Решение № 2А-1560/2025 2А-1560/2025~М-559/2025 М-559/2025 от 25 марта 2025 г. по делу № 2А-1560/2025

УИД: 50RS0039-01-2025-000907-25

№ 2а-1560/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 марта 2025 г. г. Раменское Московская область

Раменский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Коротковой О.О.,

при секретаре Тен В.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1560/2025 по административному иску МИФНС России № 1 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате страховых взносов, торгового сбора, пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №1 по Московской области, ссылаясь на ст.ст. 45, 48 и 75 НК РФ, обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <дата>, в размере 5 840 руб., пени в размере 40 руб. 73 коп. за 2018 налоговый период; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в размере 26 520 руб. 40 коп., пени в размере 184 руб. 68 коп. за 2018 налоговый период; торгового сбора, уплачиваемого на территориях городов федерального значения в размере 27 000 руб. по сроку уплаты <дата>, пени за период с <дата> по <дата> в размере 217 руб. 35 коп.

В обоснование заявленных требований ссылается на то, что ФИО5. своевременно не исполнил обязанность по уплате задолженности, установленную законодательством.

В судебном заседании представитель административного истца МИФНС России №1 по Московской области по доверенности ФИО3 в судебном заседании заявленные административные исковые требования поддержала, просила об их удовлетворении. Дополнительно указала, что сроки на обращение в суд с настоящим иском и на принудительное взыскание спорной задолженности не пропущены; в случае если суд сочтет обратное, просила о восстановлении срока на принудительное взыскание спорной задолженности. Также уточнила, что торговый сбор в размере 27 000 руб. должен был быть уплачен ответчиком в срок до <дата>.

Административный ответчик ФИО6. в судебном заседании по иску возражал, поддержал свои письменные возражения на иск, полагал, что административным истцом пропущен срок на взыскание с него спорной задолженности.

Исследовав материалы дела, выслушав позиции сторон, изучив административное исковое заявление, суд считает возможным удовлетворение административного иска по следующим основаниям.

01.01.2023 г. вступил в законную силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым введён институт единого налогового счета (ЕНС) и закреплены положения, уточняющие понятие единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счёт – это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве единого налогового платежа, распределение которого осуществляет ФНС России.

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

Единый налоговый платеж – это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет, в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ.

Перечисленные на единый счёт денежные средства в качестве ЕНП автоматически распределяться налоговыми органами в счёт уплаты налогов, страховых взносов и иных обязательных платежей в соответствии с установленной очерёдностью.

В соответствии с п.10 ст.45 НК РФ в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

<дата>г. мировым судьей судебного участка № 212 Раменского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ № 2а-5159/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате следующих недоимок:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <дата>: налог в размере 5 840 руб. 00 коп., пени 40 руб. 73 коп. за 2018 год;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с <дата>): налог в размере 26 520 руб. 40 коп., пени 184 руб. 68 коп. за 2018 год;

- торговый сбор, уплачиваемый на территориях городов федерального значения налог в размере 27 000 руб. 00 коп., пени 217 руб. 35 коп.;

<дата> мировым судьей судебного участка № 212 Раменского судебного района Московской области было вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-5159/2022 в связи с тем, что от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

Пунктом 4 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что если административное исковое заявление о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов подается по результатам отмены судебного приказа, вынесенного мировым судьей, то шестимесячный срок на подачу административного искового заявления исчисляется со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

<дата> в срок, установленный п.4 ст. 48 НК РФ, Межрайонная ИФНС России №1 по Московской области обратилась в Раменский городской суд Московской области с административным исковым заявлением (л.д. 8).

Следовательно, вопреки доводам административного ответчика, срок на обращение в суд с административным иском, предусмотренный пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, Инспекцией соблюден.

ФИО1 с <дата> по <дата> был зарегистрирован в ИФНС России № 1 по Московской области в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается сведениями из АИС Налог-3 (идентификационные характеристики физического лица).

Согласно п. 2 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие являются плательщиками страховых взносов.

Страховые взносы установлены ст.18.1 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее-НК РФ), которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

В соответствии со ст. 18.2 НК РФ при установлении страховых взносов определяются в соответствии с главой 34 настоящего Кодекса плательщики и следующие элементы обложения:

1) объект обложения страховыми взносами;

2) база для исчисления страховых взносов;

3) расчетный период;

4) тариф страховых взносов;

5) порядок исчисления страховых взносов;

6) порядок и сроки уплаты страховых взносов.

