Решение № 2А-288/2025 2А-288/2025(2А-5685/2024;)~М-5205/2024 2А-5685/2024 М-5205/2024 от 16 января 2025 г. по делу № 2А-288/2025

Дело ...а-288/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 января 2025 года <адрес>

Железнодорожный районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Соловьевой Н.М.,

при секретаре ФИО3

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням,

У С Т А Н О В И Л :

Административный истец - УФНС России по <адрес> обратилось в суд с иском к ФИО2 о взыскании пени, указав следующее.

На учете в налоговом органе состоит плательщик ФИО1, которая является плательщиком налогов.

По данным информационного ресурса УФНС России по <адрес> по состоянию на *** (момент формирования заявления о вынесении судебного приказа) отрицательное сальдо по Единому налоговому счету ФИО1 составляло 220538,70 руб., в том числе:

- пени – 31682 руб.

На *** у ФИО1 имелась задолженность по пени в общей сумме 12002,90 руб., начисленным в связи с неуплатой в установленные сроки:

- Задолженности по НДФЛ в размере 178124 руб. за 2021 год.

В адрес ответчика посредством электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» направлено требование об уплате задолженности ... от ***, срок исполнения по требованию – до ***. Требование ответчиком не исполнено.

Поскольку обязанность по уплате задолженности ФИО1 в установленный срок не была исполнена, Управление ФНС России по <адрес> обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа.

*** мировым судьей судебного участка № <адрес> Республики Бурятия вынесен судебный приказ ...а-2613/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> задолженности за счет имущества физического лица в размере 12002,90 руб., в том числе: пени, подлежащие уплате в бюджетную систему в Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки 12002,90 руб. Определением от *** судебный приказ отменен, в связи с чем налоговый орган обратился в суд с данным исковым заявлением.

Просили взыскать с ФИО1 задолженность по пени по состоянию на *** в размере 12002,90 руб.

Стороны, надлежаще извещенные о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явились, представитель истца в исковом заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Руководствуясь ст. 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца и ответчика.

Исследовав и оценив письменные доказательства, имеющиеся в материалах дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 3 ст. 3 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, статей 3, 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

На основании пункта 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

С направлением предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит в УФНС России по <адрес> на налоговом учете в качестве налогоплательщика.

Федеральным законом от *** № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации, которые вводят институт Единого налогового счета с ***.

В соответствии с п.2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации насчет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика в соответствии с НК РФ.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе: налоговых деклараций (расчетов); уточненных налоговых деклараций (расчетов); уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов; налоговых уведомлений; сообщений об исчисленных налоговым органом суммах налогов; решений налогового органа о предоставлении отсрочки, рассрочки; решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений; судебного акта или решения вышестоящего налогового органа; исполнительных документов о взыскании государственной пошлины; расчетов суммы налога; сведений о разрешениях, на добычу объектов животного мира и (или) водных биологических ресурсов; решения о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании; уведомлений, представленных плательщиком торгового сбора; иных документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, установленной законодательством о налогах и сборах.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

По данным информационного ресурса УФНС России по <адрес> по состоянию на *** (момент формирования заявления о вынесении судебного приказа) отрицательное сальдо по Единому налоговому счету ФИО1 составляло 220538,70 руб., в том числе:

- пени – 31682 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ (в редакции от ***) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Из материалов дела следует, что на *** у ФИО1 имелась задолженность по пени в общей сумме 12002,90 руб., начисленным в связи с неуплатой в установленные сроки:

- Задолженности по НДФЛ в размере 178124 руб. за 2021 год.

Задолженность по НДФЛ за 2021 год в размере 178124 руб. взыскана на основании судебного приказа ...а-7106/2023 от ***, сумма полностью взыскана банком, ФССП, что не оспаривается сторонами.

В связи с неуплатой в установленные сроки НДФЛ за 2021 года, ФИО1 в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.

В связи с наличием задолженности, в соответствии со ст. ст. 69. 70 НК РФ в адрес ответчика посредством электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» направлено требование об уплате задолженности ... от ***, срок исполнения по требованию – до ***. Требование ответчиком не исполнено. Поскольку требование ответчиком не было исполнено, УФНС России по <адрес> обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа.

*** мировым судьей судебного участка № <адрес> Республики Бурятия вынесен судебный приказ ...а-2613/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> задолженности за счет имущества физического лица в размере 12002,90 руб., в том числе: пени, подлежащие уплате в бюджетную систему в Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки 12002,90 руб. Определением от *** судебный приказ отменен.

С указанным административным исковым заявлением истец обратился ***, то есть в установленный шестимесячный срок после отмены судебного приказа.

Вместе с тем, несмотря на то, что настоящее административное исковое заявление поступило в суд в течение шестимесячного срока, предусмотренного ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации после отмены судебного приказа, однако, как установлено в судебном заседании, само заявление о выдаче судебного приказа было предъявлено в суд по истечении шестимесячного срока.

Как следует из материалов дела, требованием ... налоговым органом ФИО1 был установлен срок для исполнения обязанности по уплате пени до ***, соответственно, шестимесячный срок для обращения истца с заявлением о взыскании с ответчика налога и пени в суд истек ***. Однако заявление УФНС России по <адрес> о выдаче судебного приказа на взыскание с ответчика пени поступило мировому судье судебного участка ... Железнодорожного районного суда <адрес> Республики Бурятия ***, то есть, по истечении установленного частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока.

Доказательств, подтверждающих соблюдение установленного законом срока на обращение в суд, своевременность обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, налоговым органом не представлено.

Уважительных причин пропуска срока на обращение в суд при подаче заявления о вынесении судебного приказа административным истцом не представлено, ходатайство о восстановлении указанного срока не заявлено.

Более того, суд учитывает, что административный истец является органом контроля, обладающим властными полномочиями, имеет штат сотрудников для своевременного и надлежащего выполнения своих обязанностей по взысканию обязательных платежей.

Частью 5 ст. 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Доказательств того, что УФНС по РБ была лишена возможности своевременно обратиться к мировому судье, не представлено. Своевременное обращение с настоящим административным иском в суд не является основанием для утверждения о том, что пресекательные сроки, предусмотренные ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом не пропущены.

Таким образом, несоблюдение УФНС по РБ установленных налоговым законодательством сроков взыскания налога на доходы физического лица, является основанием для отказа в удовлетворении административных исковых требований.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> оставить без удовлетворения.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Бурятия через Железнодорожный районный суд <адрес> в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено ***.

Судья Н.М. Соловьева

УИД 04RS0...-09