Решение № 2А-2-422/2020 2А-422/2020 2А-422/2020~М-392/2020 М-392/2020 от 25 ноября 2020 г. по делу № 2А-2-422/2020

Дело № 2а-2-422/2020

64RS0007-02-2020-000594-46


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 ноября 2020 года г. Балашов

Балашовский районный суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Храмушина Д.В.,

при секретаре Мягковой О.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Балашовского районного суда административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО2, ФИО3, действующим в интересах несовершеннолетней ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 1 по Саратовской области (далее – Межрайонной ИФНС России № 1 по Саратовской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просили взыскать с ФИО 1 (ИНН №) в лице законных представителей ФИО2, ФИО3: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 180 руб., в том числе за 2014 г. – 37 руб., 2015 г. – 42 руб., 2016 г. – 49 руб., за 2017 г. – 52 руб., пеня в размере 10 руб. 61 коп., в том числе 8 руб. 47 коп. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 0,28 руб. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 0,95 руб. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 0,94 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 2336 руб., в том числе за 2014 г. – 584 руб., за 2015 г. - 584 руб., за 2016 г. – 584 руб., за 2017 г. – 584 руб., пеня в размере 56 руб. 98 коп., в том числе в размере 31 руб. 28 коп. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 03 руб. 89 коп. со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 11 руб. 31 коп. со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 10 руб. 50 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 2583 руб. 59 коп.

В обоснование требований указывают, что несовершеннолетний ФИО1 является собственником 1/3 доли жилого дома по адресу: <адрес> земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>. В установленный законом сроки налоги административным ответчиком не уплачены, начислены пени, в связи с чем направлено требование, которое до настоящего времени не исполнено.

Определением Балашовского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ в качестве соответчиков привлечены ФИО2, ФИО3

Административный истец не обеспечил участия своего представителя в рассмотрении дела, извещен надлежащим образом. Административный иск содержит ходатайство о рассмотрении дела в отсутствии представителя.

Административные ответчики ФИО2, ФИО3 действующие в интересах несовершеннолетней ФИО1 в судебном заседании участия не принимали, извещалась в соответствии с требованиями ст. 96 КАС РФ по известным суду из материалов дела адресам, включая адрес места регистрации.

При таком положении, суд приходит к выводу о надлежащем извещении лиц, участвующих в деле о времени и месте судебного заседания, что в силу ст. 289 КАС РФ, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу ст. 23 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 2 указанного Закона, статье 38 Налогового кодекса Российской Федерации объектами налогообложения признается имущество физических лиц в виде строений, помещений и сооружений, к которым отнесены жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение, а также доля в праве общей собственности на указанное имущество.

Исходя из ч.1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований

Согласно положениям ст. 400 НК Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2настоящего Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения (п.п. 1,2,3)

Порядок и основания взыскания земельного налога отнесены к разделу X «Местные налоги» и предусмотрены главой 31 НК РФ.

По правилам статьи 387 НК РФ (в редакции ФЗ от 29 ноября 2004 года № 141-ФЗ) земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ в редакции ФЗ от 29 ноября 2004 года № 141-ФЗ).

В соответствии со статьей 388 НК РФ (в редакции ФЗ от 27 июля 2010 года № 229-ФЗ) налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п.1 ст.391 НК РФ).

Основанием для уплаты налога налогоплательщиками - физическими лицами в п.4 ст.397 НК РФ установлено направление налоговым органом налогового уведомления. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45 НК РФ).

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункты 2, 4 статьи 52 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога служит основанием к направлению налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Из представленных в материалы дела сведений, следует, что несовершеннолетний ФИО1 является собственником:

- земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> (1/3 доли),

- жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> (1/3 доли).

В адрес ФИО1 направлялись налоговые уведомления № от 03 апреля 2015 года, № от 29 июля 2016 года, № от 04 июля 2017 года, № от 14 июля 2018 года, произвести уплату, налога на имущество и земельного налога: за 2014-2017 годы.

В силу п.4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Обязанность по уплате налогов административным ответчиком не исполнена, и налоговым органом направлены требования № от 09 ноября 2015 год, № от 22 декабря 2016 года, № от 14 февраля 2018 года, № от 12 февраля 2019 года об уплате налога и пени, которыми предложено произвести оплату налогов и пени в установленный срок.

На основании п.п.2,5 ст.69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Направление налогового уведомления и требования почтовой связью подтверждаются соответствующими документами, имеющимися в материалах дела.