В соответствии со ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

- организации;

- индивидуальные предприниматели;

- физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) Индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии со ст.430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей - в фиксированном размере: 26 545 руб. за расчетный период 2018 года.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: 5 840 руб. за расчетный период 2018 года.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности, фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Календарным месяцем начала деятельности для индивидуального предпринимателя признается календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя. Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течении расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащий уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии со ст.432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плетельщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Срок уплаты на ОПС и ОМС при закрытии ИП - не позднее 15 календарных дней с даты, снятия с учета в качестве предпринимателя (НК РФ, Минфина России от <дата><номер>).

В 2018 году ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 12 мес.

Таким образом, размер задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. составляет: год - 26 545.00 руб.; месяц - 2 212.08 руб.

Расчет задолженности: 2 212.08 руб. * 12 мес. = 26 545.00 руб. по сроку оплаты <дата>

Размер задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 г. составляет: год - 5 840.00 руб., месяц - 486.66 руб.

Расчет задолженности: 486.66 руб. * 12 мес. = 5 840 руб. по сроку оплаты <дата>.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Требование <номер> от 06.02.2019г. об уплате задолженности направлено заказным письмом по почте, что подтверждается реестром об отправке, в котором предлагается погасить числящуюся задолженность. Требование об уплате налога считается полученным согласно п. 4 ст. 69 НК РФ по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов на ОМС в установленный законодательством срок в размере 5 840 руб. за 2018 налоговый период начислены пени за период с <дата> по <дата> в сумме 40.73 рублей (л.д. 22).

В связи с неисполнением обязанности по уплате по страховым взносам на ОПС в установленный законодательством срок в размере 26 545 руб. за 2018 налоговый период начислены пени за период с <дата> по <дата> в сумме 184.98 рублей (л.д. 22).

Таким образом, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в отношении ФИО1 составляет: налогов (сборов) 26 520,40 руб. (именно эта сумма была включена в требование <номер> от <дата>, в связи с частичной уплатой недоимки в размере 24,60 руб.), пени - 184.98 руб.

Задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в отношении ФИО1 составляет: налогов (сборов) - 5 840 руб., пени - 40.73 руб.

Торговый сбор является местным платежом и устанавливается в отношении организаций и индивидуальных предпринимателей, занимающихся торговой деятельностью через объекты движимого или недвижимого имущества (ст. 411, 412 главы 33 Налогового Кодекса Российской Федерации).

К объектам осуществления торговли относятся здания, сооружения, помещения, стационарные и нестационарные торговые объекты, и торговые точки, а также объекты недвижимого имущества, используемые управляющими рынками компаниями в деятельности по организации розничных рынков (статья 413 НК РФ).

В соответствии со ст. 411 НК РФ Плательщиками сбора признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности на территории муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), в отношении которых нормативным правовым актом этого муниципального образования (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) установлен указанный сбор, с использованием объектов движимого и (или) недвижимого имущества на территории этого муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Датой возникновения объекта обложения сбором является дата начала использования указанного имущества для торговой деятельности, а датой прекращения объекта обложения сбором - дата прекращения использования такого имущества для торговой деятельности (пункт 2 статьи 412 НК РФ).

Согласно статье 414 НК РФ торговый сбор является обязательным ежеквартальным платежом и подлежит уплате, даже если объект осуществления торговли использовался хотя бы один раз в квартал.

В соответствии со статьей 417 НК РФ сумма сбора определяется плательщиком самостоятельно (за исключением случая, когда плательщик не представил уведомление) для каждого объекта обложения сбором, начиная с квартала, в котором возник объект обложения сбором, как произведение ставки сбора в отношении соответствующего вида предпринимательской деятельности и фактического значения физического показателя по соответствующему объекту осуществления торговли.

В соответствии с положениями статьи 416 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, которые ведут торговую деятельность, должны будут вставать на учет в налоговой инспекции как плательщики торгового сбора.

При этом плательщик сбора обязан уведомить налоговый орган о каждом изменении показателей объекта осуществления торговли, которое влечет за собой изменение суммы сбора, не позднее пяти дней со дня соответствующего изменения.

Постановка на учет, снятие с учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика сбора в налоговом органе осуществляется на основании соответствующего уведомления плательщика сбора, либо на основании информации, представленной уполномоченным органом в налоговый орган (статья 416 НК РФ).

