Решение № 02А-0786/2025 02А-0786/2025~МА-0815/2025 МА-0815/2025 от 28 сентября 2025 г. по делу № 02А-0786/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

адрес 29 июля 2025 года

Бутырский районный суд адрес в составе судьи Островского А.В., при секретаре фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 02а-786/2025 по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по адрес к ФИО1 фио о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России № 15 по Москве обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 фио о взыскании задолженности по земельному налогу за 2021 г. в размере сумма, по земельному налогу за 2022 г. в размере сумма, по налогу на имущество за 2021 г. в размере сумма, по налогу на имущество за 2021 г. в размере сумма, по налогу на имущество за 2022 г. в размере сумма, по транспортному налогу за 2021 г. в размере сумма, по транспортному налогу за 2022 г. в размере сумма, а всего задолженности по налогам на общую сумму сумма, мотивируя свои требования тем, что у ответчика имеется задолженность по обязательным платежам, а требование налогового органа об уплате денежной суммы в добровольном порядке не исполнено.

Представитель ИФНС России № 15 по Москве в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик фио в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 Кодекса).

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Как усматривается из письменных материалов дела, фио являлась собственником следующего имущества:

- транспортного средства марки «МЕРСЕДЕЦ БЕНЦ», г.р.з.У526ТР777, 224 л.с.;

- квартиры с кадастровым номером 05:48:000085:463;

- квартиры с кадастровым номером 05:40:000062:11535;

- комнаты с кадастровым номером 77:02:0008007:9276;

- комнаты с кадастровым номером 77:02:0008007:9723;

- гаража с кадастровым номером 05:40:000062:14847;

-земельного участка с кадастровым номером 50:20:0050506:208;

-земельного участка с кадастровым номером 50:20:0050506:116.

В соответствии со статьей 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам, в силу пункта 1 статьи 361 налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно статье 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст.ст. 359,362,363 НК РФ, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, и исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учете) в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которого данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

В силу статьи 360 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Расчет транспортного налога производится по формуле – (налоговая база) *(налоговая ставка) *(количество месяцев владения в году/12).

Транспортный налог за 2021 год:

марка автомобиля: 224.00*65.00*(12/12) = сумма

Административным ответчиком частично погашена задолженность, остаток долга составляет сумма

Транспортный налог за 2022 год:

марка автомобиля: 224.00*65.00*(12/12) = сумма

С учетом налоговых льгот, остаток задолженности составляет сумма

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно положениям статьи 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной адрес) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п.1 ст. 403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 2, п. 3, п. 4 ст. 403 НК РФ в отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.

Изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки, и настоящим пунктом.

В случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости.

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Налоговая база в отношении комнаты, части квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 10 квадратных метров площади этой комнаты, части квартиры.

Согласно ст. 405 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Статьей 406 НК РФ закреплен порядок исчисления налоговой ставки.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы регистрирующими органами в соответствии со ст. 85 НК РФ.

Расчет налога на имущество производится по формуле – ((кадастровая стоимость)*( налоговая ставка, применяемая в муниципальном образовании (городе федерального значения)* (доля вы праве) *(количество месяцев владения/12)).

В соответствии с п. 8.1. ст. 408 НК РФ, в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Налог на имущество за 2021 год:

Налог по объекту 77:02:0008007:9276– 1330,9*1,1*(12/12)= сумма

Налог по объекту 77:02:0008007:9723– 423,6*1,1*(12/12)= сумма

Налог по объекту 05:48:000085:463– 1018,1*1,1*(3/12)= сумма

Налог по объекту 05:40:000062:14847– 47,7*1,1*(8/12)= сумма

Налог по объекту 05:40:000062:11535– 1259,3*1,1*(9/12)= сумма

Административным ответчиком частично погашена задолженность, остаток долга составляет сумма и сумма

Налог на имущество за 2022 год:

Налог по объекту 77:02:0008007:9276– 2124,5*1,1*(12/12)= сумма

Налог по объекту 77:02:0008007:9723– 465,4*1,1*(12/12)= сумма

Налог по объекту 05:48:000085:463– 1118,1*1,1*(12/12)= сумма

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения в соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом. (п. 1 ст. 391 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 1. ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки, в соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ, устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

В соответствии с п. 1, 3 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В случае, если сумма налога начисленная в отношении земельного участка в соответствии со ст. 396 НК РФ, превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1.1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками физическими лицами в размере, равном сумме налога, исчисленной за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1.1 и расчет налога производится по формуле, где Налог=налог за предыдущий налоговый период*1,1.

