Решение № 2А-552/2021 2А-552/2021~М-372/2021 М-372/2021 от 10 июня 2021 г. по делу № 2А-552/2021

Дело № 2А- 552/2021 (УИД 42RS0016-01-2021-000615-25)


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

г. Новокузнецк 11 июня 2021 года

Куйбышевский районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в составе председательствующего Рябцевой Л.В., при секретаре судебного заседания Киндлиб Е.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной ИФНС России № 4 по Кемеровской области к ФИО1,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Кемеровской области в лице руководителя, обратилась в суд с иском к ФИО1, просит взыскать с нее задолженность по транспортному налогу за 2018 год в сумме 657 руб., пени по налогу за 2018 год – 8, 97 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2016 - 2018 года в сумме 17 425 руб., и пени по налогу за период 216 – 2018 года –237, 83 руб., и по земельному налогу за 2018 г. – 300 руб., пеги по налогу за 2018 год – 4, 09 руб., всего 18 638, 89 руб., мотивируя тем, что административный ответчик имеет на праве собственности ряд объектов недвижимости и транспортных средств, и земельный участок. Ему были направлены налоговые уведомления об уплате налогов в установленные сроки, которые не были им уплачены в установленном порядке. В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не исполнил в срок обязанность по уплате налогов ему была начислена пеня по каждому из налогов, и направлены Требования с предоставлением сроков для уплаты налогов и пени, которое не исполнены до настоящего времени.

Представитель административного истца, извещенного о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, в иске МИФНС просит рассмотреть дело в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного разбирательства по делу извещена, однако, заказная корреспонденция с судебным извещением административного ответчика возвращена в адрес суда, что свидетельствует о надлежащем ее извещении, и о том, что она отказалась от получения судебного извещения.

При таких обстоятельства, руководствуясь положениями ст. ст. 150, 152 КАС РФ, суд не находит оснований для отложения рассмотрения настоящего дела, учитывая, что неявка в суд лиц, участвующих в деле, в силу положений ч. 2 ст. 289 КАС РФ не является препятствием для рассмотрения и разрешения данного административного дела.

Суд, изучив письменные материалы дела, считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению.

В соответствии с п.1 ч. 1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ, ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу положений ст. 363 НК РФ уплата транспортного налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Данный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч.ч. 1, 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется: 1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; ….

Статьей 2 Закона Кемеровской области от 28.11.2002 N 95-ОЗ (ред. от 24.12.2018) "О транспортном налоге" (принят Советом народных депутатов Кемеровской области 27.11.2002) установлены налоговые ставки транспортного налога соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства, согласно которой для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 150 л. с. до 200 л.с. включительно (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) установлена налоговая ставка равная 45.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (налога на имущество физических лиц) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании ч. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налоговая ставка по налогу на имущество физических лиц, порядок и сроки уплаты налога на территории г. Новокузнецка определяются в соответствии с Решением Новокузнецкого городского Совета народных депутатов от 25.11.2015 N 11/116 "О внесении изменения в Решение Новокузнецкого городского Совета народных депутатов от 25.11.2014 N 15/139 "Об утверждении Положения о налоге на имущество физических лиц на территории Новокузнецкого городского округа" (принято городским Советом народных депутатов 24.11.2015).

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно разъяснений, содержащихся в п. 2 Постановления Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 N 54 "О некоторых вопросах, возникших у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием земельного налога" объектом налогообложения является земельный участок, под которым согласно статье 11.1 Земельного кодекса Российской Федерации понимается часть земной поверхности, границы которой определены в соответствии с федеральными законами.

На основании ч. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

Налоговым периодом признается календарный год (ч. 1 ст. 393 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (ч. 3 ст. 396 НК РФ).

Налоговая ставка, порядок и сроки уплаты земельного налога на территории г. Новокузнецка определяются в соответствии с Постановлением Новокузнецкого городского Совета народных депутатов от 29.11.2006 N 3/5 (ред. от 24.09.2019) "Об утверждении Положения о земельном налоге на территории города Новокузнецка" (принято городским Советом народных депутатов 28.11.2006).

Согласно п. 4.2. ст. 4 Постановления Новокузнецкого городского Совета народных депутатов от 29.11.2006 N 3/5 налогоплательщики - физические лица уплачивают налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В соответствии с ч. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;….

Согласно ст. 48 ч. 1 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о его взыскании может быть восстановлен судом.

При этом, согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2).

Из анализа вышеприведенных норм следует, что налоговый орган вправе обратиться в районный суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогам после обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам, если судебный приказ не был выдан мировым судьей, либо в случае отмены судебного приказа, выданного им.

При этом, срок обращения налогового органа в суд с иском составляет шесть месяцев со дня истечения срока исполнения налогоплательщиком требования об уплате обязательных платежей и санкций, либо со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, выданного им.

Из представленных суду материалов дела следует, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога за 2018 год, поскольку в указанный период на ее имя зарегистрированы транспортные средства: марки <данные изъяты> (г/№), мощность двигателя - <данные изъяты>.с., марки <данные изъяты> (г/н №), мощность двигателя - <данные изъяты> л.с.

Кроме того, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических, поскольку в период (2016, 2017 года) за ней зарегистрировано право собственности на иное строение, помещение и сооружение, расположенное по адресу: объект недвижимости: <адрес> с кадастровым номером №, кадастровой стоимостью по состоянию на 10.10.2019 г. 7 266 712 руб. Кроме этого, в период 2017 - 2018 года за ней зарегистрировано право собственности на объекты недвижимости: часть жилого дома, расположенного по <адрес> – 1 <адрес>, с кадастровым номером №, кадастровой стоимостью по состоянию на 25.07.2019 г. - 864 425 руб.; часть жилого дома, расположенного по <адрес>, с кадастровым номером №, кадастровой стоимостью по состоянию на 25.07.2019 г. – 63 181 руб.

