Решение № 2А-190/2020 2А-190/2020~М-149/2020 2А-2-190/2020 М-149/2020 от 2 июля 2020 г. по делу № 2А-190/2020

Дело №2а-2-190/2020

УИД 64RS0010-02-2020-000207-78


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

03 июля 2020 года г.Хвалынск

Судья Вольского районного суда Саратовской области Е.В. Алейникова,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС РФ № 3 по Саратовской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2015-2017 годы в сумме 2844 рубля и пени в сумме 61 рубль 28 копеек. Указывает, что ответчику являющемуся налогоплательщиком начислен земельный налог на земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 1062 кв.м. (дата государственной регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ) за 2015-2017 годы, по срокам уплаты по налоговым уведомлениям № от ДД.ММ.ГГГГ не позднее ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ не позднее ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В установленный законом срок начисленные ответчику суммы налога уплачены не были, в связи с чем, образовалась задолженность по указанным налогам и были начислены пени исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ. В адрес должника были направлены требования об уплате налога и пени № от ДД.ММ.ГГГГ (на сумму налога 1059 рублей, пени – 23,65 рубля), № от ДД.ММ.ГГГГ (на сумму налога 1059 рублей, пени 20,44 рублей), № от ДД.ММ.ГГГГ (на сумму налога 1059 рублей, пени – 17,39 рублей), с предложением погасить имеющуюся у нее задолженность по земельному налогу и пени. Однако налогоплательщик данные требования об уплате налогов и пени также не исполнил. В связи с чем, истец в сентябре 2019 года обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по указанным налогам и пени, который был вынесен ДД.ММ.ГГГГ, но по заявлению ответчика данный судебный приказ был отменен определением мирового судьи судебного участка № 1 Хвалынского района Саратовской области от 24.12.2019 года. Административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу за 2015-2017 годы в сумме 2844 рубля и пени в сумме 61 рубль 28 копеек и восстановить пропущенный срок для подачи административного искового заявления в связи с наличием затруднений связанных с формированием материалов, подлежащих направлению в суд.

Истец заявил ходатайство о рассмотрении данного административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, которое было удовлетворено определением Вольского районного суда Саратовской области от 07.05.2020 года.

Ответчик ФИО1 возражений относительно рассмотрения данного дела в порядке упрощенного (письменного) производства и относительно заявленных административным истцом требований, в суд не направила.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с ч. 1 ст. 394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

На основании решения Совета муниципального образования города Хвалынска Хвалынского муниципального района Саратовской области № 225 от 29.11.2010 года «О земельном налоге на территории МО города Хвалынска на 2011 год», на 2015-2017 годы ставка земельного налога установлена в размере 0,3% в отношении земельных участков, в том числе занятых жилым фондом.

В силу ч. 1 и 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышала 1500 рублей и 3000 рублей с учетом внесенных изменений Федеральным законом от 04.03.2013 г. № 20-ФЗ.

