Решение № 2А-1293/2021 2А-1293/2021~М-1125/2021 М-1125/2021 от 29 июля 2021 г. по делу № 2А-1293/2021

№ 2а-1293/2021 года

№ 61RS0018-01-2021-002194-42


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30 июля 2021 года г. Миллерово

Миллеровский районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Шоркиной А.В.,

при секретаре судебного заседания Шевлюга Ю.М.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Ростовской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам. В обоснование иска указав, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 3 по Ростовской области. Налогоплательщик представил уточненную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2017 год, в которой отразил сумму дохода от продажи имущества по адресу: <адрес> На основании представленной декларации по форме3-НДФЛ проведена камеральная налоговая проверка. В налоговой декларации отражена сумма дохода от продажи ? доли недвижимого имущества общей стоимостью 1 600 000,00 руб., таким образом, сумма облагаемого дохода, полученного от реализации ? доли недвижимого имущества стоимостью 1 600 000,00 руб. составляет (1 600 000-1 000 000)/2=300 000,00 *13%= 39 000 руб. Сумма начисленного налога составляет 39 000,00 руб. Данные нарушения отражены в акте камеральной налоговой проверки № 1491 от 29.01.2020 года. По результатам камеральной налоговой проверки в рамках ст. 88 НК РФ на основании имеющихся в Налоговом органе данных 07.09.2020 г. налогоплательщику за 2017 г. по сроку уплаты 16.07.2018 г. доначислен налог на доходы физических лиц, подлежащих уплате в бюджет в размере 39 000,00 руб., штраф в сумме 7 800 руб., а также пеня за период с 07.09.2020 по 02.11.2020 в размере 6 868,88 руб.

Мировым судьей судебного участка № 4 Миллеровского судебного района Ростовской области вынесен судебный приказ № 2а-4-491/2021 от 14.05.2021 г. о взыскании с ответчика задолженности по налогу, штрафу и пени. Определением мирового судьи судебного участка № 4 Миллеровского судебного района от 31.05.2021 указанный судебный приказ был отменен.

В связи с чем, административный истец просит взыскать с ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ налог в размере 39 000 руб., пеня в размере 6 868,88 руб., штраф в размере 7800 руб.

Представитель административного истца в ходе судебного заседания заявленные требования поддержала.

Административный ответчик заявленные требования не признал, считает, что Налоговым органом не правильно рассчитана сумма налога.

Суд, выслушав участников процесса, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.

В соответствии со статьей 41 НК РФ доходом применительно к налогу на доходы физических лиц признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой "Налог на доходы физических лиц" НК РФ.

Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в частности, доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Поступления от реализации принадлежащего гражданину имущества формируют самостоятельный вид доходов налогоплательщика, облагаемых на основании подпункта 5 пункта 1, подпункта 5 пункта 3 статьи 208 НК РФ.

В соответствии подпункту 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплата налога на доходы физических лиц производится физическими лицами исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В ходе судебного заседания было установлено, что на основании представленной административным ответчиком 15.10.2019 г. уточненной налоговой декларации по форме 3-НДФЛ проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой установлено следующее.

Согласно под. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественного налогового вычета, в частности, при продаже имущества, а также доли в нем.

В соответствии с подп.1 п. 2 ст. 220 НК РФ устанавливающим особенности применения имущественного налогового вычета, предусмотренного под. 1п.1 ст. 220 НК РФ, имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в частности, квартир или доли (долей) в них, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 руб.

Согласно абзацу 3 пп. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции ФЗ от 24 июля 2007 года N 216-ФЗ) при реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с настоящим подпунктом, распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).

Анализ приведенных норм права позволяет сделать вывод о том, что имущественный налоговый вычет предоставляется на объект недвижимости, из чего следует, что в случае продажи квартиры, находящейся в общей долевой собственности, он должен быть распределен между совладельцами пропорционально их долям. Возможность выплаты имущественного налогового вычета в полном объеме, т.е. в размере до 1000000 рублей, каждому из совладельцев проданного недвижимого имущества законом не предусмотрена. Положения ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации не предусматривают возможности предоставления каждому участнику долевой собственности имущественного налогового вычета в размере 1000000 рублей, поскольку такой вычет распределяется между участниками долевой собственности.

Согласно пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

На основании договора купли-продажи от 28.08.2017 года жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> был продан собственниками за 1 600 000 руб. (л.д.11-34), указанный жилой дом принадлежал собственникам по ? доле в праве общей долевой собственности (л.д. 35). 15.10.2019 г. налогоплательщиком была представлена налоговая декларация 3-НДФЛ (л.д. 12-18). В налоговой декларации налогоплательщиком отражена сумма дохода от продажи ? доли недвижимого имущества общей стоимостью 1 600 000 руб., таким образом, сумма облагаемого дохода, полученного от реализации ? доли недвижимого имущества стоимостью 1 600 000,00 руб. составляет (1 600 000-1 000 000)/2=300 000,00 *13%= 39 000 руб. Сумма начисленного налога составляет 39 000,00 руб.

Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Сумма штрафа составляет 7 800,00 руб. (39000*20%).

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Процентная ставка пени рассчитана исходя из одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Банка России. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В связи с тем, что в установленный законодательством сроки, должник причитающиеся сумма НДФЛ не уплатил, на сумму недоимки по указанному налогу в порядке положений ст. 75 НК РФ исчислены суммы пени за период с 07.09.2020 по 02.11.2020 в размере 6 868,88 руб.

Довод административного ответчика о том, что им в счет погашения задолженности по налогам была оплачена сумма 15 000 руб., следовательно, сумма налога подлежит уменьшению, судом оценивается критически по следующим основаниям.

Налогоплательщиком ФИО2 ранее 29.11.2018 года в налоговый орган была предоставлена декларация 3-НДФЛ, в связи с тем, данная декларация несвоевременно представлена в налоговый орган, решением № 87 от 03.04.2019 г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, ФИО2 был привлечен к налоговой ответственности по ст. 119 п. 1 НК РФ, и начислен штраф в размере 11 700 руб. (л.д.46-49). Из поступившей суммы 15 000 руб. было произведено зачисление в счет погашение данного штрафа, остаток в размере 3 228,49 руб. возвращен на счет налогоплательщика.

Таким образом, требования заявлены обоснованно и подлежат удовлетворению.

Кроме того, с административного ответчика, подлежит взысканию госпошлина в размере 1 810,04 рублей, исчисленная в соответствии с требованиями п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст. ст. 293-294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Ростовской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ: налог в размере 39 000 руб., пеня в размере 6 868,88 руб., штраф в размере 7 800 руб., на общую сумму 53 668,88 руб.

Взыскать с ФИО2 госпошлину в доход местного бюджета в размере 1 810,04 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение одного месяца в Ростовский областной суд через Миллеровский районный суд с даты изготовления мотивированного решения.

Судья А.В Шоркина

Мотивированное решение изготовлено 06 августа 2021 года.