Решение № 2А-441/2020 2А-441/2020~М-227/2020 М-227/2020 от 27 мая 2020 г. по делу № 2А-441/2020

дело № 2а-441/2020

УИД 26RS0014-01-2020-000391-23


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28мая 2020 годаг.Изобильный

Изобильненский районный суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Сивцева С.А.,

при секретаре судебного заседания Яицкой Н.К.

с участием представителя административного истцаМежрайонной инспекции Федеральной Налоговой Службы России №4 по Ставропольскому краю по доверенности ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению административного истцаМежрайонной инспекции Федеральной Налоговой Службы России №4 по Ставропольскому краю к административному ответчику ФИО2 о взыскании задолженности в порядке ст. 48 НК РФ,

УСТАНОВИЛ:

В суд обратился административный истец Межрайонная ИФНС России №4 по Ставропольскому краю с административным исковым заявлением к административному ответчикуФИО2 с требованиями о взыскании задолженности в порядке ст. 48 НК РФ, а именно задолженностипо земельному налогу - 470 рублей, за период 2016 года, пени 1 рубль 68 копеек, за период 2017 год; транспортному налогу, пеня- 5 рублей 87 копеек, за период 2017 год; на обязательное пенсионное страхование: страховые взносы, направленные на выплаты на страховой части пенсии в размере 26 545 рублей, пени - 920 рублей 02 копейки; на обязательное медицинское страхование: страховые взносы на обязательное медицинское страхование, направляемые в федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в размере 5840 рублей, пеня, исчисляемая за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование, направляемых в федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в размере 180 рублей 47 копеек, а всего на сумму 33 963 рубля 04 копейки.

В административном исковом заявлении требования мотивированы тем, что административный ответчик ФИО2, ИНН № состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 4 но Ставропольскому краю в качестве налогоплательщика.

Налогоплательщик имеет в собственности, следующие земельные участки: с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>, <адрес> с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>.

Межрайонной ИФНС России № 4 по Ставропольскому краю, произведено начисление земельного налога за 2016 год.

Земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес> кад. №, Кадастровая стоимость участка: 8 976.00 рублей, доля владения земельным участком 1/1, налоговая ставка 1.50 %, количество месяцев владения: 12/12, расчет налога за 2016 г.: 8 976.00х 1/1 xl.50%x 12/12 = 135рублей.

Земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, кад. №, кадастровая стоимость участка: 111 605 рублей, доля владения земельным участком 1/1, налоговая ставка 0.3 %, количество месяцев владения: 12/12, расчет налога за 2016: 111 605.00х 1/1 х 0.3 % х 12/12 = 335рублей.Всего но земельному налогу за 2016 год начислено 470 рублей.

В соответствии с п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление об уплате налогов № от 31.08.2017 направлено по почте заказной корреспонденцией, что подтверждается реестром почтовой корреспонденции.

В сроки, установленные законодательством, ФИО2 сумму налога не оплатил.

ФИО2, ИНН №, зарегистрирован в качестве адвоката с 12.05.2015 и по настоящее время.

В соответствии с положениями статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты, за расчетный период 2018 года, уплачиваютстраховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 26 545 рублей;страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018.

На основании вышеизложенного, административному ответчику необходимо было произвести уплату страховых взносов па обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, за расчетный 2018, с 01.01.2018 по 31.12.2018.

Задолженность по страховым взносам и пени составила 33 485 рублей 49 копеек, в том числе: на обязательное пенсионное страхование - страховые взносы, направляемые на выплату на страховой части пенсии, вразмере 26 545 рублей, пеня, исчисленная за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, направляемых на выплату страховой части пенсии в размере 920 рублей 02 копейки;на обязательное медицинское страхование: страховые взносы на обязательное медицинское страхование,направляемые в федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 5 840 рублей, пеня, исчисленная за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование, направляемых в федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в размере 180 рублей 47 копеек.

Направленные инспекцией требования об уплате налогов № от 22.01.2019, № от 15.12.2017 до настоящего времени административным ответчиком не исполнены.

Инспекцией было направлено заявление о вынесении судебного приказа, по заявлению № от 23.03.2019, мировым судьей вынесен судебный приказ № от 23 апреля 2019, который впоследствии был отменен по заявлению ответчика (определение об отмене судебного приказа от 8 ноября 2019).

Неуплата указанных платежей влечет неисполнение доходной части бюджета, а, следовательно, неполучение государством денежных средств, что нарушает интересы взыскателя.Просил удовлетворить административный иск.

