Решение № 2А-1976/2025 от 26 октября 2025 г. по делу № 2А-1976/2025

89RS0001-01-2024-004426-94

дело № 2а-1976/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 октября 2025 года город Салехард

Салехардский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа в составе:

председательствующего судьи: Лисиенкова К.В.,

при секретаре судебного заседания: Якуповой А.У.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1976/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

У С Т А Н О В И Л :

УФНС России по Ямало-Ненецкому автономному округу обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам в общем размере 11 303,21 рублей (пени за несвоевременную уплату налогов, сборов).

В обоснование административного иска указано, что должник ФИО1 состоит на налоговом учете УФНС России по Ямало-Ненецкому автономному округу в качестве налогоплательщика. По сведениям единого налогового счета у административного ответчика имеется задолженность по обязательным платежам. В связи с задолженностью по обязательным платежам административному ответчику направлено требование об их уплате N? 127 от 16 мая 2023 года, в котором указано на наличие отрицательного сальдо единого налогового счета. В срок, установленный в требовании, задолженность не была погашена. 22 июля 2024 года судебным приказом задолженность по обязательным платежам была взыскана с должника. 23 сентября 2024 года по заявлению должника судебный приказ был отменен, что явилось основанием предъявления административного иска.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС по ЯНАО при надлежащем извещении, не явился, при подаче административного иска в суд, заявил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился,. извещен о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом. Судебное извещение было направлено административному ответчику на электронную почту, которую он указал, выразив согласие на получение уведомлений (л.д. 174). Кроме того, извещение было направлено посредством почтовой связи по адресу регистрации административного ответчика в виде электронного письма. В деле имеется отчет об отслеживании почтового отправления – электронное письмо вручено 23.09.2025 (л.д. 199). Ответчик не сообщил об уважительных причинах неявки и не просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

В соответствии с частью 2 статьи 150 КАС РФ административное дело № 2а-1081/2025 рассмотрено в отсутствие не явившихся сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно положениям п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с названным кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (п. 3 ст. 45 НК РФ).

Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта (п. 5 ст. 45 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пп. 1 п. 4).

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с п. 5 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 указанного кодекса (пункт 6).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Как следует из материалов дела, в период с 27.10.2017 по 25.03.2019 ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, соответственно являлся плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование, в 2017 – 2023 годах являлся собственником следующих транспортных средств:

- КРАЗ 6510, 1995 года выпуска, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 30.09.2011, дата утраты права 14.10.2022;

- КАМАЗ 55111, 1995 года выпуска, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 30.09.2011, дата утраты права 14.10.2022;

- ГАЗ 310290, 1996 года выпуска, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 09.04.2009;

- ВАЗ 21102, 2004 года выпуска, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 22.07.2010;

- МАЗ 5516А5-380, 2007 года выпуска, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 29.04.2011, дата утраты права 14.10.2022;

- Бобкэт С175, 2012 года выпуска, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 11.05.2012;

- КАМАЗ 5511, 1984 года выпуска, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 23.03.2010, дата утраты права 14.10.2022.

В соответствии со статьями 356 и 357 Налогового кодекса Российской Федерации физическое лицо, на имя которого зарегистрировано транспортное средство, признаваемое объектом налогообложения, является плательщиком транспортного налога.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (статья 358 НК РФ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (статья 363 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если оное не предусмотрено настоящей статьёй.

Согласно статьям 1, 2 Закона ЯНАО от 25.11.2002 № 61-ЗАО «О ставках транспортного налога на территории Ямало-Ненецкого автономного округа», с 1 января 2003 года на территории Ямало-Ненецкого автономного округа введен транспортный налог. Ставки транспортного налога установлены в зависимости от мощности двигателя транспортных средств, в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Как указывалось выше, за ФИО1 по состоянию на 2023 год были зарегистрированы легковые и грузовые транспортные средства, а также самоходная машина, соответственно ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога в 2023 году.

Как следует из материалов дела, у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета в сумме 433424,14 руб.

