Решение № 2А-435/2017 2А-435/2017~М-325/2017 М-325/2017 от 4 июля 2017 г. по делу № 2А-435/2017

Дело №2а-435/2017


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

05 июля 2017 года г.Бологое

Судья Бологовского городского суда Тверской области Бондарева Ж.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пеням,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №3 по Тверской области (далее – Межрайонная ИФНС России №3 по Тверской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пеням.

Административный истец мотивирует иск тем, что 07 сентября 2016 года Межрайонная ИФНС России №3 по Тверской области обратилась к мировому судье судебного участка ЗАТО Озерный с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2011-2014 годы и пеням в общей сумме 2142,17 рублей. 23 сентября 2016 года мировым судьей судебного участка ЗАТО Озерный вынесен судебный приказ, который определением от 13 октября 2016 года по заявлению должника отменен.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с абз.3 п.2 ст.48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

С учетом требований п. 3 ст. 48 НК РФ инспекция обращается в суд в порядке искового производство о взыскании задолженности по налогам с ФИО1

Согласно ст. 357 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

УГИБДД УВД Тверской области МРЭО ГИБДД Вышневолоцкого района представило сведения о транспортных средствах ФИО1: <....>.

В соответствии со ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год. В соответствии со ст.2 Закона Тверской области от 06.11.2002 №75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области» налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Ст. 1 вышеуказанного закона установлены следующие налоговые ставки для исчисления налога: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 10 рублей.

ФИО1 не уплатил транспортный налог: за 2011 год по сроку уплаты 01.11.2012 в сумме 220,00 руб. за <....>, за 2012 год по сроку уплаты 01.11.2013 в сумме 340,00 руб. за <....>, за 2013 год по сроку уплаты 05.11.2014 в сумме 340,00 руб. за <....>, за 2014 год по сроку уплаты 01.10.2015 в сумме 1081,58 руб.: за <....>.

В соответствии со ст. 69 НК РФ инспекция направила требования об уплате налогов от 07.12.2012 №38252, от 18.12.2013 №31092, от 17.02.2015 №9550, от 27.10.2015 №25863, которые до настоящего времени не исполнены.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора

В связи с тем, что налогоплательщиками налоги не уплачены в бюджет в установленный законодательством о налогах и сборах срок, на основании положений ст. 75 НК РФ начислены пени по транспортному налогу по требованию от 27.10.2015 №25863 из расчета: период начисления пени – 02.11.2012 по 01.11.2013, количество дней – 365, сумма недоимки 220,00 руб., ставка пени - 0.000275000000, сумма пени 22,08 руб.; период начисления пени – 02.11.2013 по 05.11.2014, количество дней – 369, сумма недоимки 560,00 руб., ставка пени - 0.000275000000, сумма пени 56,83 руб.; период начисления пени – 06.11.2014 по 01.10.2016, количество дней – 330, сумма недоимки 900,00 руб., ставка пени - 0.000275000000, сумма пени 81,68 руб.; итого 160,59 рублей.

На основании вышеизложенного, руководствуясь статьями 3,19,125,126,286,287 КАС РФ ст. 45, 48 НК РФ Межрайонная ИФНС России № 3 по Тверской области просит вынести решение о взыскании с ФИО1 задолженности в общей сумме 2142,17 руб., в том числе: транспортный налог за 2011, 2012, 2013, 2014 года – 1981,58 руб. и пени – 160,59 рублей.

Административный истец заявил ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства и административный ответчик не возражал против применения такого порядка рассмотрения административного дела, в связи с чем суд, в силу положений ст.291 КАС РФ 26 июня 2017 года определил рассмотреть административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Изучив материалы дела, нахожу административный иск не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст.4 КАС РФ, каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

В соответствии с подп.14 п.1 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе предъявлять в суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Кодексом.

Полномочия Межрайонной ИФНС России №3 по Тверской области на предъявление административного искового заявления о взыскании налоговой недоимки с ФИО1 подтверждены и судом проверены.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ, ч.1 ст.3, 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как следует из ст.44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 и 70 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

С направлением предусмотренного статьёй 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

Материалами дела подтверждается, что в 2011-2014 годах ФИО1 принадлежали следующие транспортные средства: <....>. Таким образом, ФИО1 являлся налогоплательщиком транспортного налога в 2011-2014 годах (л.д.30).

В отношении данного движимого имущества административным ответчиком не уплачен транспортный налог.