На орган исполнительной власти города Москвы, выполняющий функции по разработке и реализации экономической и налоговой политики возлагаются полномочия по сбору, обработке и передаче налоговым органам сведений об объектах обложения торговым сбором, а также по контролю за полнотой и достоверностью информации об объектах обложения торговым сбором.

По данным ФИО2 ФИО1 (ИНН <номер>) был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с <дата> по <дата>.

В связи с осуществлением торговли через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы, по адресу: <адрес>, ИП ФИО7. с <дата> поставлен на налоговый учет в ИФНС России № 25 по г. Москве в качестве плательщика торгового сбора, на основании представленного уведомления о постановке на учет.

Пунктом 2 статьи 412 Налогового кодекса РФ определено, что датой возникновения объекта обложения торговым сбором признается дата начала использования объекта осуществления торговли для осуществления вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен сбор; датой прекращения объекта обложения торговым сбором признается дата прекращения использования объекта осуществления торговли для осуществления вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен сбор.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Требование <номер> от <дата>. об уплате задолженности направлено заказным письмом по почте, что подтверждается реестром об отправке, в котором предлагается погасить числящуюся задолженность.

В связи с неисполнением обязанности по уплате по торговому сбору в установленный законодательством срок в размере 27 000.00 руб. за 2018 налоговый период начислены пени за период с <дата> по <дата> в сумме 217.35 рублей (л.д. 21).

Задолженность по торговому сбору в отношении ФИО1 составляет: налогов (сборов) 27 000 руб. по сроку уплаты <дата>, пени за период с <дата> по <дата> 217.35 руб.

На момент рассмотрения административного дела спорная задолженность по уплате страховых взносов, торгового сбора, а также пени не погашена.

Доказательств обратного стороной ответчика в материалы дела не представлено.

Произведенные административным истцом расчеты сумм задолженностей суд находит арифметически верными, альтернативных расчетов ответчиком не представлено.

Разрешая доводы административного ответчика о пропуске административным истцом срока на принудительное взыскание задолженности, суд приходит к следующему.

Так, спорную задолженность по страховым взносам и пени административный ответчик должен был оплатить в срок до <дата>, что прямо указано в налоговом требовании <номер> от <дата>; задолженность по уплате торгового сбора и пени административный ответчик должен был оплатить в срок до <дата>, что следует из требования <номер> от <дата>.

В силу подп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Налоговая инспекция обратилась за выдачей судебного приказа <дата>, что подтверждается сведениями, внесенными в определение об отмене судебного приказа от <дата> (л.д. 17).

Материалами, приложенными к административному исковому заявлению, подтверждается, что судебный приказ о взыскании обязательных налоговых платежей был вынесен мировым судьей, который не усмотрел каких-либо правовых оснований для отказа в принятии или возвращения заявления налогового органа (ст. 123.4 КАС РФ).

Согласно правовой позиции, изложенной в Определениях Конституционного суда Российской Федерации от 18.11.2004 № 367-0 и от 18.07.2006 № 308-0, право судьи рассмотреть заявление о восстановлении пропущенного срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Таким образом, срок, предусмотренный подп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговой инспекцией был пропущен, однако подлежит восстановлению в силу вышеизложенного, в том числе, поскольку налоговым органом последовательно принимались меры к взысканию спорной задолженности, а налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Как указывалось судом ранее, налоговой инспекцией не пропущен срок на предъявление данного рассматриваемого административного искового заявления в суд.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что взыскиваемая задолженность в рамках данного административного дела, до настоящего момента административным ответчиком не погашена, доказательств обратного не представлено.

На основании вышеизложенного, суд, с учетом установленных по делу обстоятельств, приходит к выводу о нарушении административным ответчиком обязанности по своевременной и в полном объеме уплате налогов, в связи с чем исковые требования налогового органа подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета государственная пошлина в размере 4000 руб., так как административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании ст. 333.36 НК РФ, ст. 104 КАС РФ.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МИФНС России № 1 по Московской области – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>) задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <дата>, в размере 5 840 руб., пени в размере 40 руб. 73 коп. за 2018 налоговый период; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в размере 26 520 руб. 40 коп., пени в размере 184 руб. 68 коп. за 2018 налоговый период; торгового сбора, уплачиваемого на территориях городов федерального значения в размере 27 000 руб. по сроку уплаты <дата>, пени за период с <дата> по <дата> в размере 217 руб. 35 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>) в доход бюджета города Раменское Московской области госпошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Раменский городской суд Московской области в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья О.О. Короткова

Мотивированное решение суда изготовлено <дата>.

Судья О.О. Короткова