Решение № 2А-1269/2021 2А-1269/2021~М-469/2021 М-469/2021 от 1 июня 2021 г. по делу № 2А-1269/2021

Административное дело № 2а-1269/2021 (УИД 24RS0028-01-2021-000942-22)


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Красноярск 2 июня 2021 г.

Кировский районный суд г. Красноярска в составе председательствующего судьи Измаденова А.И. при секретаре судебного заседания Фадееве И.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 24 по Красноярскому краю («налоговая инспекция») обратилась в суд к ФИО1 с требованием о взыскании задолженности по налогам.

В иске с учётом уточнений указано, что налогоплательщик ФИО1 не уплатила налоги за 2018 г., в связи с чем образовалась недоимка по транспортному налогу в размере 3 908 рублей, недоимка по налогу на имущество в размере 97 рублей. Так как ответчик неоднократно не уплачивала обязательные сборы, истец начислил пени по транспортному налогу в размере 2 287.32 рублей, по налогу на имущество 1.18 рублей. До настоящего времени задолженность не уплачена.

Учитывая данные обстоятельства, налоговая инспекция просит суд взыскать в свою пользу с ФИО1 3 908 рублей в счёт недоимки по транспортному налогу за 2018 г., 97 рублей в счёт недоимки по налогу на имущество, 2 287.32 рублей в счёт пени по транспортному налогу, 1.18 рублей в счёт недоимки по налогу на имущество, а всего 6 293.50 рублей (л.д. 3-5, 114).

В судебное заседание истец Межрайонная ИНФС России № 24 по Красноярскому краю своего представителя не направила, извещена надлежащим образом путём вручения извещения курьером. В иске указано на возможность рассмотрения дела в отсутствие представителя истца (л.д. 3-5, 158).

Ответчик ФИО1 в судебном заседании не присутствовала, извещена надлежащим образом, что следует из почтового уведомления (л.д. 155).

Поскольку стороны извещены надлежащим образом, суд на основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее «КАС РФ») приял решение о рассмотрении дела в их отсутствие.

Оценив доводы, изложенные в исковом заявлении, исследовав предоставленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации («НК РФ») каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего РФ.

Как указано в ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Из ст. 358 НК РФ следует, что объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Исходя из подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ, налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В ст. 360 НК РФ отражено, что налоговым периодом признается календарный год.

Как следует из абз. 2 п. 1 ст. 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства (п. 1 ст. 361 НК РФ).

В ст. 2 Закона Красноярского края «О транспортном налоге» от 08.11.2007 г. № 3-676 (в редакции, действовавшей на момент начисления налога) для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 150 лошадиных сил до 200 лошадиных сил (включительно) установлена налоговая ставка 29 рублей с каждой лошадиной силы.

Как указано в п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц («налог») устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога («налогоплательщики») признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Из п. 1 ст. 401 НК РФ следует, что объектами налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: гараж, машино – место; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 ст. 402 НК РФ.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований после утверждения субъектом РФ в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта РФ устанавливает в срок до 01.01.2020 г. единую дату начала применения на территории этого субъекта РФ порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учётом положений ст. 5 НК РФ (п. 1).

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п. 3 ст. 402 НК РФ, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом РФ не принято решение, предусмотренное абз. 1 п. 1 ст. 402 НК РФ (п. 2).

Исходя из ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учётом коэффициента – дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 01.03.2013 г.

В силу ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Как следует из п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учётом положений п. 5 ст. 406 НК РФ.

На территории муниципального образования город Красноярск налоговые ставки налога на имущество физических лиц установлены Решением Красноярского городского Совета «О местных налогах на территории города Красноярска» от 01.07.1997 г. № 5-32.

В п. 1.5.1 названного Решения (в редакции, действовавшей на момент начисления налога) указано, что налоговые ставки устанавливаются в зависимости от умноженной на коэффициент – дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учётом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), и вида объекта налогообложения в следующих размерах:

Вид объектов налогообложения

Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, умноженная на коэффициент – дефлятор (с учётом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов)

Ставка налога, %

Жилые дома, квартиры, комнаты

до 300 000 рублей (включительно)

0,1

свыше 300 000 рублей до 500 000 рублей (включительно)

0,12

свыше 500 000 рублей до 1 000 000 рублей (включительно)

0,35

свыше 1 000 000 рублей до 2 000 000 рублей (включительно)

0,4

свыше 2 000 000 рублей до 3 000 000 рублей (включительно)

1,0

свыше 3 000 000 рублей до 5 000 000 рублей (включительно)

1,5

выше 5 000 000 рублей

2,0

Гаражи, машино – места, единые недвижимые комплексы, объекты незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения

до 300 000 рублей (включительно)

0,1

свыше 300 000 рублей до 500 000 рублей (включительно)

0,3

свыше 500 000 рублей

2,0

В ст. 408 НК РФ указано, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учётом особенностей, установленных ст. 408 НК РФ (п. 1).

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ (п. 2).

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ с учётом положений п. 8 ст. 408 НК РФ для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (п. 3).

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2).

