Решение № 2А-512/2025 2А-512/2025~М-472/2025 М-472/2025 от 16 октября 2025 г. по делу № 2А-512/2025

Дело (УИД) № 37RS0002-01-2025-001149-33.

Производство № 2а-512/2025.


РЕШЕНИЕ.

Именем Российской Федерации.

Город Вичуга, Ивановской области. 15.10.2025 год.

Вичугский городской суд Ивановской области в составе председательствующего судьи Беззубова В.Н.,

при секретаре судебного заседания Петуховой А.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области, предъявленному к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Ивановской области (УФНС по Ивановской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога и отрицательного сальдо по пени.

Административный иск мотивирован тем, что административный ответчик ФИО1, ИНН № (должник, налогоплательщик) состоит на налоговом учете в УФНС по Ивановской области и в соответствии с пунктом 1 статьи 23, пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) обязан самостоятельно уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 44 НК РФ установлено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По сведениям, полученным административным истцом из органа, осуществляющую государственную регистрацию транспортных средств, за административным ответчиком зарегистрированы следующие объекты налогообложения (автомобили):

- HINO RANGER, гос.номер №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ, мощность 195 л/с;

- ВАЗ-21099, гос.номер №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, мощность 77,80 л/с;

- ГАЗ-3302, гос. номер №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, мощность 98 л/с.

По состоянию на 01.01.2023 г. у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 5139,56 рублей:

- транспортный налог с физических лиц, в том числе: за 2020 год в размере 778 руб. по сроку уплаты 01.12.2021 г.; за 2021 г. в размере 4275 руб. по сроку уплаты 01.12.2022 г.;

- отрицательное сальдо по пени при переходе из отдельной карточки расчетов с бюджетом в отдельную карточку налогового обязательства (ОКНО) в размере 86,56 руб.

ФИО1 был начислен транспортный налог:

- за 2019 г. в размере 454 руб. по сроку уплаты 01.12.2020 г. – налоговое уведомление № от 03.08.2020 г. – уплата налога 12.05.2021 г.;

- за 2020 г. в размере 778 руб. по сроку уплаты 01.12.2021 – налоговое уведомление № от 01.09.2021 г. – задолженность обеспечена судебным приказом № 2а-812/24-1 от 09.04.2024 г., возбуждено исполнительное производство №-ИП от 25.07.2025 г., окончено по ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве»;

- за 2021 г. в размере 4275 руб. по сроку уплаты 01.12.2022 г. – налоговое уведомление № от 01.09.2022 г. – задолженность обеспечена судебным приказом № 2а-812/24-1 от 09.04.2024 г., исполнительное производство окончено по ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве»;

- за 2022 г. в размере 7613 руб. по сроку уплаты 01.12.2023 г. – налоговое уведомление № от 14.07.2023 г. - задолженность обеспечена судебным приказом № 2а-812/24-1 от 09.04.2024 г., исполнительное производство окончено по ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве»;

- за 2023 г. в размере 7613 руб. по сроку уплаты 01.12.2024 г. – налоговое уведомление № от 11.07.2024 г. - задолженность обеспечена судебным приказом № 2а-534/2025-1 от 24.03.2025 г., этот судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка № 1 Вичугского судебного района Ивановской области от 05.05.2025 года.

По состоянию на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа сумма задолженности ФИО1 составляла 11004,59 руб., в т.ч. налог 7613 руб., пени 3391,59 руб. Эта задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- транспортный налог в размере 7613 руб. за 2023 г.по сроку уплаты 01.12.2024 г.;

- отрицательное сальдо по пени за период с 13.02.2024 г. по 27.02.2025 г. в размере 3391,59 руб.

10.04.2024 г. произведено уменьшение начисленного ФИО1 транспортного налога с физических лиц за 2023 г. на сумму 4875 руб. на основании данных ГИБДД о том, что транспортное средство HINO RANGER, гос.номер М797РН37 снято с регистрации 15.12.2021 г. и не подлежало налогообложению. Сумма к взысканию с учетом произведенного уменьшения по транспортному налогу с физических лиц за 2023 г. составляет 2738 руб. по сроку уплаты 02.12.2024 г. Отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Административный истец просил взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, ИНН №, недоимку на общую сумму 6129,59 рублей, в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2023 г. в размере 2738 руб. по сроку уплаты 02.12.2024 г.; отрицательное сальдо по пени за период с 13.02.2024 г. по 27.02.2025 г. в размере 3391,59 руб. Также административный истец просил отнести на административного ответчика расходы по уплате государственной пошлины.

Представитель административного истца – УФНС по Ивановской области просил о рассмотрении дела в его отсутствие. Административный ответчик ФИО1 при надлежащем извещении в судебное заседание не прибыл. Явка указанных лиц обязательной судом не признавалась и в соответствии со статьей 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) не являлась препятствием к рассмотрению административного дела.

Исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему. Административный истец - Управление Федеральной налоговой службы по Ивановской области имеет ОГРН <***>, является действующим юридическим лицом, находится по адресу: 153000, <...>, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра юридических лиц (л.д. 47-51).

