Решение № 2А-582/2024 2А-582/2024~М-431/2024 М-431/2024 от 29 июля 2024 г. по делу № 2А-582/2024

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

Город Саянск 30 июля 2024 года

Административное дело № 2а-582/2024

Судья Саянского городского суда Иркутской области Гущина Е.Н., при секретаре судебного заседания Соколовой А.Р., с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев с использованием аудиопротоколирования административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 6 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №6 по Иркутской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по пени, принятой и начисленной после перехода в ЕНС (с 01.01.2023) за период с 04.01.2023 по 30.10.2023 в размере 12 612,34 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области (далее - Инспекция) в качестве налогоплательщика с присвоенным ИНН <номер изъят> и с 22.09.2011 была зарегистрирована в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя. Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 с 05.02.2019 прекратила предпринимательскую деятельность и снята с учета в связи с принятием ею соответствующего решения.

ФИО1 начислены страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное и медицинское страхование за период с 01.01.2017 по 14.12.2020: с 01.01.2017 по 31.12.2017 в размере 23 400,00 рублей (страховые вносы на ОПС) и 4 590,00 рублей (страховые вносы на ОМС) в срок уплаты до 09.01.2018; с 01.01.2018 по 31.12.2018 - 26 545,00 рублей (страховые вносы на ОПС), 5 840,00 рублей (страховые вносы на ОМС) в срок уплаты до 09.01.2019; с 01.01.2019 по 05.02.2019 - 2 882,98 рублей (страховые вносы на ОПС), 676,11 рублей (страховые вносы на ОМС) в срок уплаты до 20.02.2019.

По указанным срокам налогоплательщиком обязанность по уплате страховых взносов не исполнена.

В соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику на суммы неуплаченных (несвоевременно уплаченных) налогов начислены пени за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде.

Задолженность по пени в связи с неуплатой страховых взносов за период с 21.12.2018 по 31.12.2022 составила 10206,63 рублей.

В соответствии с п.6 ст.75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

В соответствии с пунктом 11 НК РФ, задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Задолженность по пени ФИО1, принятая из «Открытой карточки налоговых обязательств» (далее - ОКНО) при переходе в ЕНС составила 10206,63 рублей, из них: начисленная пеня за неуплату (несвоевременную уплату) страховых взносов на обязательное медицинское страхование за период 2017-2019 гг. в размере 1600,59 рублей, период начисления с 21.12.2018 по 31.12.2022; начисленная пеня за неуплату (несвоевременную уплату) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период 2017-2019 гг. в размере 8606,04 рублей, период начисления с 21.12.2018 по 31.12.2022.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №1878 от 01.11.2023 составило 39795,03 руб., в том числе, пени в размере 12638,08 рублей.

Сальдо ЕНС на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов (кроме тех, по которым истек срок взыскания). При этом, требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ; п. 1 ч. 1, п. 1 ч. 2, п. 1 ч. 9 ст. 4 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

Ранее налоговым органом были приняты меры по взысканию задолженности в соответствии со ст. 47 НК РФ: 17.04.2018 в сумме 33023,96 рубля, в том числе, пени 5033,96 рубля, и 01.07.2019 в сумме 3584,83 рубля, в том числе, пени 25,74 рублей.

Остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 12612,34 рублей (12638,08 рублей (сальдо по пени на момент формирования ЗВСП) - 25,74 рублей (погашенная задолженность по пени)).

В связи с наличием недоимки налогоплательщику в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в личный кабинет налогоплательщика направлено требование № 381695508 от 08.07.2023 об уплате налога, страховых взносов, пени, штрафов, со сроком оплаты 28.08.2023, которое получено 10.08.2023.

Мировым судьей вынесен судебный приказ №2а-175/2024 от 25.01.2024 о взыскании с административного ответчика задолженности, который на основании возражений налогоплательщика, в соответствии ст.123.7 КАС РФ, был отменен определением от 19.03.2024.

Административный истец в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело без участия представителя Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области в упрощенном порядке.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании заявленные требования не признала, просила применить срок исковой давности и отказать в удовлетворении иска.

Выслушав ответчика, изучив материалы дела, суд пришел к выводу о необходимости удовлетворения требований административного истца по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Согласно выписке из ЕГРИП административный ответчик с 22.09.2011 была зарегистрирована в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя и с 05.02.2019 прекратила предпринимательскую деятельность и снята с учета в связи с ее заявлением.

В соответствии со ст.419 НК РФ ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов.

Согласно пп.1 п.1 ст.430 НК РФ, ФИО1 обязана уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

В соответствии со ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, то в фиксированном размере: 23400 рублей за 2017 год; 26545 рублей за 2018 год и 29354 рублей за 2019 год;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: 4590 рублей за 2017 год; 5840 рублей за 2018 год и 6884 рублей за 2019 год.

