Решение № 2А-2888/2025 2А-2888/2025~М-2327/2025 М-2327/2025 от 3 сентября 2025 г. по делу № 2А-2888/2025

Дело № 2а-2888/2025УИД 50RS0044-01-2025-003979-50


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 сентября 2025 года

г.Пущино, г.о. Серпухов Московской области

Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Астаховой М.И., при секретаре судебного заседания Нюхченковой У.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1, о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением и просит взыскать с ответчика задолженность в общей сумме 22 854,19 руб. из них задолженность:

- по уплате транспортного налога за 2021 год в сумме 6 325 руб.

- по уплате налога на имущество за 2021 год в сумме 32,48 руб.

- по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год в сумме 9 050 руб.;

- штраф в сумме 2 032 руб.;

- по пени за неуплату налогов, рассчитанные на неисполненную совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) по состоянию на 11.12.2023 в сумме 4 895,34 руб.

Свои требования мотивирует тем, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество, как лицо, на которое были зарегистрированы транспортные средства и объект недвижимости. Налоговым органом в ее адрес направлены налоговые уведомления о необходимости уплаты указанных налогов, между тем, в установленный законодательством срок налоги в полном объеме налогоплательщиком не уплачены. Кроме того, ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц. В ходе проведения камеральной налоговой проверки расчета НДФЛ выявлено, что в 2021 г. ФИО1 получила доход от продажи недвижимого имущества – 0,5 доли квартиры, сумма дохода от продажи объекта недвижимого имущества 625 000 руб. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила 16 250 руб., по сроку уплаты 15.07.2022, однако ФИО1 не в полном объеме произвела оплату указанного налога. Сумма штрафа за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 122 НК РФ по расчету НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи объектов недвижимости за 2021 год составляет 813 руб. Сумма штрафа за непредоставление декларации за 2021 год составляет 1 219 руб. Налоговым органом было вынесено и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности <номер> от 23.07.2023, которое также не было исполнено налогоплательщиком в полном объеме.

Представитель истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не прибыла, извещена надлежащим образом о времени и месте рассмотрении дела.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и ответчика в соответствие со ст.150, ч.6 ст.226 КАС РФ.

Оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области, в спорный период времени ей на праве собственности принадлежало транспортное средство Крайслер Пацифика (два месяца) и ? доля квартиры по <адрес> (4 месяца), на которые начислены – транспортный налог за 2021 год – 6 325 руб. и налог на имущество в сумме 32,48 руб. Указанные налоги предлагалось уплатить в срок до 01.12.2022 налоговым уведомлением от 01.09.2022, которое было размещено в личном кабинете налогоплательщика (л.д. 14,15).

31.12.2022 в отношении ФИО1 была проведена камеральная проверка расчета НДФЛ, в ходе которой установлено, что в 2021 г. ФИО1 получила доход от продажи недвижимого имущества (? доли квартиры по <адрес>). Установлено, что ФИО1 произвела отчуждение указанного объекта недвижимости на сумму 625 000 руб., в связи с чем в бюджет в срок до 15.07.2022 подлежал уплате налог в сумме 16 250 руб.(л.д. 16-18).

За неуплату налога на доходы физических лиц по сроку уплаты, ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения по ст. 122 НК РФ, сумма штрафа по расчету НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи объектов недвижимости за 2021 год составляла 3 250 руб.

Срок предоставления декларации за 2021 год – 04.05.2022.

За непредставление налоговой декларации в установленный законодательством срок ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения по ст. 119 НК РФ. Сумма штрафа за непредоставление декларации за 2021 год составляла 4 875 руб.

Суммы штрафов снижена налоговым органом в виду материального положения налогоплательщика, с учетом впервые совершенного правонарушения и составила: по п. 1 ст. 122 НК РФ – 813 руб., по п. 1 ст. 119 НК РФ – 1 219 руб.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом было вынесено и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности от 23.07.2023 №8867 (л.д. 19,20).

Налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа, который был выдан, однако был отменен 20.12.2024 по возражениям ответчика (л.д. 12).

