Решение № 2А-1514/2025 от 12 ноября 2025 г. по делу № 2А-1514/2025

№2а-1514/2025

03RS0002-01-2025-003700-20


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

13 ноября 2025 года с. Иглино

Иглинский межрайонный суд Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Тарасовой Н.Г.,

при секретаре Сафиной Э.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №4 по Республики Башкортостан к Ч.А.О. о взыскании налогов, пеней,

У С Т А Н О В И Л :

административный истец обратился в суд с вышеуказанным административным иском, указав в обоснование требований, что в Межрайонной ИФНС России № 31 по Республике Башкортостан на налоговом учете состоит административный ответчик, за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей. Административный ответчик в 2022 году получил доход по коду 4800 (иные доходы) от налогового агента АО «АЛЬФА-БАНК» в сумме 616487,40 руб., с которых не удержан налог в размере 80143 руб., что составляет 13% от суммы полученного дохода. 18.09.2024 года задолженность по НДФЛ за 2022 год погашена в порядке зачета на сумму 10,15 руб., не уплаченным числится налог в размере 80132, 85 руб. По состоянию на 02.12.2024 года у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 80132,85 руб., которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на 06.05.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 85629,96 руб., в т.ч. налог – 80132,85 руб., пени – 5497,11 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: НДФЛ с дохода, полученного физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением дохода от долевого участия в организации, полученного физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидентов) (в части суммы налога, не превышающего 650000 руб. за налоговые периоды до 01.01.2025 года) за 2022 год в размере 80132,85 руб., суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 5497,11 руб. по состоянию на 10.03.2025 года. Налоговым органом направлялось в адрес административного ответчика налоговое уведомление от 18.01.2024 №. Налоговым органом направлялось в адрес административного ответчика требование об уплате задолженности от 11.12.2024 №. До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования от 11.12.2024 налогоплательщиком полностью не погашено, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом предусмотренного федеральным законом порядка извещения налогоплательщика об имеющейся задолженности. Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи поступлением возражения от административного ответчика 11.04.2025 мировым судьей судебного участка № 5 по Калининскому району г. Уфы Республики Башкортостан судебный приказ от 28.03.2025 № отменен.

Административный истец просит суд взыскать с Ч.А.О., ИНН №, задолженность: НДФЛ с дохода, полученного физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением дохода от долевого участия в организации, полученного физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидиентов) (в части суммы налога, не превышающего 650000 руб. за налоговые периоды до 01.01.2025 года) за 2022 год в размере 80132,85 руб., суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 5497,11 руб. по состоянию на 10.03.2025 года.

Представитель административного истца Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан, административный ответчик, заинтересованные лица, на судебное заседание не явились, уведомлены надлежащим образом.

В соответствии с частью 2 статьи 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть административное дело без участия не явившихся сторон.

Исследовав материалы дела, проверив все юридически значимые обстоятельства по делу, суд приходит к следующему.

Как определено статьей 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Согласно ст. 217 НК РФ, которая устанавливает исчерпывающий перечень доходов, не подлежащих налогооблажению НДФЛ (освобождаемых от него), не содержит в себе такой вид дохода, как прощение долга банком.

В соответствии со ст. 224 НК РФ Налоговые агенты, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и платить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщает налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме не удержанного налога.

Уплата налога в этом случае производится налогоплательщиком самостоятельно в соответствии со ст. 228 НК РФ на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в случае перечисления налога в более поздний срок по сравнению с предусмотренным.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества в порядке, установленном статьями 46, 47, 48 НК РФ (пункт 6 статьи 75 НК РФ).

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с суммами налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из материалов дела следует, что в Межрайонной ИФНС России № 31 по Республике Башкортостан на налоговом учете состоит административный ответчик, за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей.

Из ответа на судебный запрос АО «АЛЬФА-БАНК» от 30.10.2025 года следует, что в отношении клиента Ч.А.О. имеется информация о договоре №№, со статусом договора – реструктуризация завершена, дата заключения договора 16.11.2018 года. Облагаемый НДФЛ доход в 2022 г. у клиента Ч.А.О. возник в рамках проводимого в Банке процесса «Амнистия» (прощение части имеющейся у клиента задолженности). В результате прощения долга с клиента снимается обязанность по возврат суммы долга, а Банк не требует возврата долга и не осуществляет мероприятия по взысканию такой задолженности, у клиента возникает доход (код дохода 4800), облагаемый НДФЛ. В налоговый орган были представлены сведения в отношении данного клиента и полученного им дохода. По договору №№ на основании Решения ПБ №39 от 14.09.2022 произведено прощение задолженности (амнистия) в общей сумме 616487,40 руб.

Согласно мемориальному ордеру № от 14.09.2022 года, осуществлены расходы по списанию дебиторской задолженности в размере 616487,40 руб.

Из персонального сообщения о невозможности удержания налога и сумме налога следует, что АО «АЛЬФА-БАНК» было осуществлено информирование Ч.А.О. об отсутствии возможности удержания Банком, являющимся налоговым агентом, исчисленной суммы налога на доходы физических лиц в размере 80143 руб. и о передаче соответствующих сведения в налоговый орган для последующего взыскания налога в порядке и сроки, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, что подтверждается описью писем от 16.02.2023 года.

По состоянию на 02.12.2024 у него образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 80132,85 руб., которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на 06.05.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 85629,96 руб., в т.ч. налог – 80132,85 руб., пени – 5497,11 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: НДФЛ с дохода, полученного физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением дохода от долевого участия в организации, полученного физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидентов) (в части суммы налога, не превышающего 650000 руб. за налоговые периоды до 01.01.2025 года) за 2022 год в размере 80132,85 руб., суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 5497,11 руб. по состоянию на 10.03.2025 года.

Налоговым органом направлялось в адрес административного ответчика налоговое уведомление от 18.01.2024 №.

Налоговым органом направлялось в адрес административного ответчика требование об уплате задолженности от 11.12.2024 №.

До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования налогоплательщиком полностью не погашено, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом предусмотренного федеральным законом порядка извещения налогоплательщика об имеющейся задолженности.

Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи поступлением возражения от административного ответчика 11.04.2025 мировым судьей судебного участка № 5 по Калининскому району г. Уфы Республики Башкортостан судебный приказ от 28.03.2025 № отменен.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Административный иск налоговым органом направлен в суд 12.05.2025 года, что подтверждается штемпелем на конверте.

С учетом изложенного, установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок, налоговым органом был соблюден.

Административным ответчиком не представлены доказательства, подтверждающие оплату задолженности в полном объеме, указанной в административном иске, в связи с чем, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения заявленных налоговым органом требований.

Согласно ст. 114 КАС Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

Следовательно, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета сумма государственной пошлины в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №4 по РБ удовлетворить.

Взыскать с Ч.А.О., ИНН №, в пользу Межрайонной ИФНС России №4 по РБ (ИНН <***>) задолженность: НДФЛ с дохода, полученного физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением дохода от долевого участия в организации, полученного физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидентов) (в части суммы налога, не превышающего 650000 руб. за налоговые периоды до 01.01.2025 года) за 2022 год в размере 80132,85 руб., суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 5497,11 руб. по состоянию на 10.03.2025 года.

Взыскать с Ч.А.О., ИНН №, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Башкортостан через Иглинский межрайонный суд Республики Башкортостан в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Н.Г. Тарасова

Мотивированное решение изготовлено 27 ноября 2025 года.