Решение № 2А-4755/2024 2А-647/2025 2А-647/2025(2А-4755/2024;)~М-3930/2024 М-3930/2024 от 5 февраля 2025 г. по делу № 2А-4755/2024

Дело № 2а-647/2025

УИД 44RS0001-01-2024-009448-24


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 февраля 2025 года г. Кострома

Свердловский районный суд города Костромы в составе председательствующего судьи Суховой Е.В., при ведении протокола секретарем судебного заседания Смирновой Н.Д., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

Установил:

Управление ФНС России по Костромской области обратилось в Свердловский районный суд г. Костромы с указанным административным исковым заявлением.

Иск мотивирован тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете в УФНС России по Костромской области. Налогоплательщику на праве собственности по сведениям регистрирующих органов принадлежит:

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

Расчет налога на имущество физических лиц производится по формуле: налоговая база (инвентаризационная/кадастровая стоимость имущества)*доля в праве* налоговая ставка (%)*количество месяцев пользования объектом - сумма льгот = сумма налога.

Исходя из представленной формулы, исчислен налог на имущество физических лиц:

за 2018 год по налоговому уведомлению № от <дата> срок уплаты <дата>. Задолженность уплачена не своевременно, а именно <дата>.

за 2019 год по налоговому уведомлению № от <дата> срок уплаты <дата>. Задолженность взыскана решением Свердловского районного суда города Костромы ... от <дата>.

за 2020 год по налоговому уведомлению № от <дата> срок уплаты <дата>. Задолженность взыскана решением Свердловского районного суда города Костромы ... от <дата>.

за 2021 год по налоговому уведомлению № от <дата> срок уплаты <дата>.

763275(кадастровая стоимость имущества)* 1 (доля в праве) *2,0(налоговая ставка)*12/12 (количество месяцев пользования объектом) = 15266,00руб.

1965317(кадастровая стоимость имущества) *27/83(доля в праве) *0,15(налоговая ставка)* 12/12(количество месяцев пользования объектом) = 959.00руб.

563,00руб. (за <дата> г.) * 1,1 (коэффициент к налоговому периоду) = 619. 00руб.

за <дата> год по налоговому уведомлению № от <дата> срок уплаты <дата>.

763275(кадастровая стоимость имущества)*1 (доля в праве) *2,0(налоговая ставка)* 12/12(количество месяцев пользования объектом) = 15266,00руб.

1965317(кадастровая стоимость имущества) *27/83(доля в праве) *0,15(налоговая ставка)* 12/12(количество месяцев пользования объектом) = 959.00руб.

619,00руб. (за <дата> г.) * 1,1 (коэффициент к налоговому периоду) = 681. 00руб.

Всего на дату иска, согласно расчету административного истца, к уплате по налогу на имущество 20 952.87руб.

Расчет пени производится по следующей формуле: Недоимка для пени*(ставка пени или 1/300*Ставка Центробанка РФ* 1/100)* количество дней просрочки.

Расчет пени административного истца :

Дата действия недоимки

Число дней

Недоимка для пени

Ставка пени или

Начислено пени

начала

окончания

просрочки

1/300*СтЦБ*1/100

за день

за период

Налог на имущество физических лиц

03...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

Сумма недоимки с <дата> по налогу на доходы физических лиц налогу составляет 24029.00 руб., с <дата> сумма недоимки для пени составила 20952.87 руб.

Дата действия недоимки

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Начислено пени за период

начала

окончания

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

На дату иска сумма задолженности по пени составляет 3836.37руб.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование <дата> № со сроком добровольной уплаты до <дата>, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени.

Ранее налоговый орган обращался за взысканием указанной задолженности к МССУ № Свердловского судебного района Костромской области по результатам рассмотрения был вынесен судебный приказ от <дата> №. В связи с поступившими возражениями от ФИО1 судебный приказ был отменен, о чем свидетельствует приложенное к материалам дела определение от <дата> об отмене судебного приказа.

В связи с изложенным, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму 24789,24 руб. том числе:

- Налог на имущество физических лиц в размере 20952,87 руб. за <дата> гг.;

- Пени в размере 3836,37 руб.