Представитель административного истцаМежрайонной инспекции Федеральной Налоговой Службы России №4 по Ставропольскому краюЮровникова Н.Ю. в судебном заседание поддержала заявленные требования по изложенным в иске основаниям, настаивала на их удовлетворении.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, путем направления судебных извещений по месту регистрации административного ответчика (конверты с судебными извещениями возвращены в Изобильненский районный суд с отметкой «истек срок хранения»), с заявлением о рассмотрении дела в его отсутствие он не обращался, об уважительных причинах неявки суду не сообщил, документов либо возражений по спору не представил.

С учетом изложенного, в соответствии со ст.150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствии неявившегося административного ответчикаФИО2.

Суд, выслушав представителя административного истцаЮровникову Н.Ю.,изучив материалы дела, приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и пункта 1 ст.23 НК РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичные положения закреплены подпунктом 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и(или) сборы.

Согласно пункту 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Как следует из ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье- физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога,сбора,пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации (введен ФЗ от 29.11.2004г. № 141-ФЗ) налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НКРФ).

В соответствии со ст. 390, 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрации прав на недвижимое имущество обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, зарегистрированном в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах) и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения, а также ежегодно представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года (то есть налоговые органы являются только пользователями данной информации).

На территории Ставропольского края сведения поступают централизованно из Управления Росреестра по Ставропольскому краю в УФНС России по Ставропольскому краю в электронном виде по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 13.01.2011г. № ММВ-7-11/11@ «Об утверждении формы, порядка ее заполнения и формата Сведений о зарегистрированных правах на недвижимое имущество (в том числе земельные участки) и сделках с ним, правообладателях недвижимого имущества и объектах недвижимого имущества».

Судом установлено, что административный ответчик ФИО2 имеет в собственности земельные участки:с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>; с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, что подтверждается справкой о наличии собственности, представленной истцом вместе с административным иском.

Межрайонной ИФНС России № 4 по Ставропольскому краю налогоплательщику ФИО2 произведено начисление земельного налога, исходя из кадастровой стоимости земельных участков,за 2016 год в размере 470 рублей.

Расчет налога, приведенный в административном иске, судом проверен, признан верным, административным ответчиком не оспорен, иного расчета им не представлено.

Обязанность страхователей своевременно и в полном объеме уплачивать установленные страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда, а также вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов, закреплена в Федеральном законе от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" и Федеральном законе от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", действовавшего до 01.07.2017 года.

В соответствии со статьями 5, 18 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию и уплачивают суммы страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования.

Согласно пункту 1 части 2 статьи 28 Федерального закона от 24.07.2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", плательщики страховых взносов обязаны правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы. С 01 января 2017 года аналогичный порядок уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации определяется положениями главы 34 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со статьей 22 Федерального закона от 24.07.2009 года N 212-ФЗ при выявлении недоимки орган контроля за уплатой страховых взносов составляет документ о выявлении недоимки у плательщика страховых взносов.

Согласно части 1 статьи 25 Федерального закона от 24.07.2009 года N 212-ФЗ в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки, плательщик страховых взносов должен выплатить пени.

Исходя из неоднократно высказанной правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной, в том числе в Постановлениях от 17 декабря 1996 года N 20-П, 15 июля 1999 года N 11-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства.

Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов и иных сборов.

В соответствии с положениями статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты, за расчетный период 2018 года, уплачиваютстраховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 26 545 рублей;страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года.

ФИО2 с 12.05.2015 и по настоящее зарегистрирован в качестве адвоката, в связи с чем обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование.

Как указывает административный истец, ФИО2 предусмотренные ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации взносы в установленном законом размере за 2018 не производил, доказательств обратного административным ответчиком не представлено.

Направленные инспекцией требования об уплате налогов № от 22.01.2019, № от 15.12.2017 до настоящего времени административным ответчиком не исполнены.

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № 4 по Ставропольскому краю 23.03.2019было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам, мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-61-11-440/2019 от 23 апреля 2019, который впоследствии определениемот 08 ноября 2019 был отменен по заявлению ФИО2.

С административным иском МИФНС России № 4 по Ставропольскому краю обратилась в Изобильненский районный суд Ставропольского края 10.02.2020.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что требование о взыскании налога и пени предъявлено налоговым органом в порядке искового производства в установленный ст. 48 НК РФ срок.

Размер задолженности по налогам, заявленным ко взысканию, и ее расчет, указанный в административном иске, судом проверен, признан верным, административным ответчиком не оспорен, иного расчет им не представлено.

Сведений об уплате задолженности по налогам налогоплательщиком ФИО2 за указанный в административном иске период у суда не имеется.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о необходимости взыскания с административного ответчика ФИО2 задолженности по налогам в истребуемом административным истцом размере, так как он в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

Административным истцом также заявлено требование о взыскании пени.