Согласно материалам дела, налоговым органом по адресу административного ответчика заказными письмами направлялись налоговое уведомление №955532 по сроку уплаты транспортного налога за 2012 год в сумме 340,00 рублей до 01.11.2013, налоговое уведомление №1392029 по сроку уплаты транспортного налога за 2013 год в сумме 340,00 рублей до 05.11.2014, налоговое уведомление №824099 по сроку уплаты транспортного налога за 2014 год в общей сумме 1081,580 рублей до 01.10.2015, что подтверждается списками с отметкой отделения почтовой связи о принятии почтовой корреспонденции 25.07.2013. 03.08.2014 и 23.06.2015 соответственно (л.д.11-13).

ФИО1 транспортный налог за 2011-2014 годы в установленные законом сроки не уплатил, в связи с чем налоговым органом в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в его адрес заказными письмами направлены требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов 07.12.2012 №38252 по сроку транспортного налога за 2011 год в сумме 220,00 рублей до 28.01.2013, требование от 18.12.2013 №31092 по сроку транспортного налога за 2012 год в сумме 340,00 рублей до 18.02.2014, требование от 17.02.2015 №9550 по сроку транспортного налога за 2013 год в сумме 340,00 рублей до 02.04.2015, требование от 27.10.2015 №25863 по сроку транспортного налога за 2014 год в общей сумме 1081,580 рублей и пеней в общей сумме 160,59 рублей до 26.01.2016 что подтверждается списками с отметкой отделения почтовой связи о принятии почтовой корреспонденции 16.12.2012, 21.01.2014, 21.02.2015, 03.11.2015 соответственно (л.д.7-10).

Требования административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не были.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС Российской Федерации).

Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика - физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 2 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Частью 5 статьи 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Как усматривается из материалов дела, налоговым органом не были соблюдены требования абзаца 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающие, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Вынесенный 23 сентября 2016 года мировым судьей судебного участка ЗАТО Озерный Тверской области судебный приказ № 2а-467/2016 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени в сумме 2142,17 рублей, а также госпошлины в размере 150, 00 рублей отменен определением судьи от 13 октября 2016 года в соответствии со статьей 123.7 КАС РФ, в связи с поступившими возражениями от ФИО1 (л.д. 6).

Учитывая изложенное, налоговый орган должен был обратиться в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени в срок до 13 апреля 2017 года.

Между тем, как подтверждается письменными материалами дела, с настоящим административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России №3 по Тверской области обратилась в суд только 26 апреля 2017 года (л.д.4-5), то есть с пропуском срока для обращения в суд

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Перечень уважительных причин, которые являются основанием для восстановления пропущенного налоговым органом срока на обращение в суд, положениями налогового законодательства не определен, в связи с чем суд исходя из оценки представленных налоговым органом доказательств, определяет, являются ли причины пропуска срока на обращение в суд, приведенные административным истцом, уважительными, то есть объективно препятствующими ему реализовать предоставленные законодательством полномочия по взысканию налогов.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 N381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года N 479-О-О).

Ссылка налогового органа в административном иске на ст.45 НК РФ, а именно то, что налогоплательщик обязан самостоятельному исполнять обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, не освобождает налоговый орган от выполнения требования относительно подачи в суд заявления о взыскании с ответчика причитающейся к уплате суммы налога, пеней в соответствии с требованиями ст.48 НК РФ.

При таких обстоятельствах, уважительных причин для восстановления пропущенного срока для обращения не установлено. Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

Принимая решение об отказе в административном иске, исхожу из того, что налоговым органом пропущен срок подачи заявления о взыскании с ФИО1 транспортного налога и пеней, ходатайства о восстановлении пропущенного срока налоговым органом не заявлено. При этом, учитываю, что налоговая инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений и должна знать и соблюдать процессуальные правила обращения с иском в суд. Пропуск срока на взыскание недоимки, пени, штрафа является самостоятельным основанием для отказа инспекции в удовлетворении заявленных требований.

С учетом изложенного, требование Межрайонная ИФНС России №3 по Тверской области о взыскании задолженности по транспортному налогу и пеням не подлежит удовлетворению, поскольку административным истцом пропущен срок для обращения в суд с таким требованием.

Руководствуясь ст.175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Тверской области в административном иске к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2011, 2012, 2013, 2014 годы в сумме 1981 рубль 58 копеек и пеням в сумме 160 рублей 59 копеек - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Бологовский городской суд Тверской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Ж.Н.Бондарева