Решение № 2А-460/2024 2А-460/2024~М-146/2024 М-146/2024 от 21 мая 2024 г. по делу № 2А-460/2024

Дело № 2а-460/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Череповец 22 мая 2024 года

Череповецкий районный суд Вологодской области в составе:

судьи Ширяевской Н.П.

при секретаре Букиной Т.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафа,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Вологодской области (далее – УФНС России по Вологодской области) обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество за <дата> год в сумме 265 рублей, налогу на доходы физических лиц за <дата> год в сумме 338000 рублей, штрафа по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 24375 рублей, пени, начисленных на задолженность по единому налоговому счету, в размере 14007 рублей 70 копеек.

Исковые требования мотивированы тем, что ответчиком как налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за <дата> год. ФИО1 после получения дохода от продажи объекта недвижимости не представлена в налоговый орган декларация по форме 3-НДФЛ за <дата> год, в связи с чем привлечена к ответственности в виде штрафа в сумме 24375 рублей, который не оплачен до настоящего времени. После проведения камеральной проверки представленных ответчиком сведений по форме 3-НДФЛ налог на доход физического лица составил 338000 рублей с учетом дохода от продажи дома в размере <данные изъяты>. Налоговым органом за период с <дата> года по <дата> года начислены пени в связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налогов. На дату обращения в суд с иском ответчиком как налогоплательщиком обязанность не исполнены.

Представитель административного истца УФНС России по Вологодской области ФИО2 не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежаще, ходатайствовала о рассмотрении дела в её отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежаще, представила заявление о рассмотрении дела в ее отсутствие, просила снизить размер пени, поскольку умысла на сокрытие дохода не было, является добросовестным налогоплательщиком, все налоги ранее уплачивались в соответствии с действующим законодательством.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Исходя из положений пункта 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

На основании пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Согласно пункту 2 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

На основании пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке (статья 46 Налогового кодекса Российской Федерации), или за счет иного имущества налогоплательщика (статья 47 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком (пункт 4), указанное требование направляется налогоплательщику налоговым органом. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6) (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1, являясь собственником жилого дома с кадастровым номером <№>, в <дата> году на основании возмездной сделки произвела отчуждение объекта, сумма дохода составила <данные изъяты>.

Налоговым органом ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за <дата> год в размере 265 рублей, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомлению №<№> от <дата> года (л.д.14).

Сумма налога рассчитана исходя из налоговой базы и в соответствии с нормами налогового законодательства.

Решением Межрайонной ИФНС России № 8 по Вологодской области от <дата> года ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения в связи с неуплатой налога на доходы физических лиц по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 24375 рублей (л.д.21-24).

Межрайонной ИФНС России № 13 по Вологодской области направлено в адрес ФИО1 требование №ХХХ об уплате задолженности по состоянию на <дата> года налог на доходы физических лиц 338000 рублей и налог на имущество физических лиц 265 рублей (л.д.13).

На основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму налога, не уплаченную в установленный законодательством о налогах и сборах срок начисляются пени.

Налоговым органом начислены пени по состоянию на <дата> года в размер 14007 рублей 70 копеек (л.д.19-20).

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В установленный законом срок Межрайонная ИФНС России № 13 по Вологодской области обратилась к мировому судье Вологодской области по судебному участку №39 с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1

Мировым судьей Вологодской области по судебному участку № 39 вынесен <дата> года судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу налогового органа задолженности за <дата> год по налогам в сумме <данные изъяты>.

Определением мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 39 от <дата> года судебный приказ был отменен (л.д.32).

В соответствии с приказом Федеральной налоговой службы от 31 мая 2023 № ЕД-7-4/361 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области» Межрайонная ИФНС России № 13 по Вологодской области реорганизована путем присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Вологодской области.

В соответствии с частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

УФНС России по Вологодской области <дата> года обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением, то есть в установленный 6-месячный срок со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Ответчиком задолженность до настоящего времени не погашена, доказательств обратного суду не представлено.

ФИО1 ходатайствовала о снижении размера пени с учетом ее материального положения и возникновением задолженности единожды.

Заявленное ходатайство удовлетворению не подлежит, поскольку законодательство о налогах и сборах не предусматривает возможности уменьшения размера начисленных налогоплательщику пеней.

При таких обстоятельствах дела, исковые требования подлежат удовлетворению в полном объёме.

В связи с тем, что в соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации истец освобождён от уплаты государственной пошлины за рассмотрение дела судом, с ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 6966 рублей 47 копеек.

Оснований для освобождения ФИО1 от судебных издержек не имеется, поскольку не представлено доказательств тому, что ответчик относится к категории физических лиц, которые в соответствии с положениями статьи 333.35 Налогового кодекса Российской Федерации освобождены от уплаты государственной пошлины.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

взыскать со ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области задолженность по налогу на имущество за <дата> год в сумме 265 рублей, налогу на доходы физических лиц за <дата> год в сумме 338 000 рублей, штраф по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 24 375 рублей, пени, начисленные на задолженность по единому налоговому счету, в размере 14 007 рублей 70 копеек.

Взыскать со ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 6966 рублей 47 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Вологодский областной суд через Череповецкий районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Н.П.Ширяевская

Текст мотивированного решения составлен 24 мая 2024 года.