УФНС по Ивановской области является территориальным органом Федеральной налоговой службы и входит в единую централизованную систем налоговых органов, осуществляет функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему РФ налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством РФ, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему РФ иных обязательных платежей, по взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам, в установленном законодательством РФ порядке.

Административный ответчик ФИО1, ИНН №, родился ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, зарегистрирован по месту жительства по адресу: <адрес>, документирован паспортом <данные изъяты> (л.д. 61, 86).

Частью 1 статьи 286 КАС РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Материалами административного дела, справкой РЭО Госавтоинспекции МО МВД России «Вичугский» подтверждается, что на имя ФИО1 зарегистрированы (были зарегистрированы) следующие транспортные средства:

- ВАЗ-21099, год выпуска 2003, гос.номер №, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- ГАЗ-3302, год выпуска 2005, гос. номер №;

- HINO RANGER, год выпуска 2003, гос.номер №, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 20, 62).

Статьями 357-360 НК РФ установлено, что плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Объектом налогообложения признаются автомобили и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговым периодом признается календарный год.

03.08.2020 г. для ФИО1 сформировано налоговое уведомление № об уплате транспортного налога в связи с нахождением в собственности автомобиля ВАЗ-21099, гос.номер №, за период семи месяцев 2019 года в сумме 454 рубля (л.д. 21).

07.02.2024 г. УФНС по Ивановской области принято решение № о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 13731,66 руб. в связи с неисполнением требования № от 07.07.2023 года (л.д. 22).

01.09.2021 г. для ФИО1 сформировано и ему направлено налоговое уведомление № об уплате транспортного налога в связи с нахождением в собственности автомобиля ВАЗ-21099, гос.номер №, за период 2020 года в сумме 778 рублей (л.д. 24-25).

01.09.2022 г. для ФИО1 сформировано и ему направлено налоговое уведомление № об уплате транспортного налога в связи с нахождением в собственности автомобилей: ВАЗ-21099, гос.номер №, за период 2021 года в сумме 778 руб.; ГАЗ-3302, гос. номер №, за 4 месяца 2021 года в сумме 653 руб.; HINO RANGER, гос.номер №, за 7 месяцев 2021 года в сумме 4844 рубля, а всего на сумму 4275 рублей (л.д. 26-27).

14.07.2023 г. для ФИО1 сформировано и ему направлено налоговое уведомление № об уплате транспортного налога в связи с нахождением в собственности автомобилей: ВАЗ-21099, гос.номер №, за 2022 год в сумме 778 руб.; ГАЗ-3302, гос. номер №, за 2022 год в сумме 1960 руб.; HINO RANGER, гос.номер №, за 2022 год в сумме 4875 рубля, а всего на сумму 7 613 рублей (л.д. 28-29).

11.07.2023 г. для ФИО1 сформировано и ему направлено налоговое уведомление № об уплате транспортного налога в связи с нахождением в собственности автомобилей: ВАЗ-21099, гос.номер №, за 2023 год в сумме 778 руб.; ГАЗ-3302, гос. номер №, за 2023 год в сумме 1960 руб.; HINO RANGER, гос.номер №, за 2023 год в сумме 4875 рубля, а всего на сумму 7 613 рублей (л.д. 30-31).

07.07.2023 г. для ФИО1 сформировано и направлено ему в личный кабинет налогоплательщика требование № об уплате недоимки по транспортному налогу с физических лиц в сумме 5053 руб., пени в сумме 322,63 руб., а всего 5375,63 рубля (л.д. 32-33).

25.07.2025 г. ведущим судебным приставом ОСП по Вичугскому и Лухскому району УФССП по Ивановской области в отношении ФИО1 на основании судебного приказа № 2а-812/24-1, выданного судебным участком № 1 Вичугского судебного района Ивановской области, возбуждено исполнительное производство №-ИП, предмет исполнения – взыскание задолженности по налоговым платежам в размере 7784,43 рублей. Это исполнительное производство окончено фактическим исполнением 19.08.2025 г. (л.д. 35-39).

24.03.2025 г. УФНС по Ивановской области обратилось к мировому судье судебного участка № 1 Вичугского судебного района Ивановской области о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за 2023 год, за счет имущества физического лица в размере 11004,59 руб., в том числе: по налогам 7613 руб., пени 3391,59 рублей (л.д. 39-43).

Судом исследованы материалы административного дела № 2а-534/2025-1 о вынесении и отмене судебного приказа. Из материалов дела известно, что 24.03.2025 года мировым судьей судебного участка № 1 Вичугского судебного района Ивановской области вынесен судебный приказ № 2а-534/25-1 о взыскании с ФИО1 задолженности за 2023 год, за счет имущества физического лица в размере 11004,59 руб., в том числе: по налогам 7613 руб., пени 3391,59 рублей. Этот судебный приказ по заявлению ФИО1 был отменен, 05.05.2025 года (л.д. 44, 63-81).

