Решение № 2А-418/2025 2А-418/2025(2А-6785/2024;)~М-6075/2024 2А-6785/2024 М-6075/2024 от 26 февраля 2025 г. по делу № 2А-418/2025

дело №2а-418/2025 (2а-6785/2024)

УИД 30RS0001-01-2024-013471-42


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

27 февраля 2025г. г. Астрахань

Кировский районный суд г. Астрахани в составе:

председательствующего судьи Айназаровой С.Ю.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Лапенко А.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании Кировского районного суда г.Астрахани, расположенного по адресу: <...> административное дело № 2а-418/2025 по административному иску УФНС России по Астраханской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,

у с т а н о в и л :

административный истец обратился в суд с иском, указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Астраханской области. Согласно сведениям МРО ГИБДД УМВД России по Астраханской области ФИО1 является (являлся) собственником транспортных средств: автомобили грузовые, государственный регистрационный знак № марка/модель ГАЗ-3307, дата регистрации права 25 декабря 2017г.; автомобили грузовые, государственный регистрационный знак №, марка/модель ГАЗ-3307, дата регистрации права 23 июня 2000г. Налоговым органом начислен транспортный налог за налоговый период 2021г. в размере 575 руб. и 2022г. - 3680 руб., по требованию № от 16 мая 2023г., со сроком уплаты до 15 июня 2023г. В связи с несвоевременной оплатой налогов, налоговым органом начислены пени в размере 10518,53 руб. по требованию №1561 от 16 мая 2023г., со сроком уплаты до 15 июня 2023г. Однако до настоящего времени задолженности, указанные в требовании налогоплательщиком не исполнена. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 15 апреля 2024г. вынесен судебный приказ, однако определением мирового судьи от 17 июня 2024г. судебный приказ №а-1542/2024 отменен. На основании вышеизложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу с физических лиц, за налоговый период 2021-2022г., в размере 4255 руб., пени по транспортному налогу в размере 10518,53 руб., в общем размере 14773,53 руб.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО2 административный иск поддержала, просила удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании в удовлетворении административного иска просил отказать, поскольку административным истцом пропущен срок обращения в суд.

Выслушав представителя административного истца ФИО2, административного ответчика ФИО1, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГг. №-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Пунктом 1 статьи 361 НК РФ установлено, что налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Налоговые ставки по транспортному налогу установлены Законом Астраханской области от 22 ноября 2002г. №49/2002-03 «О транспортном налоге».

В силу пункта 2 статьи 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговое уведомление, форма которого утверждена Приказом ФНС России от 15 января 2018г. №ММВ-7-21/8@, представляет собой расчет налога, в котором указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В соответствии со статьей 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога.

Пунктом 4 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Исчисление налоговой базы производится налоговыми органами по итогам каждого налогового периода на основе имеющихся у них данных (пункт 5 статьи 54 НК РФ).

На основании статьи 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

В соответствии с пунктом 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством дня налоговым органом начислена, указанная в требовании, пеня за неуплату налога.

Между тем, по каждому делу, вытекающему из публичных правоотношений, суд выясняет, соблюдены ли сроки обращения в суд и каковы причины их нарушения, а вопрос о применении последствий несоблюдения данных сроков следует обсуждать независимо от того, ссылались ли на это обстоятельство заинтересованные лица. Поскольку вопросы соблюдения срока обращения в суд касаются существа дела, то выводы о его восстановлении или об отказе в восстановлении должны содержаться в решении суда.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно пункту 4 статьи 5 НК РФ акты законодательства о налогах и сборах, устраняющие или смягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах либо устанавливающие дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов, их представителей, имеют обратную силу.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Астраханской области.

Согласно сведениям МРО ГИБДД УМВД России по Астраханской области ФИО1 является (являлся) собственником транспортных средств: автомобили грузовые, государственный регистрационный знак № марка/модель ГАЗ-3307, дата регистрации права 25 декабря 2017г.

Управлением ФНС России по Астраханской области в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № от 24 июля 2023г. с требованием уплаты транспортного налога в размере 4255 руб. за автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №

Управлением в соответствии со статьей 69 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от 16 мая 2023г., которым предложено уплатить в срок до 15 июня 2023г. вышеуказанный транспортный налог с физических лиц, пени.

Однако до настоящего времени задолженность, указанная в требовании в полном объеме налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем взыскатель обратился к мировому судье.

