Решение № 2А-388/2025 2А-388/2025~М-349/2025 М-349/2025 от 13 октября 2025 г. по делу № 2А-388/2025

78RS0004-01-2025-000578-33

Дело № 2а-388/2025 9 октября 2025 года


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Зеленогорский районный суд города Санкт-Петербурга в составе председательствующего судьи Заведеевой И.Л.

при секретаре Шамоян А.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате налога на профессиональный доход и налога на имущество, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по Санкт-Петербургу после уточнения административных исковых требований в порядке ст.6 КАС РФ обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по: налогу на профессиональный доход за декабрь 2024 год в размере 843 рубля 22 копейки; налогу на имущество за 2023 год в размере 9 000 рублей; пени в размере 12 640 рублей 05 копеек, а всего на общую сумму 22 483 рубля 27 копеек.

В обоснование заявленных требований административный истец указывает, что ФИО2 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу.

Определением мирового судьи судебного участка № Санкт-Петербурга от 07.04.2025г. был отменен судебный приказ по делу №a-71/2025-113 о взыскании с ФИО2 имеющейся задолженности.

В соответствии с п.4 ст.48 НК РФ, главой 32 КАС РФ инспекция обратилась в суд с данным административным исковым заявлением.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № по Санкт-Петербургу в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте слушания дела надлежащим образом извещен.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте слушания дела надлежащим образом извещен.

Суд, изучив материалы дела, проанализировав в совокупности все собранные по делу доказательства, приходит к следующему.

Как разъяснено в Определении Конституционного Суда РФ обязанность платить налоги, закрепленная в ст.57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества, оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда РФ от 08.02.2007г. №-О-П).

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена ст.57 Конституции Российской Федерации.

Согласно пп. п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Материалами дела доказано, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу.

В соответствии со ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

ФИО2 ИНН: <***> с 02.04.2024г. по настоящее время в соответствии с Федеральным Законом от 27.11.2018г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход (далее -НПД).

В соответствии со ст.6 Закона от 27.11.2018г. № 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) за исключением доходов, указанных в п. 2 указанной статьи.

В соответствии со ст.8 Закона от 27.11.2018г. № 422-ФЗ, налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода.

На основании ст.9 Закона от 27.11.2018г. № 422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статья 10 Закона от 27.11.2018г. № 422-ФЗ устанавливает налоговые ставки в следующих размерах: 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

В целях настоящего Федерального закона датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

В соответствии с положениями ст.ст. 69 и 70 НК РФ в адрес должника направлено требование об уплате от 08.12.2023г. №.

В котором не содержится сведений о задолженности по налогу на профессиональный доход в силу следующего.

В период с 02.12.2023г. по настоящее время сальдо ЕНС ФИО2 не достигало положительного значения, то есть в указанный период у ФИО2 непрерывно имеет место задолженность по обязательным платежам, что стало основанием для обращения Инспекцией к мировому судье судебного участка № <адрес>.

С учётом изменений, внесённых в НК РФ с 01.01.2023г., и переходных положений, установленных Федеральным законом от 14.07.2022г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ), в части введения в законодательство понятия ЕНС, изменён порядок учёта задолженности и принятия решения о её взыскании в принудительном порядке.

На основании п.4 ст.4 Закона № 263-ФЗ сальдо ЕНС представляет собой разницу между перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей.

В соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ требование об уплате задолженности формируется 1 раз на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное «0».

В случае изменения размера отрицательного сальдо ЕНС в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета.

Соответственно, по смыслу Закона № 263-ФЗ, а также соответствующих положений ст.ст.46 и 69 НК РФ требования об уплате задолженности, а также решения о взыскании задолженности формируются и исполняются в сумме актуального отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

Так, если после обращения налоговым органом к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, отрицательное сальдо ЕНС увеличится, то на образовавшуюся разницу налоговым органом будет сформировано новое заявление о выдаче судебного приказа, при этом формирование нового требования в соответствии со ст.69 НК РФ и решения о взыскании в соответствии с п.1 ст.48 и п.3 ст.46 НК РФ невозможно, поскольку сальдо ЕНС при этом не становится положительным или равным 0.