В своем заявлении о вынесении судебного приказа ФИО1 сообщил, что им в налоговый орган подано заявление о перерасчете транспортного налога, поскольку транспортное средство им продано (снято с учета) ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 79). Этим автомобилем, как следует из справки Госавтоинспекции, являлся HINO RANGER, год выпуска 2003, гос.номер №, который числился за административным ответчиком с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В ответ на запрос суда, направленный в связи с вышеназванными возражениями административного ответчика, административный истец сообщил, что расчет налога осуществляется налоговыми органами на основании ставок налога, налоговой базы, сведений о принадлежности объекта налогообложения и иных сведений, полученных налоговыми органами, а также представленной заинтересованными лицами информации о налоговых льготах.

Сведения о налоговой базе (мощности двигателя и т.п.), а также об иных характеристиках налогооблагаемого транспортного средства представляются в налоговые органы из органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств в соответствии со статьей 85 НК РФ.

На основании полученных сведений, за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: ВАЗ-21099, гос.номер № и ГАЗ-3302, гос. номер №.

Налоговые ставки применены в соответствии с Законом Ивановской области «О транспортном налоге» № 88-ОЗ от 28.11.2002 г. в следующих размерах:

- грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 20;

- автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 10.

На момент формирования налогового уведомления № от 11.07.2024 по данным налогового органа в собственности у ФИО1 находились три автомобиля, по которым был исчислен налог за 2023 год в сумме 7613 рублей:

- ВАЗ-21099, гос.номер № – 778 руб.;

- ГАЗ-3302, гос. номер № – 1960 руб.;

- HINO RANGER, гос.номер № – 4875 руб.

В 2025 году из регистрирующего органа в адрес УФНС России по Ивановской области поступили сведения о периоде владения ФИО1 транспортным средством марки HINO RANGER, гос.номер №, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ В связи с этим 10.04.2025 г. налогоплательщику был произведен перерасчет транспортного налога за 2022-2023 годы в сторону уменьшения в сумме 4875 руб. за каждый год. Сумма транспортного налога за 2023 год ФИО1 составила 2738 руб. за два автомобиля: ВАЗ-21099, гос.номер №, мощность 77,8 л.с., ставка налога 10, период владения 12 месяцев, сумма налога = 77,7 * 10 * 12/12 = 778 рублей, и ГАЗ-3302, гос. номер №, мощность 98 л.с., ставка налога 20, период владения 12 месяцев, сумма транспортного налога = 98 * 20 * 12/12 = 1960 руб. В административном иске учтен расчет указанных сумм по транспортному налогу с физических лиц с учетом уменьшения.

Суд приходит к выводу, что транспортный налог административному ответчику начислен законно и справедливо в соответствии с действующим налоговым законодательством. Так, статьей 57 Конституции РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу части 1 статьи 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Статьей 1 Закона Ивановской области от 28.11.2002 года № 88-ОЗ «О транспортном налоге» установлено, что транспортный налог введен в действие с 1 января 2003 года и обязателен к уплате на территории Ивановской области.

Частью 4 статьи 48 НК РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок обращения с административным иском УФНС Ивановской области не пропущен. Размер задолженности по страховым взносам сомнений у суда не вызывает, поскольку задолженность рассчитана в соответствии с установленными тарифами и за период регистрации на имя административного ответчика транспортных средств.

Административным ответчиком не выполнена законодательно установленная обязанность по уплате налога, поэтому с него следует взыскать транспортный налог с физических лиц за 2023 г. в размере 2738 руб. по сроку уплаты 02.12.2024 года.

Административным истцом представлен подробный расчет отрицательного сальдо по пени за период с 13.02.2024 г. про 27.02.2025 г., сумма пени составляет 3391,59 руб., этот расчет судом проверен и является правильным (л.д. 14-15).

В соответствии со статьей 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, за исключением случаев, не имеющих отношения к рассматриваемому делу.

Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. В связи с неуплатой или неполной уплатой сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборов сроки, с ответчика должна быть взыскана сумма отрицательного сальдо по пени за период с 13.02.2024 г. по 27.02.2025 г. в размере 3391,59 руб.

Административный иск УФНС России по Ивановской области подлежит полному удовлетворению на сумму 6129,59 рублей.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Административный истец при обращении в суд был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании пункта 19 части 1 статьи 333.36 НК РФ, административный ответчик от уплаты государственной пошлины не освобожден.

В соответствии со статьей 333.19 НК РФ, по делам, рассматриваемым в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, при цене иска до 100000 рублей государственная пошлина уплачивается размере 4000 рублей. Государственная пошлина подлежит зачислению в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, имеющего паспорт <данные изъяты>, недоимку по уплате налогов на общую сумму 6129 (шесть тысяч сто двадцать девять) рублей 59 копеек, в том числе:

- транспортный налог с физических лиц за 2023 г. в размере 2738 руб. по сроку уплаты 02.12.2024 г.;

- отрицательное сальдо по пени за период с 13.02.2024 г. по 27.02.2025 г. в размере 3391 рубль 59 копеек.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, имеющего паспорт <данные изъяты> государственную пошлину в доход федерального бюджета в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд, через Вичугский городской суд в Ивановской области течение месяца со дня его принятия в окончательной форме (17.10.2025 года).

Судья В.Н. Беззубов