л. д. 14).

Срок добровольной оплаты установлен налоговым органом до 17.07.2023, заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 поступило в мировой суд 23.10.2023 года (т. 1, л.д. 69).

30.10.2023 и.о. мирового судьи судебного участка № 20 мировым судьей судебного участка № 23 в Омском судебном районе Омской области по делу № 2а-3708/20/2023 вынесен судебный приказ (т. 1, л.д. 70), который был отменен определением мирового судьи от 23.11.2023 года в связи с возражениями должника (т. 1, л.д. 12).

Однако, до настоящего времени задолженность по оплате налога, пени административным ответчиком в полном объеме не погашена. Доказательств обратного суду не представлено.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Проверка факта пропуска срока на принудительное взыскание налога осуществляется судом вне зависимости от наличия или отсутствия заявления должника. Срок может быть восстановлен только по мотивированному ходатайству уполномоченного органа (абзац 4 пункта 2 статьи 48 НК РФ).

Положения части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусматривают право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Исходя из смысла положений ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Как разъяснено в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 г. № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.

В рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей 30.10.2023, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации). Определение об отмене судебного приказа не содержит выводов мирового судьи о небесспорности требования по мотивам пропуска срока на обращение в суд.

Судебный приказ мирового судьи от 30.10.2023, вынесенный в отношении ФИО1, отменен определением суда от 23.11.2023.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (часть 3 статьи 48 НК РФ).

Таким образом, срок для обращения налогового органа с административным иском к ФИО1 истекал 23.05.2024.

Однако, как следует из материалов административного дела № 2а-1041/2024, налоговой орган обратился с административным иском в Омский районный суд Омской области 13.03.2024, что подтверждается отметкой на почтовом конверте (т. 1, л.д. 60), то есть с соблюдением установленного законом срока.

При таких обстоятельствах, административный иск подлежит удовлетворению.

Согласно части 2 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с требованиями пункта 7 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

Таким образом, с административного ответчика в бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере 7 250 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт серии №, ИНН №) в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области задолженность по страховым взносам и пени в общем размере 305 040,78 рублей, в том числе:

- налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 293 144,93 рублей,

- пени в общем размере 11 895,85 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину по иску в размере 7 250 рублей.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Омский районный суд Омской области в течение месяца с момента принятия решения в окончательной форме.

Судья Е.С. Полоцкая

Решение в окончательной форме изготовлено 18 сентября 2024 года.