Разрешая требования налогового органа о взыскании с ФИО1 транспортного налога и налога на имущество за 2021 год, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

В соответствии с п. 4. ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Как следует из абзаца 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В связи с переходом на ЕНС, налоговым органом сформировано требование по состоянию на 23.07.2023. Налоговый орган обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа. Определением мирового судьи от 20.12.2024 судебный приказ отменен. 20.06.2025 (в пределах 6 месяцев, с даты вынесения определения об отмене судебного приказа), налоговый орган подал административное исковое заявление в Серпуховский городской суд. Требование по уплате недоимки принятой при переходе на ЕНС сформировано налоговым органом по состоянию на 23.07.2023 со сроком исполнения до 11.09.2023. Срок исполнения обязанности по уплате налога за 2021 год приходил на 01.12.2022, таким образом, срок на взыскание транспортного налога и налога на имущество за 2021 год налоговым органом не пропущен.

О наличии обязанности уплаты указанных налогов ФИО1 извещена путем направления ему соответствующих налоговых уведомлений и требования.

Суд также учитывает, что статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

Суд исходит из того, что административный ответчик, являясь лицом, на которое был зарегистрировано транспортное средство, объект недвижимости, в силу закона был обязан в установленные законом сроки и размерах уплачивать налоги. Таким образом требования о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате транспортного налога за 2021 год в сумме 6 325 руб., по уплате налога на имущество за 2021 год в сумме 32,48 руб. обоснованы и подлежат удовлетворению.

Согласно части 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с частью 5 названной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из вышеуказанных норм права следует, что требование о взыскании пени производно от взыскания основного платежа, поскольку пени начисляются только при наличии недоимки. Обязанность по уплате пени оканчивается с прекращением основного обязательства.

В связи с неуплатой налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налоговым органом в соответствии с положениями ст.75 НК РФ правомерно начислены пени за неуплату налога на имущество за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022.

Разрешая заявленные требования о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год в сумме 9 050 руб. и штрафов в сумме 2 032 руб., суд приходит к следующему.

В соответствии с пи. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации, относятся доходы, от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В силу пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица обязаны произвести исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего на праве собственности.

В соответствии со ст. 228 НК РФ срок уплаты налога на доходы физических лиц не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Принимая во внимание нормы вышеприведенных законоположений, с учетом того обстоятельства, что обязанность налога на доход ответчиком не исполнена, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных налоговым органом требований, в том числе штрафов в соответствии с положениями п. 1 ст. 122 НК РФ и п.1 ст. 119 НК РФ с учетом смягчающих обстоятельств.

С ФИО1 также подлежат взысканию пени ЕНС.

Налоговый орган просит взыскать пени по состоянию на 11.12.2023 в сумме 4 895,34 руб.

Установлено, что на дату образования ЕНС (01.01.2023) за налогоплательщиком числилась задолженность:

- по уплате транспортного налога за 2021 год в сумме 6 325 руб.

- по уплате налога на имущество за 2021 год в сумме 32,48 руб.

- по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год в сумме 9 050 руб., всего на сумме 15 407,48 руб.

Из материалов дела усматривается, что 09.07.2023, 17.07.2023 и 20.09.2023 ФИО1 производила частичную оплату налогов на общую сумму 2 200 руб. (л.д. 24).

Таким образом, с налогоплательщика подлежат взысканию пени ЕНС исходя из суммы задолженности с учетом произведенных оплат, из периода с 01.01.2023 по 11.12.2023, которые составят 1 590,40 руб.

Суд отмечает, что пени в большем размере за несвоевременную уплату иных налогов, которые не были взысканы с налогоплательщика в установленном порядке, не подлежат взысканию, ровно как и не подлежали включению в ЕНС.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 4000 рублей, от уплаты которой административный истец был освобожден в соответствии с положениями Налогового кодекса Российской Федерации, подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <дата> рождения (ИНН <номер>) задолженность:

- по уплате транспортного налога за 2021 год в сумме 6 325 руб., пени за неуплату транспортного налога за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 47,44 руб.;

- по уплате налога на имущество за 2021 год в сумме 32,48 руб., пени за неуплату земельного налога за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 0,24 руб.;

- по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год в сумме 9 050 руб.;

- штраф в сумме 2 032 руб.;

- по пени за неуплату налогов, рассчитанные на неисполненную совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) по состоянию на 11.12.2023 в сумме 1 590,40 руб., а всего взыскать 19 077 (девятнадцать тысяч семьдесят семь) рублей 56 копеек.

Взыскать с ФИО1, <дата> рождения (ИНН <номер>) в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рубль.

В удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области о взыскании с ФИО1 пени в большем размере – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья М.И. Астахова

Мотивированное решение изготовлено 04.09.2025.