В ст. 75 НК РФ указано, что пеней признается установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сбора (п. 2).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено ст. 75 НК РФ и гл. 25, гл. 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, – одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объёме (п. 5).

Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ (п. 6).

В судебном заседании установлено, что в 2018 г. ФИО1 являлась собственником следующего имущества:

автомобиля марки <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком № мощность двигателя которого составляет 152 лошадиные силы;

квартиры <адрес> стоимостью 80 911 рублей (л.д. 32, 33, 41, 53-55, 124).

Установив наличие указанного имущества, налоговая инспекция исчислила налоги за 2018 г., в том числе:

транспортный налог в сумме 3 908 рублей, исходя из расчёта: 152 лошадиные силы (налоговая база) * 1 (доля в праве) * 29 рублей (налоговая ставка) * 12 месяцев / 12 месяцев (период владения в 2018 г.);

налог на имущество в сумме 97 рублей, исходя из расчёта: 80 911 рублей (налоговая база) * 1 (доля в праве) * 0.12 % (налоговая ставка) * 12 месяцев / 12 месяцев (период владения в 2018 г.).

Рассчитав налоги, истец 27.06.2019 г. составил налоговое уведомление № 3349001, в котором указал ответчику на необходимость уплаты обязательных сборов в срок до 02.12.2019 г. (л.д. 25-26).

09.07.2019 г. налоговое уведомление заказным письмом было направлено в адрес ФИО1 (л.д. 27).

В установленный срок ответчик налоги не уплатила, в связи с чем 30.01.2020 г. налоговая инспекция сформировала требование №, в котором предписала в срок до 15.03.2020 г. уплатить 3 908 рублей в счёт недоимки по транспортному налогу, 97 рублей в счёт недоимки по налогу на имущество, 2 632.16 рублей в счёт пени по транспортному налогу, 1.18 рублей в счёт пени по налогу на имущество.

Истцом предъявлено требование о взыскании пени по транспортному налогу в размере 2 287.32 рублей, которые состоят из следующих сумм:

пени в размере 742.23 рублей начислены на недоимку за 2014 г. в размере 3 908 рублей;

пени в размере 741.23 рублей начислены на недоимку за 2015 г. в размере 3 908 рублей;

пени в размере 756.21 рублей начислены на недоимку за 2016 г. в размере 3 908 рублей;

пени в размере 47.65 рублей начислены на недоимку за 2018 г. в размере 3 908 рублей (л.д. 114-115).

ДД.ММ.ГГГГ решением Кировского районного суда г. Красноярска (вступившим в законную силу 16.09.2019 г.) с ФИО2 в пользу налоговой инспекции взыскана недоимка по транспортному налогу за 2015 г. в размере 3 908 рублей (л.д. 164-165, 167-170).

ДД.ММ.ГГГГ. решением Кировского районного суда г. Красноярска (вступившим в законную силу 19.06.2019 г.) с ФИО2 в пользу налоговой инспекции взыскана недоимка по транспортному налогу за 2016 г. в размере 3 908 рублей (л.д. 159-160, 161-163).

На основании вышеуказанных судебных актов выданы исполнительные листы, срок предъявления которых к исполнению не истёк.

Недоимка по транспортному налогу за 2014 г. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 53 в Кировском районе г. Красноярска от ДД.ММ.ГГГГ (<данные изъяты>) (л.д. 148).

Названный судебный приказ не отменён, вступил в законную силу и был предъявлен к исполнению.

03.04.2017 г. постановлением судебного пристава исполнителя отдела судебных приставов по Кировскому району г. Красноярска возбуждено исполнительное производство № которое окончено 02.05.2017 г. (л.д. 172).

Согласно ч. 3 ст. 21 Федерального закона от 02.10.2007 г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее «ФЗ от 02.10.2007 г. № 229») судебные приказы могут быть предъявлены к исполнению в течение трёх лет со дня их выдачи.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 22 ФЗ от 02.10.2007 г. № 229 срок предъявления исполнительного документа к исполнению прерывается предъявлением исполнительного документа к исполнению.

Исходя из п. ч. 2 ст. 22 ФЗ от 02.10.2007 г. № 229 после перерыва течение срока предъявления исполнительного документа к исполнению возобновляется. Время, истекшее до прерывания срока, в новый срок не засчитывается.

Из ч. 3 ст. 22 ФЗ от 02.10.2007 г. № 229 ФЗ в случае возвращения исполнительного документа взыскателю в связи с невозможностью его исполнения срок предъявления исполнительного документа к исполнению исчисляется со дня возвращения исполнительного документа взыскателю.

Срок на предъявление вышеуказанного судебного приказа к исполнению начал исчисляться с 03.06.2016 г. (день выдачи судебного приказа), длился и был прерван 03.04.2017 г. (день предъявления судебного приказа к исполнению). Затем, 02.05.2017 г. срок начал исчисляться вновь, а в настоящее время он истёк.

Доказательства восстановления срока на предъявление судебного приказа к исполнению не представлено.

Учитывая данные обстоятельства, суд приходит к выводу, что в настоящее время возможность принудительного взыскания недоимки по транспортному налогу за 2014 г. утрачена.