15 апреля 2024г. мировым судьей судебного участка №5 Кировского района г.Астрахани вынесен судебный приказ №2а-1542/2024 о взыскании с административного ответчика в пользу управления задолженности. 17 июня 2024г. определением мирового судьи судебный приказ отменен.

Как следует из материалов дела, в соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ срок исполнения требования №1561 от 16 мая 2023г., выставленного ФИО1, истекал 15 июня 2023г., с заявлением о вынесении судебного приказа и взыскании всей суммы задолженности и пени налоговый орган обратился в 12 апреля 2024г., т.е. в установленный законом срок.

Срок обращения в суд с административным иском также не пропущен, поскольку с 1 января 2023 г. вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ «, предусматривающий введение института Единого налогового счета.

С ДД.ММ.ГГГГ единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательными для всех налогоплательщиков.

Статьей 11 НК РФ предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования, не требовалось.

Статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

К материалам дела приобщено требование об уплате задолженности № 1561 по состоянию на 16 мая 2023г., сроком исполнения до 15 июня 2023г., в котором указано: «В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)».

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Из административного иска усматривается, что ко взысканию с налогоплательщика налоговым органом заявляется задолженность по уплате пени в размере 18546,62 руб.

Из приобщенного к материалам дела расчета сумм пени следует, что налоговым органом 12 августа 2023г. № 2077 сформировано заявление о вынесении судебного приказа на общую сумму задолженности 718615,74 руб.; в том числе пени - 204597,58 руб., по итогам рассмотрения которого мировым судом судебного участка судебного участка №5 Кировского района г. Астрахани 28 марта 2024г. вынесен судебный приказ. Определением мирового судьи от 13 мая 2024г. судебный приказ № 2а-1077/2024 отменен. Решением Кировского районного суда г. Астрахани от 28 ноября 2024. по делу №2а-6202/2024 в удовлетворении административных исковых требований налогового органа отказано. По состоянию на 26 февраля 2025г. решение вступило в законную силу.

Изложенное свидетельствует о том, что срок для обращения в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности с ФИО1 по отмененному судебному приказу №2а-1542/2024 от 15 апреля 2024 г. следует исчислять в соответствии с условиями подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, то есть не позднее 1 июля 2024г.

В Определении Конституционного суда Российской Федерации от 8 февраля 2007г. №381-О-П разъяснено, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного суда Российской Федерации от 17 февраля 2015г. №422-О, положения Налогового кодекса не предполагают возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы при отсутствии обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Поэтому пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Учитывая вышеприведенные разъяснения, налоговым органом в порядке статей 46, 47 НК (ФИО1 был зарегистрирован в качестве ИП с 16 сентября 2004гг. по 22 декабря 2020г.) в Кировский РОСП было направлено постановление № 71 от 8 августа 2019г. о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика. Возбуждено исполнительное производство в отношении ФИО1 №-ИП от 20 января 2020г. на сумму 654153,96 руб.

Также Кировским РОСП 26 июня 2020г. возбуждено исполнительное производство №-ИП на сумму 2960891 руб., на основании приговора Советского районного суда г. Астрахани от 13 марта 2020г. по уголовному делу №, которым ФИО1 признан виновным в совершении преступления, предусмотренного частью 1 статьи 198 УК РФ, назначено наказание в виде штрафа в размере 150 000 руб., а также удовлетворен гражданский иск в пользу бюджета Российской Федерации в сумме 2960891 руб.

По состоянию на 26 февраля 2025г. согласно сведениям официального сайта Федеральной службы судебных приставов «Банк исполнительных производств» исполнительные производства №-ИП от 20 января 2020г. на сумму 654153,96 руб., №-ИП от 26 июня 2020г. на сумму 2960891 руб. являются действующими.

При таких обстоятельствах, административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 в пользу административного истца задолженности в указанных суммах подлежат удовлетворению.

Учитывая, что административный истец при обращении в суд с заявлением был освобожден от оплаты государственной пошлины, а также принимая во внимание требования закона, суд полагает возможным взыскать с административного ответчика в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

административное исковое заявление УФНС России по Астраханской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН № в пользу УФНС России по Астраханской области задолженность, в размере 14773,53 руб., из которых: транспортный налог с физических лиц за налоговый период 2021 - 2022гг. в размере 4255 руб., пени в размере 10518,53 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию, Астраханский областной суд, в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного текста решения.

Мотивированное решение суда изготовлено 10 марта 2025г.

Судья С.Ю. Айназарова