Как следует из разъяснений налогового органа, представленных в ответ на запрос суда, в административное исковое заявление включена задолженность по пени на сумму 11 303,21 руб., начисленная за период с 04.03.2024 по 17.05.2025 (л.д. 194).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, пени, на основании ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации требованием от 16.05.2023 № 127 ответчик уведомлялся налоговым органом о необходимости уплаты задолженности по транспортному налогу в сумме 349 892 рубля 86 копеек, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 14 493 рубля 85 копеек, страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) 1609 рублей 97 копеек, пени в сумме 67 427 рублей 46 копеек. Срок уплаты задолженности установлен до 15.06.2023.

С учетом изменений, внесенных в Налоговый кодекс Российской Федерации с 01.01.2023, и переходных положений, установленных Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 263-ФЗ), в части введения в законодательство понятия единого налогового счета изменен порядок учета задолженности и принятия решения о ее взыскании в принудительном порядке. В соответствии с Законом N 263-ФЗ с 01.01.2023 все налогоплательщики переведены на единый налоговый платеж. Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет, на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов.

Согласно пункту 4 статьи 4 Закона N 263-ФЗ сальдо единого налогового счета, формируемое 1 января 2023 года, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей с учетом особенностей, установленных частями 5 и 6 названной статьи. В частности, отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете на основе налоговых деклараций (расчетов), которые представлены в налоговый орган, налоговых уведомлений, решений о привлечении к ответственности иных документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, установленной законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с положениями статей 69 и 70 Налогового кодекса в редакции, действующей с 01.01.2023, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не указано в Кодексе

Согласно абзацу второму пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Таким образом, в рамках единого налогового счета налогоплательщику направляется одно требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа один раз на отрицательное сальдо единого налогового счета. Требование будет считаться действующим до погашения сальдо в полном объеме.

При увеличении задолженности новое требование не формируется, что нашло отражение в приложении N 1 к приказу ФНС России от 02.12.2022 N ЕД-7-8/1151@ "Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности", которым утверждена форма требования, содержащая разъяснение о том, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

Налоговым органом вынесено решение от 08.11.2023 № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств в общей сумме 391410, 49 рублей. (л.д.134)

Согласно положениям п. 1, 2, пп. 1 п. 3, абз. 2 п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 ст. 46 названного кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей (п. 1).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (п. 3).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п. 4 ст. 48 НК).

Срок исполнения требования № от 16.05.2023 установлен до 15.06.2023 (л.д.124), с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился в установленный законом срок. (л.д.38-41) Судебный приказ от 22.07.2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени отменен определением мирового судьи от 23.09.2024. В суд с административным исковым заявлением налоговый орган обратился 31.10.2024, то есть в установленный ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации и ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации срок.

Как следует из пояснений налогового органа, обязанность по уплате транспортного налога за 2017, 2018, 2020, 2021, 2022, 2023 годы надлежащим образом не исполнена, в связи с чем, образовалась задолженность в сумме 287 890 руб. 05 коп., в том числе за:

- 2017 год со сроком уплаты 03.12.2018 – 14 051 руб. 68 коп.;

- 2018 год со сроком уплаты 02.12.2019 – 72 515 руб. 00 коп.;

- 2020 год со сроком уплаты 01.12.2021 – 71 671 руб. 40 коп.;

- 2021 год со сроком уплаты 01.12.2022 – 72 101 руб. 00 коп.;

- 2022 год со сроком уплаты 01.12.2023 – 54 450 руб. 00 коп.,

- 2023 год со сроком уплаты 02.12.2024 – 1 491 руб. 00 коп.

а также задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 1609 руб. 97 коп., общая сумма задолженности составила 286 399 руб. 05 коп.

Решениями Салехардского городского суда по административным делам № 2а-1275/2020, 2а-1901/2022, 2а-2981/2024 (апелляционное определение № 33а-1291/2025), № 2а-1604/2025 с Шамрай взыскана недоимка по транспортному налогу за 2018, 2020, 2021, 2023 соответственно 72 515,00 рублей, 71 671,40 рублей, 72 101,00 рублей., 1491,00 рублей.