Согласно ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Форма налогового уведомления устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со статьей 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что в адрес ответчика были направлены налоговые уведомления об уплате земельного налога на земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №: - № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму земельного налога – 1059 рублей, по сроку уплату не позднее ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму земельного налога – 1059 рублей, по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму земельного налога – 1059 рублей, по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Также судом установлено, что в связи с неуплатой ответчиком указанных в данных налоговых уведомлениях сумм земельного налога в определенные в уведомлениях сроки, ответчику были начислены пени за 2015-2017 годы. В адрес ответчика были направлены требования об уплате налога и пени: - № от ДД.ММ.ГГГГ (на сумму налога 1059 рублей, пени – 23,65 рубля), с предложением погасить имеющуюся у нее задолженность по земельному налогу в срок до ДД.ММ.ГГГГ; - № от ДД.ММ.ГГГГ (на сумму налога 1059 рублей, пени 20,44 рублей, с указанием общей задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – 2584,34 рубля, в том числе по налогам 2073,20 рубля), с предложением погасить имеющуюся у нее задолженность по земельному налогу в срок до ДД.ММ.ГГГГ; - № от ДД.ММ.ГГГГ (на сумму налога 1059 рублей, пени – 17,39 рублей, с указанием общей задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – 3844,15 рубля, в том числе по налогам 3132,20 рубля), с предложением погасить имеющуюся у нее задолженность по земельному налогу в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, судом установлено, что последний срок, указанный в требовании об уплате налога и пени, когда общая сумма налога и пеней подлежащая взысканию с физического лица, превысила 3000 рублей, установлен налоговым органом, как 02.04.2019 года, в связи с чем, суд приходит к выводу, что шестимесячный срок для подачи заявления в суд о взыскании с ответчика задолженности по указанным налогам и пени истек 02.10.2019 года. Однако к мировому судье судебного участка № 1 Хвалынского района Саратовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании указанных сумм налогов и пени, налоговый орган обратился в ноябре 2019 года, направив заявление почтовым сообщением 26.11.2019 года, т.е. по истечении установленного законом шестимесячного срока для обращения в суд, при этом вопрос о восстановлении срока на подачу заявления о взыскании налогов и пени судом не решался. Между тем 09.12.2019 года мировым судьей судебного участка № 1 Хвалынского района Саратовской области, в нарушение ст. 48 НК РФ был вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика указанных сумм налогов и пени, который определением мирового судьи судебного участка № 1 Хвалынского района Саратовской области от 24.12.2019 года был отменен по заявлению должника ФИО1 по тем основаниям, что кадастровая стоимость налогооблагаемого земельного участка является завышенной, а также в связи с низким уровнем дохода.

Доводы административного истца указанные в исковом заявлении о том, что у них возникли затруднения связанные с формированием материалов, подлежащих направлению в суд, суд в качестве уважительной причины принять не может, поскольку сбор доказательств должен производиться истцом также своевременно, как и подача им заявления о вынесении судебного приказа и иска в суд, в установленные законом сроки. При этом, суд допускает, что налоговому органу действительно может потребоваться дополнительное время в связи с большим объемом выставляемых налоговым органом неисполненных (частично исполненных) требований или сбора и подготовки документов, однако в данном случае, судом не установлено наличие большого объема представленной документации (доказательств), подтверждающих обоснованность заявленных требований, которая состоит из трех налоговых уведомлений и трех требований об уплате налога, направленных налоговым органом в адрес ответчика, списков внутренних почтовых отправлений подтверждающих такое направление, а также сведений о принадлежности имущества должнику, за которое исчислен налог ответчику. В связи с чем, суд не может принять довод административного истца о том, что для сбора данных доказательств ему требовалось дополнительное время, превышающее установленный законом срок.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08.02.2007 г. № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

По смыслу пункта 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда РФ от 11.06.1999 г. № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса РФ», при рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные сроки для обращения налоговых органов в суд, независимо от заявления о пропуске срока ответчиком, поскольку сроки являются пресекательными.

Согласно норм ч. 1 ст. 92 и ч. 1 ст. 94 КАС РФ процессуальные действия совершаются в процессуальные сроки, установленные настоящим Кодексом. Право на совершение процессуальных действий погашается с истечением установленного настоящим Кодексом или назначенного судом процессуального срока.

Следовательно, межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Саратовской области в восстановлении пропущенного срока на подачу искового заявления в суд следует отказать, поскольку истцом пропущен шестимесячный срок для обращения в суд, после истечения срока для исполнения требования об уплате налога, а доказательств уважительности причин пропуска данного срока административным истцом суду не представлено.

Поскольку возможность взыскания спорной задолженности по данному административному делу у налогового органа утрачена, то в удовлетворении исковых требований о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2015-2017 годы в сумме 2844 рубля и пени в сумме 61 рубль 28 копеек МИФНС России № 3 по Саратовской области, также следует отказать.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

решил:

В удовлетворении исковых требований межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2015-2017 годы в сумме 2844 рубля и пени в сумме 61 рубль 28 копеек, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии данного решения, путем принесения жалобы через Вольский районный суд Саратовской области по адресу: <...>.

Судья Е.В. Алейникова