Одновременно направление налогоплательщику уточенного требования действующим законодательством не предусмотрено, суммы налога с более поздним сроком уплаты включаются в ранее сформированное, но не исполненное требование.

В соответствии с приказом ФНС России от 02.12.2022г. № ЕД-7-8/1151 @ «Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности» в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В рассматриваемом случае задолженность по налогу на профессиональный доход, указанная в административном исковом заявлении, возникла ДД.ММ.ГГГГ за декабрь 2024 года, т.е после формирования требования.

Суд проверил расчет налога на профессиональный доход, считает его обоснованным и мотивированным, расчет соответствует требованиям действующего налогового законодательства, произведен налоговым органом за соответствующий налоговый период.

Исчисление налога производится налоговыми органами по месту нахождения объектов налогообложения на основании сведений, предоставляемых в соответствии со статьей 85 НК РФ органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налогообложение недвижимого имущества, находящегося в собственности физических лиц, расположенного на территории Санкт-Петербурга с 01.01.2015г. осуществляется в соответствии с главой 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) и Закона Санкт-Петербурга № от 26.11.2014г. «О налоге на имущество физических лиц в Санкт-Петербурге».

В соответствии со ст.400 НК РФ, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.

На основании данных, представленных в налоговый орган в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ, уполномоченными органами налогоплательщику в соответствии со ст.52 НК РФ направлено налоговое уведомление № от 07.08.2024г., в котором указан исчисленный налог на квартиру, расположенную по адресу: Санкт-Петербург, <адрес> кадастровым номером 78:38:0022102:378ДД.ММ.ГГГГг. в размере 9 000 рублей.

Ввиду неуплаты налогов в сроки, указанные в уведомлении, налогоплательщику в соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ направлено требование от 08.12.2023г. №.

Указанное требование Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу оставлено ФИО2 без удовлетворения, доказательств обратного в материалы дела не представлено.

Суд проверил расчет, подлежащего взысканию налога на имущество, считает его обоснованным и мотивированным, расчет соответствует требованиям действующего налогового законодательства, произведен налоговым органом за соответствующий налоговый период.

С 01.01.2023г. Федеральным законом от 14.07.2022г. № 263-ФЗ (ред. от 27.11.2023г.) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в ст.75 НК РФ в части начисления и уплаты пени. Размер пеней за неуплату налога (страховых взносов) рассчитывается исходя из суммы недоимки, количества дней просрочки и ставки для расчета пеней (п.п. 3, 4 ст.75 НК РФ, п.п. 5, 6 ст. 26.11 Закона № 125-ФЗ).

При расчете пеней по налогам и взносам количество дней просрочки считается со дня возникновения на едином налоговом счете (ЕНС) недоимки, в отношении которой начисляются пени, по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (взносов) включительно (п.3 ст.75 НК РФ).

Должнику были начислены пени в размере – 576 рублей 50 копеек.

Задолженность по пени при переходе в ЕНС составляет 29 рублей 07 копеек.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от 10.02.2025г.: 21 617 рублей 89 копеек (сальдо по пени на момент формирования заявления 10.02.2025г.) - 8 977 рублей 84 копейки (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 12 640 рублей 05 копеек.

С учетом изменений, внесенных в НК РФ с 01.01.2023г., и переходных положений, установленных Федеральным законом от 14.07.2022г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ), в части введения в законодательство понятия ЕНС, изменен порядок учета задолженности и принятия решения о ее взыскании принудительном порядке.

На основании п.4 ст.4 Закона № 263-ФЗ сальдо ЕНС представляет собой разницу между перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей.

В соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ требование об уплате задолженность формируется 1 раз на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное «0».

В случае изменения размера отрицательного сальдо ЕНС в реестре решений о взыскании задолженности, размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного, либо нулевого сальдо единого налогового счета.