Также, ФИО1 является плательщиком земельного налога, поскольку в период (2018 год) за ней зарегистрировано право собственности на земельный участок, расположенный по <адрес>, с кадастровым номером № кадастровой стоимостью по состоянию на 25.07.2019 г. – 299 607 руб.

Данные обстоятельства подтверждаются документами, представленными налоговым органом, и в суде не оспорены.

Согласно ч. 2.1 ст. 52 НК РФ перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Из материалов дела следует, что на основании ч. 2 ст. 52 НК РФ 24.10.2019 г. административному ответчику было направлено налоговое уведомление № от 10.10.2019 г. об уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 5 966 руб. и за 2017 года в размере 10 938 руб., исчисленного в порядке перерасчета в виду изменения вида объекта недвижимости, расположенного по <адрес> – иное строение, помещение и сооружение, налог на который ранее за 2016, 2017 годы был исчислен как на объект - жилой дом.

Из данного налогового уведомления следует, что суммы недоимки по налогам на имущество физических лиц, подлежащие взысканию с административного ответчика за указанные периоды, определены налоговым органом с учетом ранее взысканной суммы налога за 2016 год в размере 1 301 руб., и за 2017 год – 2 384 руб.

К тому же, 19.08.2019 г. в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № от 25.07.2019 г. об уплате транспортного налога за 2018 год в общей сумме 657 руб. (135 руб. + 522 руб.) расчет: ((116 руб. х 14 руб.) : 12 х 1) + ((87 руб. х 8 руб.) : 12 х 9); об уплате земельного налога за 2018 год в размере 300 руб. (299 607 руб. х 0.10 %); и об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 100 руб. и 13 руб. в порядке перерасчета, поскольку объекты недвижимости, расположенные по <адрес> – 1 и по <адрес>, принадлежащие административному ответчику, являются частями жилых домов, однако, ранее при исчислении земельного налога были учтены как жилые дома, а также, об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 380 руб. и 38 руб.

Согласно ст. 403 НК РФ 4. Налоговая база в отношении комнаты, части квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 10 квадратных метров площади этой комнаты, части квартиры. 5. Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.

При этом, из налогового уведомления № от 21.08.2018 г. следует, что сумма налога на имущество физических лиц (объект – <адрес>1) за 2017 год была начислена в размере 73 руб., которая была ранее взыскана с ФИО1 по судебному приказу № от 16.08.2019 г., что подтверждается представленными материалами, в том числе, материалами приказного производства.

Следовательно, начисленная в порядке перерасчета сумма данного налога в размере 173 руб., подлежит довзысканию с административного ответчика в размере 100 руб.

Таким образом, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018 года составляет 17 425 руб. 16 904 руб. (5 966 руб. + 10 938 руб.) + 531 руб. (380 руб. + 38 руб. + 100 руб. = 13 руб.), которая подлежит взысканию с ФИО1

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ в связи с неуплатой указанных налогов в добровольном порядке в установленный законом срок административному ответчику была начислена пени за просрочку их уплаты и 11.02.2020 г. было направлено требование № об уплате в срок до 31.03.2020 г. недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 657 руб., и начисленной пени – 8, 97 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018 годы в общей сумме 17 435 руб., и начисленной пени – 237, 99 руб., недоимки по земельному налогу за 2018 г. – 300 руб., и начисленной пени – 4, 09 руб.

Однако, в указанный налоговым органом срок административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налогов и пени.

Расчеты транспортного налога за 2018 год и суммы пени проверен судом, произведен в соответствии с требованиями ст. ст. 359, 362 НК РФ, ст. 2 Закона Кемеровской области от 28.11.2002 N 95-ОЗ «О транспортном налоге" и является верным.

Возражения относительно заявленных требований суду не представлены.

Об обстоятельствах, исключающих взыскание недоимки по налогам и задолженности по пене согласно расчетов, произведенных налоговым органом, суду неизвестно.

31.07.2020 г. в пределах установленного законом срока налоговая инспекция с требованиями к ФИО1 обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа 31.07.2020 г., на основании которого 05.08.2020 г. был выдан судебный приказ №а-1545/2020, который 27.08.2020 г. был отменен в связи поступившими от должника возражениями.

После чего, 19.02.2021 г. в пределах установленного срока инспекция обратилась в суд с настоящим иском.

Сведениями о погашении административным ответчиком задолженности по транспортному и земельному налогу за 2018 год, пени за просрочку их уплаты, а также задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 - 2018 годы с начисленной пеней по налогу в полном объеме либо частично на момент рассмотрения дела суд не располагает.

При таких обстоятельствах, заявленные МИФНС №4 по Кемеровской области административные требования, подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с положениями ч. 1 ст. 114 КАС РФ, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета соразмерно удовлетворенным требованиям в размере 745, 32 руб., расчет: (18 632, 89 руб. х 4%)

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Требования МИНФС № 4 по Кемеровской области удовлетворить в полном объёме.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в доход Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 657 руб., пеню за 2018 год – 8,97 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 - 2018 годы в сумме 17 425 руб., пеню за 2016 – 2018 годы в сумме 237, 83 руб., задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 300 руб., пеню за 2018 год – 4, 09 руб., всего 18 632, 89 руб. (восемнадцать тысяч шестьсот тридцать два руб. 89коп.).

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 745, 32 руб. (семьсот сорок пять руб. 32 коп.).

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд через Куйбышевский районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение в окончательной форме составлено 21.06.2021 г.

Председательствующий Л.В. Рябцева