В судебном заседании представитель административного истца по доверенности ФИО3 заявленные исковые требования поддержала по доводам указанным в иске. Дополнительно суду пояснила, что административным ответчиком налог за <дата> частично оплачен, а именно <дата>-1074,99 руб., <дата>-1173,58 руб., <дата>-7980,56 руб., <дата>-650 руб. Сумма к взысканию составила 5005,87 руб. за <дата> год, и 15885,00 руб. за <дата> год. Всего на дату иска к уплате по налогу на имущество 20952, 87 руб.

Ответчик ФИО1 в судебном заседании требования административного истца не признал, представил письменный отзыв. Согласно позиции административного ответчика, административным истцом не представлено доказательств, что ответчику высылались какие-либо требования-уведомления об оплате налога. ФИО1 не имел возможности знать о необходимости оплаты налога. Оплата должна производиться по уведомлению налогового органа. Объект, расположенный по адресу: <адрес>, с номером №, ему не принадлежит. В случае удовлетворения требований просил применить ст. 333 ГК РФ и снизить размер неустойки. Кроме того, заявил, что все документы, представленные административным истцом не заверены надлежащим образом, и подлежат исключению из числа доказательств.

Исследовав материалы дела, а также материалы дел Свердловского районного суда №, материалы административного дела мирового судьи судебного участка № Свердловского судебного района г. Костромы №, суд приходит к следующему.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

По правилам ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Так, в соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 Налогового кодекса РФ).

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Если иное не предусмотрено п. 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

В силу положений ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

По правилам ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В силу ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

Согласно сведениям Росреестра имущество с кадастровым номером: № расположенное по адресу: <адрес>, (нежилое), площадью ... кв.м., с <дата> (дата государственной регистрации права) по настоящее время; № расположенное по адресу: <адрес> (жилое помещение), ... <дата> (дата государственной регистрации) по настоящее время; № расположенное по адресу: <адрес> с <дата> по настоящее время; собственником является ФИО1

Доводы ФИО1 о том, что налог рассчитан, в том числе на объект (<адрес>), который ему не принадлежит, опровергается представленной из Росреестра выпиской. Принадлежность объекта ФИО1 идентифицирована по номеру кадастрового объекта, дате регистрации, его площади.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу положений ст.ст. 405, 406 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Расчет налога на имущество производится по следующей формуле: Налоговая база (кадастровая стоимость объекта)*налоговая ставка (%)*количество месяцев пользования объектом - сумма налоговых льгот = сумма налога.

Согласно представленным сведениям, налоговым органом был произведен расчет налога на имущество за <дата> год – 6190 (5725+465) руб. согласно налоговому уведомлению № от <дата> (со сроком уплаты до <дата>), за <дата> год – 8144 (7633+511) руб. согласно налоговому уведомлению № от <дата> (по сроку уплаты до <дата>), за <дата> год – 15829 (15266 руб.+563 руб) руб. по налоговому уведомлению № от <дата> (со сроком уплаты до <дата>), за <дата> год – 15885 (15266+619) руб. по налоговому уведомлению № от <дата>, за <дата> год – 15947 (15266+681) руб. по налоговому уведомлению № от <дата>.

За <дата> г. исчислен налог в сумме 15885.00 руб. по налоговому уведомлению № от <дата>, в связи с частичной оплатой, а именно <дата> в сумме 1074.99 руб., <дата> в сумме 1173.58 руб., <дата> в сумме 7980.56 руб., <дата> в сумме 650.00 руб., задолженность составила 5005,87 руб. За <дата> г. исчислен налог в сумме 15947.00 руб. по налоговому уведомлению № от <дата>. Общая сумма налога на имущество физических лиц за <дата>.г. составит 20952,87 руб.

В связи с тем, что налог на имущество физических лиц ФИО1 уплачен несвоевременно, так за <дата> год уплачен налогоплательщиком в полном объеме <дата>; за <дата> год в сумме 8144 руб. взыскан решением Свердловского районного суда г. Костромы от <дата> по делу №, решение вступило в законную силу <дата>; за <дата> год в сумме 15829 руб. – налог взыскан решением Свердловского районного суда г. Костромы от <дата> по делу №, решение вступило в законную силу <дата>; за <дата> гг. взыскивается в настоящем иске вместе с пеней, на сумму недоимки в соответствии с п.3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 3836,37 руб.. Подробный расчет пени представлен административным истцом, ответчиком не оспорен, математический расчет проведен судом, признан верным, основанным на представленных суду доказательствах.