ФИО1 начислены страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное и медицинское страхование за период с 01.01.2017 по 14.12.2020: с 01.01.2017 по 31.12.2017 в размере 23 400,00 рублей (страховые вносы на ОПС) и 4 590,00 рублей (страховые вносы на ОМС) в срок уплаты до 09.01.2018; с 01.01.2018 по 31.12.2018 - 26 545,00 рублей (страховые вносы на ОПС), 5 840,00 рублей (страховые вносы на ОМС) в срок уплаты до 09.01.2019; с 01.01.2019 по 05.02.2019 - 2 882,98 рублей (страховые вносы на ОПС), 676,11 рублей (страховые вносы на ОМС) в срок уплаты до 20.02.2019.

Данная задолженность плательщиком страховых взносов не уплачена.

В связи с несвоевременной оплатой налогов, сборов, пени, штрафов в соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику на суммы неуплаченных (несвоевременно уплаченных) налогов начислены пени за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде.

Задолженность по пени в связи с неуплатой страховых взносов за период с 21.12.2018 по 31.12.2022 составила 10206,63 рублей.

С 01.01.2023 в соответствии с принятием Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ) изменился порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа (далее ЕНГР), а для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета (далее - ЕНС) (основание).

В соответствии с п.6 ст.75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Задолженность по пени, принятая из «Открытой карточки налоговых обязательств» (далее - ОКНО) при переходе в ЕНС у ФИО1 составила 10206,63 рублей, из них:

- начисленная пеня за неуплату (несвоевременную уплату) страховых взносов на обязательное медицинское страхование за период 2017-2019 гг. в размере 1600,59 рублей, период начисления с 21.12.2018 по 31.12.2022;

- начисленная пеня за неуплату (несвоевременную уплату) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период 2017-2019 гг. в размере 8606,04 рублей, период начисления с 21.12.2018 по 31.12.2022.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №1878 от 01.11.2023 составило 39795,03 руб., в том числе, пени 12638,08 рублей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Сальдо ЕНС на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов (кроме тех, по которым истек срок взыскания). При этом, требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ; п. 1 ч. 1, п. 1 ч. 2, п. 1 ч. 9 ст. 4 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

Ранее налоговым органом были приняты меры по взысканию задолженности в соответствии со ст. 47 НК РФ: 17.04.2018 в сумме 33023,96 рубля, в том числе, пени 5033,96 рубля и 01.07.2019 в сумме 3584,83 рубля, в том числе, пени 25,74 рублей.

Остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 12612,34 рублей (12638,08 рублей (сальдо по пени на момент формирования ЗВСП) - 25,74 рублей (погашенная задолженность по пени)).

В связи с наличием недоимки налогоплательщику в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в личный кабинет налогоплательщика было направлено требование №381695508 от 08.07.2023 об уплате налога, страховых взносов, пени, штрафов, со сроком оплаты 28.08.2023, которое ею получено 10.08.2023.

Мировым судьей вынесен судебный приказ №2а-175/2024 от 25.01.2024 о взыскании с административного ответчика задолженности. После поступления возражений от налогоплательщика, и в соответствии ст. 123.7 КАС РФ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа от 19.03.2024.

Требования налогового органа до настоящего времени плательщиком ФИО1 не исполнены.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ, с ч.2 ст.286 КАС РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с абз.2 ч.3 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговым органом не нарушена налоговая процедура по взысканию задолженности.

В связи с изложенным, административный иск Межрайонной ИФНС России №6 по Иркутской области о взыскании с ФИО1 задолженности по пени, принятой и начисленной после перехода в ЕНС (с 01.01.2023) за период с 04.01.2023 по 30.10.2023 в размере 12612,34 рублей подлежит удовлетворению.

В соответствии с подп. 19 п.1 ст.333.36 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговые органы, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, выступающие в качестве истцов или ответчиков, освобождаются от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ государственная пошлина от уплаты, которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов в доход федерального бюджета. Размер государственной пошлины в силу ч.1 ст.333.19 НК РФ подлежащий взысканию с административного ответчика по административному исковому требованию имущественного характера составляет 504 рубля.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 6 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО1 (СНИЛС <номер изъят>, ИНН <номер изъят>) в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №6 по Иркутской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) задолженность по пени, принятой и начисленной после перехода в ЕНС (с 01.01.2023) за период с 04.01.2023 по 30.10.2023 в размере 12612,34 рублей.

Взыскать с административного ответчика ФИО1 (СНИЛС <номер изъят>, ИНН <номер изъят>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 504 рубля.

Сумму недоимки необходимо перечислить по следующим реквизитам:

Счет: 03100643000000018500

Кор. счет: 4010281010445370000059

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

Банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула БИК банка: 017003983

КБК: 18201061201010000510 - единый налоговый платеж КБК: 18210803010011050110 - госпошлина ОКТМО: 0

УИН: 18203816230060218721

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд в апелляционном порядке через Саянский городской суд Иркутской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда.

Судья: Гущина Е.Н.