Соответственно, по смыслу Закона № 263-ФЗ, а также соответствующих положений ст.ст.46 и 69 НК РФ требования об уплате задолженности, а также решения о взыскании задолженности формируются и исполняются в сумме актуального отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

Применительно к процедуре взыскания задолженности физических лиц фиксация конкретной суммы задолженности происходит в момент формирования заявления о выдаче судебного приказа.

Так, если после обращения налоговым органом к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа отрицательное сальдо ЕНС увеличится, то на образовавшуюся разницу налоговым органом будет сформировано новое заявление о выдаче судебного приказа, при этом формирование нового требования, в соответствии со ст.69 НК РФ и решения о взыскании в соответствии с п.1 ст.48 и п.3 ст.46 НК РФ невозможно, поскольку сальдо ЕНС при этом не становится положительным или равным 0.

Одновременно направление налогоплательщику уточненного требования действующим законодательством не предусмотрено, суммы налога с более поздним сроком уплаты включаются в ранее сформированное, но не исполненное требование.

В соответствии, с приказом ФНС России от 02.12.2022г. № ЕД-7-8/1151@ «Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности» в случае изменения суммы задолженности, направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

На момент составления административного искового заявления сальдо единого налогового счета составляет – 140 306 рублей 54 копейки (отрицательное).

В установленные сроки и до настоящего времени вышеперечисленные требования по взыскиваемой части частично исполнены.

Вместе с тем, согласно п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с этим административным истцом 10.02.2025г. принято решение № о взыскании с административного ответчика задолженности (л.д.8).

07.03.2025г. мировым судьей судебного участка № Санкт-Петербурга вынесен судебный приказ на основании заявления административного истца о взыскании с ФИО2 имеющейся задолженности.

По требованию должника судебный приказ отменен определением судьи судебного участка № Санкт-Петербурга от 07.04.2025г. (л.д.7).

Статьями 362, 396 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговым органом.

На основании п.1 ст.363, п.1 ст.397 НК РФ физические лица уплачивают транспортный налог, земельный налог (имущественные налоги) на основании направленных им налоговым органом уведомлений (или уведомлений, полученных через личный кабинет налогоплательщика на официальном сайте ФНС России) не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом).

В силу требований ст.210 ГК РФ на собственника возложено бремя содержания принадлежащего имущества.

Сведений о погашении административным ответчиком отрицательного сальдо ЕНС материалы дела не содержат.

Из представленных налоговых требований, суд приходит к выводу, что процедура принудительного взыскания налога налоговым органом была соблюдена.

На основании изложенного, налоговым органом обоснованно произведен расчет имеющейся у налогоплательщика задолженности по оплате обязательных платежей.

Суд, проверив представленный расчет налога, приходит к выводу, что административным истцом применены правильные налоговые ставки, учтена действующая налоговая база.

Иного расчета административным ответчиком в материалы дела не представлено.

Таким образом, расчет взыскиваемого налога является арифметически верным, обоснованным по праву.

Административный ответчик расчет налога ни по праву, ни по размеру не оспаривал.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по: налогу на профессиональный доход за декабрь 2024 год в размере 843 рубля 22 копейки; налогу на имущество за 2023 год в размере 9 000 рублей; пени в размере 12 640 рублей 05 копеек, а всего на общую сумму 22 483 рубля 27 копеек.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, рассчитывается судом в соответствии со ст.114 ч.1 КАС РФ и ст.333.19 НК РФ, и равен 4 000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-179 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.рождения, ИНН: <***>, проживающей по адресу: Санкт-Петербург, <адрес>, в бюджет Санкт-Петербурга задолженность по: налогу на профессиональный доход за декабрь 2024 год в размере 843 рубля 22 копейки; налогу на имущество за 2023 год в размере 9 000 рублей; пени в размере 12 640 рублей 05 копеек, а всего на общую сумму 22 483 рубля 27 копеек

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.рождения, ИНН: <***>, проживающей по адресу: Санкт-Петербург, <адрес>, в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья

Дата принятия решения суда в окончательной форме 14.10.2025г.

Судья