В связи с отсутствием внесения налоговых платежей, налогоплательщику выставлено требование № по состоянию на <дата> со сроком уплаты до <дата>.

Как следует из материалов административного дела, задолженность по уплате обязательных платежей и пени, указанная в требовании, до настоящего времени в полном объеме не погашена, в бюджет не поступила (доказательства обратного в материалах дела отсутствуют).

<дата> налоговой орган обратился к мировому судье судебного участка № Свердловского судебного района г. Костромы с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам в совокупном размере 24789,24 руб.

Судебным приказом № от <дата> с ФИО1 взыскана задолженность по обязательным платежам в указанном размере.

В связи с поступившими возражениями должника судебный приказ № от <дата> отменен определением мирового судьи судебного участка № Свердловского судебного района г. Костромы от <дата>.

Срок обращения в суд, предусмотренный ст. 48 НК РФ в приведенной и подлежащей применению по настоящему делу редакции, административным истцом не пропущен.

С настоящим административным иском административный истец обратился в Свердловский районный суд г. Костромы <дата>.

В соответствии с ч. 1 ст. 178 КАС РФ суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

До настоящего времени задолженность по налогам и пеням ответчиком в полном объеме не погашена, доказательств обратного суду не представлено.

Судом проверялись доводы административного ответчика о том, что ему не поступали из налогового органа требования и уведомления позволяющие оплатить налоговую задолженность.

Налоговым органов суду представлены доказательства направления в адрес административного ответчика налоговых уведомления и требования заказной корреспонденцией.

При этом административным ответчиком не представлено суду доказательств того, что им исполнены обязанности, предусмотренной пунктом 2.1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, сообщать о наличии объектов, признаваемых объектами налогообложения, в налоговый орган в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

Исходя из разъяснений, содержащихся в пункте 53 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 г. N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении споров судам необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона (пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации) соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

Таким образом, требование об уплате налогов, страховых взносов, пени может быть направлено налоговым органом в адрес налогоплательщика по почте заказным письмом, что будет свидетельствовать о надлежащем проведении этой налоговой процедуры, поскольку федеральный законодатель установил презумпцию получения названного документа адресатом на шестой день с даты направления. Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 8 апреля 2010 г. N 468-О-О указал, что такое правовое регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговые правоотношения и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов.

В связи с этим суд приходит к выводу, что досудебные процедуры, а именно направление административному ответчику налогового уведомления и требования по известному адресу налогоплательщика, а также процедура обращения с заявлением к мировому судье налоговым органом соблюдены. Более того, будучи осведомленным о возникшем споре в связи с неисполненными обязательствами по уплате налогов, административный ответчик представил письменные возражения, в которых не указывал возможного досудебного урегулирования спора, сверку задолженности либо своего расчета задолженности не приложил, о выполнении в добровольном порядке требований не заявил.

Доводы ФИО1 о применении ст. 333 Гражданского кодекса Российской Федерации, не основаны на нормах закона, так как спорные публичные правоотношения урегулированы нормами налогового, а не гражданского законодательства. Пени, предусмотренные статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, носят компенсационный характер, их размер не подлежит уменьшению.

При таких обстоятельствах суд находит требования УФНС России по Костромской области обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Поскольку административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, абз. 8 п. 2 ст. 61.1 БК РФ, ст. 333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 943,68 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Костромской области к ФИО1 – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения (ИНН ...) в пользу Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Костромской области(ИНН ...) задолженность на общую сумму 24789,24 рублей, в том числе:

- налог на имущество физических лиц в размере 20952,87 руб. за <дата> г.г.;-

- пени – 3836,37 руб.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения (ИНН ...) в доход бюджета городского округа г.Кострома государственную пошлину в размере 943,68 рублей.

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд через Свердловский районный суд г. Костромы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья (подпись) Е.В. Сухова

Копия верна судья Сухова Е.В.

Мотивированное решение изготовлено 19.02.2025