Налоговые органы, как следует из п.п. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В соответствии с частями 2, 3, 4, 5 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии со ст. 69 НК РФ при наличии недоимки у налогоплательщика, ему направляется требование.

Как следует из налогового уведомления № от 31.08.2017ФИО2 предлагалось уплатить задолженность по транспортному налогу в срок до 01.12.2017.

Направленные инспекцией в адрес ФИО2 требования об уплате налогов № от 22.01.2019, № от 15.12.2017 в указанные в требованиях и налоговых уведомлениях сроки административным ответчиком также не исполнены.

В соответствии с п. 2 ст. 41 Бюджетного Кодекса РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы относятся к налоговым доходам бюджетов.

Неуплата указанных платежей влечет неисполнение доходной части бюджета, а, следовательно, неполучение государством денежных средств, что нарушает интересы взыскателя.

Исходя из п. 1 ст. 330 ГК РФ неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения. По требованию об уплате неустойки кредитор не обязан доказывать причинение ему убытков.

Таким образом, административные исковые требования в части взыскания с административного ответчика пени заявлены обоснованно.

Принимая во внимание, что задолженность по налогам и пеням в установленные законом сроки административным ответчиком ФИО2 не оплачена, суд приходит к выводу об удовлетворении требований налогового органа о взыскании с административного ответчика указанной суммы налогов в полном объеме.

Согласно ст. 111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы.

Исходя из п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ при подаче рассматриваемого административного иска в суд административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

Статья 114 КАС РФ гласит, что государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика в доход федерального бюджета.

Исходя из п.п.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика ФИО2 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1218 рублей 89 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление административного истцаМежрайонной инспекции Федеральной Налоговой Службы России №4 по Ставропольскому краю к административному ответчикуФИО2 взыскании задолженности по налогам, пени в порядке ст. 48 НК РФ- удовлетворить.

Взыскать с административногоответчика ФИО2 налогам, а именно задолженностьпо земельному налогув размере 470 (четыреста семьдесят) рублей за период 2016 года, пени 1 (дин) рубль 68 копеек за период 2017 год; транспортному налогу, пеня в размере 5 (пять) рублей 87 копеек за период 2017 год; на обязательное пенсионное страхование: страховые взносы, направленные на выплаты на страховой части пенсии в размере 26 545 (двадцать шесть тысяч пятьсот сорок пять) рублей, пени в размере 920 (девятьсот двадцать) рублей 02 копейки; на обязательное медицинское страхование: страховые взносы на обязательное медицинское страхование, направляемые в федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в размере 5840 (пять тысяч восемьсот сорок) рублей, пеня, исчисляемая за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование, направляемых в федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в размере 180 (сто восемьдесят) рублей 47 копеек, а всего на сумму 33 963 (тридцать три тысячи девятьсот шестьдесят три) рубля 04 копейки.

Взыскание производить на реквизиты:

Расчетный счет <***> ГРКЦ ГУ Банка России по СК г. Ставрополь получатель платежа: УФК по Ставропольскому краю, БИК 040702001.

Земельный налог с физических лиц, Код бюджетной классификации18210606042041000110 Код ОКТМО 07713000 составляет 470 (четыреста семьдесят) рублей.

Пени по земельному налогу с физических лиц, Код бюджетной классификации18210606042042100110, Код ОКТМО 07713000 составляет 1 (один) рубль 68 копеек.

Пени по транспортному налогу, Код бюджетной классификации 18210604012022100110, Код ОКТМО 07701000 составляет 5(пять) рублей 87 копеек.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, Кодбюджетной классификации 18210202140061110160, Код ОКТМО 07713000,составляет 26 545 (двадцать шесть тысяч пятьсот сорок пять) рублей.

Пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, Код бюджетной классификации 18210202140062110160, Код ОКТМО 07713000, составляет 920(девятьсот двадцать) рублей 02 копейки.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование, Код бюджетной классификации 18210202103081013160, Код ОКТМО 07713000, составляет 5 840 (пять тысяч восемьсот сорок) рублей.

Пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, Код бюджетной классификации 18210202103082013160, Код ОКТМО 07713000, составляет 180(сто восемьдесят) рублей 47 копеек.

Налоговый орган: Межрайонная ИФНС России № 4 по Ставропольскому краю, ИНН <***> КПП 261501001.

Взыскать с административногоответчикаФИО2 пошлину в размере 1218 (тысяча двести восемнадцать) рублей 89 копеек в доход бюджета Изобильненского городского округа Ставропольского края.

Решение может быть обжаловано в административную судебную коллегию Ставропольского краевого суда в течение месяца через Изобильненский районный суд Ставропольского края.

Судья С.А. Сивцев