Решением Салехардского городского суда по административному делу № 2а-2981/2024, с учетом апелляционного определения № 33а-1291/2025, налоговому органу отказано в требовании о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размере 14 051 руб. 68 коп., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год - 1609 руб. 97 коп.

По административному делу № 2а-1275/2020 с ФИО1 была взыскана недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 72 515,00 руб. и пени. По данному делу судом 09.06.2021 выдан исполнительный лист серии ФС №, на основании которого ОСП по г. Салехарду и Приуральскому району УФССП по Ямало-Ненецкому автономному округу возбуждено исполнительное производство №-ИП о взыскании с Шамрай задолженности по налогам и сборам в общей сумме 72 779,00 руб. Задолженность по исполнительному производству погашена в полном объеме, что подтверждается сведениями из личного кабинета Единого портала государственных услуг о задолженности по указанному исполнительному производству, платежными документами от 14.07.2023, 22.08.2023, 16.10.2023. Поскольку последний платеж по исполнительному производству произведен 16.10.2023 оснований для начисления пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 год за период с 16.102024 по 06.12.2024 не имелось.

Административное дело № 2а-1531/2025 по административному иску налогового органа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2022 год приостановлено до разрешения административного дела №2а-226/2025 по иску ФИО1 к управлению Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу о признании задолженности безнадежной к взысканию, взыскании судебных расходов и вступления в законную силу решения суда.

Между тем, решением Салехардского городского суда по административному делу № 2а-226/2025 недоимка по транспортному налогу за 2022 год в размере 54 450 руб., пени – 5289, 07 руб. признаны безнадежными.

Поскольку во взыскании транспортного налога за 2017 год, страховых взносов на ОМС за 2019 год отказано, по состоянию на 16.10.2023 недоимка по транспортному налогу за 2018 год погашена в полном объеме, недоимка по транспортному налогу за 2022 год признана безнадежной, суд не может согласиться с требованиями УФНС России по ЯНАО о взыскании пени в размере 11 3030,21 рублей, начисленной на недоимку в размере 270 737,40 рублей.

Таким образом, суд полагает необходимым произвести перерасчет пени, с учетом установленных обстоятельств.

Учитывая, что обязанность по уплате налога надлежащим образом не исполнена, задолженность налогоплательщиком не погашена, пени подлежат начислению на недоимку по транспортному налогу за 2020, 2021, 2023 годы за период с 04.03.2024 по 17.05.2024 включительно. Размер недоимки по транспортному налогу за 2020, 2021, 2023 годы составляет 145 263 руб. 40 коп. (71 671 руб. 40 коп. + 72 101 руб. 00 коп. + 1 491 руб. 00 коп.).

Размер пени по транспортному налогу за период с 16.10.2024 по 06.12.2024 составит 5 171 рублей 38 коп. Формула расчета следующая: сумма недоимки х ключевая ставка х 1 / 300 х количество календарных дней просрочки.

Расчет пени:

период

дн.

недоимка для пени

ставка, %

делитель

пени, руб.

04.03.2024 – 17.05.2024

75

145 263, 40

16

300

5 810,54

При подаче административного иска, административным истцом государственная пошлина не была уплачена, в связи с чем, на основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175 - 180, 290,293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

Р Е Ш И Л:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям в общем размере 11308,07 рублей, из них: недоимка по уплате транспортного налога за 2023 год в размере 1491,00 рублей, пени за несвоевременную уплату обязательных платежей в размере 9817,70 рублей за период с 16.10.2024 по 06.12.2024 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 <дата> года рождения (ИНН №) в доход соответствующего бюджета задолженность по пени в размере 5 810,54 рублей, а также государственную пошлину в доход местного бюджета – 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме в судебную коллегию по административным делам суда Ямало-Ненецкого автономного округа через Салехардский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа.

В окончательной форме решение суда изготовлено 27.10.2025.

Судья К.В. Лисиенков