Согласно расчету по налогу к уплате подлежит:

- земельный налог за 2014 год – 584 руб.

- земельный налог за 2015 год – 584 руб.

- земельный налог за 2016 г. – 584 руб.

- земельный налог за 2017 г. – 584 руб.

- налог на имущество физического лица за 2014 год – 37 руб.

- налог на имущество физического лица за 2015 год – 42 руб.

- налог на имущество физического лица за 2016 год – 49 руб.

- налог на имущество физического лица за 2017 год – 52 руб.

В соответствии с п. 9 ст.46 НК РФ положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу п. 1 ст. 72 НК РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов.

В силу п. 6 ст. 75 НК РФ к пеням применен порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке.

Налоговый орган на сумму недоимки по налогу на имущество и земельному налогу начислил пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

Доказательства уплаты суммы налога в полном объеме ответчиками не представлены, поэтому у налогового органа имелись основания для обращения в суд с заявлением о взыскании налога и пени.

В силу ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено этим же пунктом.

В соответствии с абз.2, 3 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, и данный срок, пропущенный по уважительной причине, может быть восстановлен судом.

При рассмотрении настоящего административного дела судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесено определении об отказе в принятии заявления на выдачу судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате недоимки по налогам и пени.

ДД.ММ.ГГГГ в Балашовский районный суд Саратовской области направлено настоящее административное исковое заявление, в пределах шестимесячного срока для обращения в суд.

Срок исполнения самого раннего требования требование № от ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ.

В течение трех лет, то есть до ДД.ММ.ГГГГ со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, задолженность по земельному налогу и налогу на имущество и пени не превысила 3 000 рублей.

Следовательно, налоговый орган должен обратиться в суд с заявлением о взыскании недоимки в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В заявлении административный истец Межрайонная инспекция ФНС № 1 по Саратовской области просит о восстановлении срока на обращение в суд с требованиями о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО4 по причине большого объёма работ, связанных с мероприятиями по списанию задолженности по налогам и пени, которые подпадают под установленные ст. 12 Федерального закона №436-ФЗ от 28.12.2017 года для списания образовавшейся задолженности.

Абзацем 4 п.2 ст.48 НК РФ предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Принимая во внимание изложенное, учитывая сроки, установленные Межрайонной ИФНС России № 1 по Саратовской области для исполнения требований, а также срок обращения Межрайонной ИФНС России № 1 по Саратовской области с административным исковым заявлением после получения отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа, суд полагает, что срок подачи административного искового заявления в отношении налогового требования об уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2014 г. подлежит восстановлению.

Сведений о льготах налогоплательщика, предусмотренных налоговым законодательством, в налоговом органе не имеется.

В связи с тем, что до настоящего времени задолженность не погашена, налоговый орган обратился в суд с заявлением о принудительном взыскании имеющейся у ответчика задолженности.

Представленные стороной административного истца письменные доказательства по делу суд признает в качестве относимых, допустимых и достоверных доказательств по делу.

Суд приходит к выводу о том, что требования Межрайонной ИФНС России № 1 по Саратовской области подлежат удовлетворению.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае сумы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких обстоятельствах, в соответствии с положениями ч.1 ст. 333.19 НК РФ, с ФИО2, ФИО3, действующим в интересах несовершеннолетнего ФИО1 подлежит взыскать в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 200 рублей с каждого.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО2, ФИО3, действующим в интересах несовершеннолетнего ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ФИО3, действующих в интересах несовершеннолетнего ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Саратовской области налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 180 руб., в том числе за 2014 г. – 37 руб., 2015 г. – 42 руб., 2016 г. – 49 руб., за 2017 г. – 52 руб., пеня в размере 10 руб. 61 коп., в том числе 8 руб. 47 коп. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 0,28 руб. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 0,95 руб. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 0,94 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 2336 руб., в том числе за 2014 г. – 584 руб., за 2015 г. - 584 руб., за 2016 г. – 584 руб., за 2017 г. – 584 руб., пеня в размере 56 руб. 98 коп., в том числе в размере 31 руб. 28 коп. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 03 руб. 89 коп. со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 11 руб. 31 коп. со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 10 руб. 50 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 2583 руб. 59 коп. в равных долях по 1 291 (одна тысяча двести девяносто один) руб. 80 коп. с каждого.

Взыскать с ФИО2, ФИО3, действующим в интересах несовершеннолетнего ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 200 рублей с каждого.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Балашовский районный суд Саратовской области в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме (03 декабря 2020 г.).

Судья Д.В. Храмушин