Из правовых позиций, изложенных в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 г. № 20 – П, следует, что по смыслу ст. 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определённый налог, установленный законом.

Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесённого государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесённого в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платёж – пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

НК РФ устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме (п. 5 ст. 75). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 ст. 48).

С учётом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на её принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут быть взысканы судом, если налоговым органом были своевременно приняты меры по принудительному взысканию суммы недоимки, на которые они были начислены. Утрата возможности взыскания недоимки влечёт за собой утрату возможности взыскания пени, начисленных на указанную недоимку, в силу положений ст. 75 НК РФ, поскольку обязанность по уплате пени является производной от основного обязательства.

Исходя из вышеуказанной правовой позиции, суд приходит к выводу, что утрата возможности принудительного взыскания недоимки по транспортному налогу за 2014 г. исключает возможность взыскания пени в размере 742.23 рублей, начисленных на вышеуказанную сумму долга.

Между тем, возможность принудительного взыскания недоимки по транспортному налогу за 2015 г., за 2016 г. в настоящее время не утрачена, а потому начисленные на указанные суммы долга пени в размерах 741.23 рублей, 756.21 рублей могут быть взысканы.

07.02.2020 г. требование направлено ответчику заказным письмом (л.д. 16).

Однако, ФИО1 требование не исполнила, задолженность не уплатила, а доказательства обратного в ходе судебного разбирательства не предоставила.

Произведённые в налоговом уведомлении расчёты налогов суд признает правильными, поскольку они выполнены с учётом мощности транспортного средства, стоимости имущества, долей в праве на имущество и периода его нахождения в собственности налогоплательщика, а установленные правовыми актами представительного органа муниципального образования налоговые ставки применены правильно.

Расчёт пени осуществлён в соответствии с требованиями ст. 75 НК РФ, то есть пения начислена за каждый день просрочки, процентная ставка применена в размере одной трёхсотой действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, а сумма пени в каждом случае не превышает размер недоимки.

Выбранный налоговой инспекцией способ направления налогового уведомления и требования (заказным письмом) отвечает положениям п. 4 ст. 52, п. 6 ст. 69 НК РФ, а потому являются надлежащими.

В соответствии с абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абз. 1).

Как указано выше, в силу абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В требовании № от 30.01.2020 г. ФИО1 был установлен срок уплаты задолженности до 15.03.2020 г., в связи с чем согласно абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ налоговая инспекция могла обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа в срок до 15.09.2020 г. (6 месяцев с 15.03.2020 г. (л.д. 14-15).

Представитель истца подал заявление на судебный участок 29.06.2020 г., то есть в установленный законом срок (л.д. 63-65).

ДД.ММ.ГГГГ судебным приказом мирового судьи судебного участка № 149 в Кировском районе г. Красноярска с ФИО1 в пользу налоговой инспекции взыскана задолженность по налогам (л.д. 90).

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № 53 в Кировском районе г. Красноярска судебный приказ отменён, в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения (л.д. 97).

В силу абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговая инспекция могла обратиться в суд с исковым заявлением в срок до 12.02.2021 г. (6 месяцев с 12.08.2020 г.).

Представитель истца сдал исковое заявление в отделение связи 11.02.2021 г., то есть в установленный законом срок (л.д. 42, 115).

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что налоговой инспекцией соблюдены установленные законом сроки, а возможность принудительного взыскания задолженности не утрачена.

Поскольку ФИО1 долг не уплатила, с неё в пользу налоговой инспекции следует взыскать 3 908 рублей в счёт недоимки по транспортному налогу за 2018 г., 97 рублей в счёт недоимки по налогу на имущество за 2018 г., 1 545.09 рублей в счёт пени по транспортному налогу (741.23 рублей (пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2015 г.) + 756.21 рублей (пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2016 г.) + 47.65 рублей (пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018 г.)), 1.18 рублей в счёт пени по налогу на имущество, а всего 5 551.27 рублей.

Вместе с тем, по вышеуказанным в решении причинам исковые требования налоговой инспекции к ФИО1 о взыскании 742.23 рублей в счёт пени по транспортному налогу, начисленные на недоимку за 2014 г., следует отказать.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканная сумма зачисляется в доход федерального бюджета.

Налоговая инспекция освобождена от уплаты государственной пошлины, а ФИО1 нет. В связи с этим и на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с последней в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей (абз. 2 подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ).

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Красноярскому краю к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Красноярскому краю с ФИО1, проживающей в квартире <адрес>, 3 908 рублей в счёт недоимки по транспортному налогу за 2018 г., 97 рублей в счёт недоимки по налогу на имущество за 2018 г., 1 545.09 рублей в счёт пени по транспортному налогу, 1.18 рублей в счёт пени по налогу на имущество, а всего 5 551.27 рублей.

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании 742.23 рублей в счёт пени по транспортному налогу, начисленных на недоимку за 2014 г., оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета 400 рублей в счёт государственной пошлины.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Красноярского краевого суда.

Апелляционная жалоба подаётся через Кировский районный суд г. Красноярска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Измаденов А.И.

Решение в окончательной форме принято 08.06.2021 г.