Решение № 2А-416/2023 2А-416/2023~М-334/2023 М-334/2023 от 19 июня 2023 г. по делу № 2А-416/2023

УИД:45RS0023-01-2023-000397-71

Дело № 2а –416/2023 19 июня 2023 года


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Шумихинский районный суд Курганской области

в составе председательствующего судьи МИХАЛЕВОЙ О. Л.,

при секретаре ОЛОХОВОЙ Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Шумихе Курганской области 19 июня 2023 года административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по Курганской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1, указывая, что ответчик с 24.07.2018 по 12.11.2020 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в соответствии со ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов. В установленный срок страховые взносы уплачены не были. Налоговым органом налогоплательщику было направлено требование № 2467 по состоянию на 20.02.2021 об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2020 год в размере 18961, 49 руб., пени за период с 28.11.2020 по 19.02.2021 -225,64 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2020 год в размере 5196, 03 руб., пени за период с 28.11.2020 по 19.02.2021-61, 83 руб. Налогоплательщик согласно сведениям из регистрирующих органов в 2019 году являлся собственником недвижимого имущества, расположенного по адресу: ***, кадастровый номер ***, а также земельного участка по данному адресу, с кадастровым номером ***, владение объектами собственности с 10.12.2013. Т.е. ФИО1 как собственник недвижимого имущества являлась плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога. Для уплаты налогов за 2019 год налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено уведомление № 41571 от 03.08.2020, а также в соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику было направлено требование № 2467 по состоянию на 20.02.2021. В установленный срок указанное требование налогового органа налогоплательщиком не исполнено, в связи с чем образовалась задолженность по налогу на имущество физических лиц на сумму 102, 14 руб., из которых: налог за 2019 год -101, 00 руб., пени за период с 02.12.2020 по 19.02.2021-1, 14 руб., задолженность по земельному налогу на сумму 171, 93 руб., из которых: налог за 2019 год-170, 00 руб., пени за период с 02.12.2020 по 19.02.2021-1, 93 руб. Налоговым органом в срок, установленный ч. 2 ст. 48 НК РФ, было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по страховым взносам, налогу на имущество физических лиц и земельному налогу с ФИО1 11.10.2021 мировым судьей судебного участка № 29 Шумихинского судебного района Курганской области был вынесен судебный приказ № 2А-2211/2021, который отменен 11.11.2022 в связи с поступившими возражениями должника. По состоянию на 10.04.2023 сумма задолженности по страховым взносам за 2020 г., по налогу на имущество физических лиц за 2019 г., по земельному налогу за 2019 г. в размере 24 719, 06 руб. должником не уплачена. Административный истец просит взыскать с ФИО1 указанную задолженность.

В судебное заседание представитель налогового органа не явился, просил рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, просила рассмотреть дело без ее участия, исковые требования признала.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон по делу.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (в ред. Федерального закона от 29.11.2014 № 379-ФЗ).

Статья 390 НК РФ предусматривает, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу ст. ст. 393, 394 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать значений, предусмотренных данной нормой (в ред. Федерального закона от 29.11.2014 № 379-ФЗ).

В соответствии с п. 3 ст. ст. 396, ст. 397 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. ст. 400, 401 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии со статьей 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, индивидуальные предприниматели.

В соответствии со ст. 432 НК РФ (в ред. Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ) исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В силу п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено, что в 2019 г. ФИО1 являлась собственником жилого дома, кадастровый номер ***, и земельного участка, кадастровый номер ***, расположенных по адресу: ***. Соответственно, являлась плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Для уплаты налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2019 г. налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговые уведомление № 413571 от 03.08.2020 об уплате земельного налога за 2019 год в размере 170 руб., налога на имущество-101 руб.

ФИО1 с 14.03.2012 по 14.12.2020 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, поэтому в 2020 году являлся плательщиком страховых взносов.

В соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику было направлено требование № 2467 по состоянию на 20.02.2021 об уплате задолженности по налогу на имущество в размере 101 руб. и пени по данному налогу -1,14 руб., по земельному налогу -170, 00 руб. и пени в размере 1, 93 руб. В данном требовании предложено также уплатить в срок до 15.04.2021 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 18 961, 49 руб. и пени -225, 64 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 5 196, 03 руб. и пени -61, 83 руб.

В установленный срок указанное требование налогового органа налогоплательщиком не исполнено, в связи с чем образовалась задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2020 год в размере 18961, 49 руб., пени -225,64 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2020 год в размере 5196, 03 руб., пени -61, 83 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц на сумму 102, 14 руб., задолженность по земельному налогу на сумму 171, 93 руб.

Факт направления налогоплательщику налогового уведомления и требования об уплате обязательных платежей подтверждается списками почтовых отправлений.

В установленный срок требования налогового органа налогоплательщиком не исполнены.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ, от 23.11.2020 № 374-ФЗ) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что сумма задолженности ФИО1 по обязательным платежам превысила 10 000 руб. при направлении требования № 2467 об уплате задолженности в срок до 15.04.2021, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога Межрайонная ИФНС России № 6 по Курганской области обратилась к мировому судье судебного участка № 29 Шумихинского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по страховым взносам.

Мировым судьей 11.10.2021 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности. В связи с поступившими возражениями должника данный судебный приказ определением мирового судьи от 11.11.2022 был отменен, после чего в течение шести месяцев, 10.05.2023, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.

Представленные административным ответчиком документы свидетельствуют об уплате земельного налога и налога на имущество за 2018 год. Доказательств уплаты налогов за 2019 год ФИО1 суду не представлено.

Таким образом, процедура взыскания обязательных платежей административным истцом соблюдена, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, на обязательное пенсионное страхование, налога на имущество физических лиц и земельного налога административным ответчиком не погашена. Поэтому суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований о взыскании с ФИО1 задолженности по указанным обязательным платежам в общей сумме 24 719, 06 руб.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с ответчика ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 941, 57 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ,

Р Е Ш И Л:

Требования Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области удовлетворить.

Взыскать в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области с ФИО1, зарегистрированной по адресу: ***, задолженность по страховым взносам, по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу в размере 24 719 (двадцать четыре тысячи семьсот девятнадцать) руб. 06 коп., из которых:

-по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год-18961, 49 руб., пени в размере 225, 64 руб.;

-по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 5196, 03 руб., пени в размере 61, 83 руб.;

-налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 101, 00 руб., пени в размере 1, 14 руб.;

-земельный налог за 2019 год в размере 170, 00 руб., пени в размере 1, 93 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Шумихинского муниципального округа Курганской области государственную пошлину в размере 941 (девятьсот сорок один) руб. 57 коп.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд путём подачи апелляционной жалобы через Шумихинский районный суд в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 26 июня 2023 г. в 16 час. 00 мин.

Судья: О. Л. Михалева