Земельный налог за 2021 год

Налог по объекту 50:20:0050506:208 – 4 032,7*1,1*(12/12)=сумма

Налог по объекту 50:20:0050506:116 – 10 392,7*1,1*(12/12)=сумма

Административным ответчиком частично погашена задолженность, остаток долга составляет сумма

Земельный налог за 2021 год

Налог по объекту 50:20:0050506:208 – 4 435,4*1,1*(12/12)=сумма

Налог по объекту 50:20:0050506:116 – 11 431,8*1,1*(12/12)=сумма

Административным ответчиком частично погашена задолженность, остаток долга составляет сумма

Согласно пункту 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Абзацем 1 пункта 4 статьи 69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В соответствии с абзацем 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

С учетом изменений в налоговом законодательстве, требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС и считается действующим до момента полного погашения задолженности, при этом в случае изменения суммы долга уточненное требование об уплате задолженности не выставляется.

Согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

При этом пунктом 1 Постановления Правительства России от 29.03.2023 года № 500 Постановление Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 (ред. от 26.12.2023) "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В связи с неуплатой ответчиком задолженности по налогам и сборам, Инспекцией ФНС России № 15 по Москве на основании ст.ст. 69,70 НК РФ г. в адрес налогоплательщика было направлено требование № 2825 от 16.05.2023 со сроком уплаты до 15.06.2023 г.

В связи с неисполнением требования налогового органа в полном объёме в установленный срок, ИФНС России № 15 по Москве обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций.

Определением мирового судьи судебного участка № 91 адрес от 13 сентября 2024 года отмене судебный приказ от 30 августа 2024 года.

Налоговым органом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока для обращения в суд по заявленным требованиям.

Принимая во внимание последовательное принятие налоговым органом мер по взысканию данных задолженностей, суд признает причину пропуска срока уважительной и полагает возможным его восстановить.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Применительно к ч. 6 ст. 289 КАС РФ, правильность произведенного налоговым органом расчета, зафиксированного в налоговых уведомлениях, у суда сомнений не вызывает, судом проверен, признан обоснованным и арифметически верным. ИФНС России № 15 по Москве представлен подробный расчет задолженности по налогам.

До настоящего времени задолженность по налогам в полном объёме административным ответчиком не уплачена, доказательств обратного суду не представлено.

Сроки обращения за взысканием недоимок по налогам, установленные положениями статьи 48 НК РФ и 286 КАС РФ, налоговым органом соблюдены.

С учетом изложенного, поскольку налоговое требование административным ответчиком в полном объёме не исполнено, доказательств исполнения суду не представлено, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с ответчика суммы задолженности по земельному налогу за 2021 г. в размере сумма, по земельному налогу за 2022 г. в размере сумма, по налогу на имущество за 2021 г. в размере сумма, по налогу на имущество за 2021 г. в размере сумма, по налогу на имущество за 2022 г. в размере сумма, по транспортному налогу за 2021 г. в размере сумма, по транспортному налогу за 2022 г. в размере сумма, а всего задолженности по налогам на общую сумму сумма

Исходя из вышеприведенных правовых норм и установленных обстоятельств, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объёме.

На основании ст. 114 КАС РФ, 333.19 НК РФ с административного ответчика в бюджет адрес подлежит взысканию государственная пошлина в размере сумма

На основании изложенного, и, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по адрес к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспортные данные, ИНН <***>) в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по адрес (ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 23.12.2004, ИНН: <***>, КПП: 771501001) задолженность по земельному налогу за 2021 г. в размере сумма, по земельному налогу за 2022 г. в размере сумма, по налогу на имущество за 2021 г. в размере сумма, по налогу на имущество за 2021 г. в размере сумма, по налогу на имущество за 2022 г. в размере сумма, по транспортному налогу за 2021 г. в размере сумма, по транспортному налогу за 2022 г. в размере сумма, а всего задолженности по налогам на общую сумму сумма

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета адрес государственную пошлину в размере сумма

Решение суда может быть обжаловано в Московский городской суд через Бутырский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.В. Островский

Мотивированное решение составлено 29 сентября 2025 года