Решение № 2А-1584/2025 от 28 декабря 2025 г. по делу № 2А-1584/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Пенза 15 декабря 2025 года Пензенский районный суд Пензенской области в составе:

председательствующего судьи Снежкиной О.И.,

при секретаре Солнцевой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1584/2025 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням,

у с т а н о в и л:

УФНС России по Пензенской области в лице представителя по доверенности ФИО2 обратилось в суд с вышеуказанным заявлением, указав, что согласно сведениям, полученным Управлением Федеральной налоговой службы по Пензенской области в порядке пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации от органов, осуществляющих кадастровый учет и (или) ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним и от органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, ФИО1 владела на праве собственности: - легковым автомобилем, государственный регистрационный знак: <...>, год выпуска 2005, дата регистрации права с 14.09.2013 по 01.06.2016; - легковым автомобилем, государственный регистрационный знак: <...>, год выпуска 2008, дата регистрации права с 09.07.2016 по 23.12.2022; - легковым автомобилем, государственный регистрационный знак: <...>, год выпуска 2007, дата регистрации права с 24.11.2022 по 25.09.2024. Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налогов и пеней: - требование № 21209 (по состоянию на 08.07.2023, по сроку исполнения до 28.11.2023), согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить пени в сумме 8322,68 руб. Факт направления требования подтверждается копией списка рассылки заказных писем № 24979 от 19.09.2023. В установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено. Основной долг по требованию № 21209 от 08.07.2023 взыскивался: - в судебном приказе №2а-1112/2018 от 19.06.2018 в установленный законодательством срок по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год на сумму 22861,73 руб. (оплачено 20.01.2020); - в судебном порядке № 2а-2781/2019 от 01.10.2019 в установленный законодательством срок по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год на сумму 30180,14 руб. (оплачено 06.08.2020, 07.09.2020, 07.10.2020, 11.11.2020, 10.12.2020, 18.01.2021, 05.02.2021, 10.03.2021, 05.04.2021). В связи с неисполнением требования об уплате задолженности № 21209 от 08.07.2023 на основании ст. 46 НК РФ принято решение о взыскании за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств №9938 от 29.01.2024. Факт направления решения № 9938 от 29.01.2024 подтверждается копией списка рассылки внутренних почтовых отправлений № 2024/391 от 06.02.2024. 19.09.2024 на единый налоговый счет (ЕНС) ФИО1 поступил платежный документ на сумму 478,16 руб., 20.09.2024 на единый налоговый счет (ЕНС) ФИО1 поступил платежный документ на сумму 1909,00 руб., 27.11.2024 на единый налоговый счет (ЕНС) ФИО1 поступил платежный документ на сумму 11,23 руб. В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ указанные платежные документы учтены в ЕНС ФИО1 в недоимку по налогам, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения. Мировым судьей судебного участка № 3 Железнодорожного района г. Пензы 03.10.2024 был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1 в пользу УФНС по Пензенской области. В связи с поступлением от должника заявления об отмене судебного приказа мировым судьей судебного участка № 3 Железнодорожного района г. Пензы было вынесено определение об отмене судебного приказа от 25.04.2025. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Таким образом, налоговый орган может обратиться в суд с административным исковым заявлением не позднее 25.10.2025.

Просит суд взыскать с ФИО1, ИНН № задолженность по пеням в сумме 11605,42 руб. за период с 06.02.2024 по 05.08.2024, начисленную на совокупную задолженность (отрицательное сальдо) в сумме 118 908,00 руб., состоящую из транспортного налога за 2020 год в сумме 39600,00 руб., из транспортного налога за 2021 год в сумме 39600,00 руб., из транспортного налога за 2022 год в сумме 39708,00 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Пензенской области, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, не явился, письменным заявлением заместитель руководителя УФНС России по Пензенской области ФИО3 просил рассмотреть дело в отсутствие представителя Управления, заявленные требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие участвующих в деле лиц.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 286 КАС РФ подлежит применению в совокупности со специальными нормами Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающими порядок взыскания обязательных платежей и санкций с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями (статья 48).

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (абзац 1).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ (абзац 2).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац 3).

Главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации определено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

Согласно ст. 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам. В силу п. 5 ст. 58 НК РФ порядок уплаты региональных налогов устанавливается законами субъектов Российской Федерации в соответствии с НК РФ.

Транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (часть 1 статьи 356).

На территории Пензенской области транспортный налог введен Законом Пензенской области от 18 сентября 2002 года №397-ЗПО «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области» (с последующими изменениями и дополнениями).

В части 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса.

Согласно п.1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п.2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Абзац 3 п.1 ст. 363 НК РФ предусматривает, что транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п.2 ст. 57 НК РФ).

В силу ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

После учета недоимки в совокупной обязанности пени начисляются на сумму отрицательного сальдо ЕНС с учетом ежедневного изменения отрицательного сальдо ЕНС до исполнения обязанности по уплате налогов.

С 01.01.2023 года пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС, а также по налоговым обязательствам, не входящим в ЕНС и распределяются на уровне бюджетов.

Расчет пени производится автоматизировано, исчисление суммы пени отражаются в отдельной карточке налоговых обязанностей КБК 18211617000010000140.

Формула расчета пени:

Пеня = недоимка х ключевая ставка х 1/300 х количество календарных дней просрочки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной сумму налога или сбора (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога.

В силу п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В судебном заседании установлено, согласно сведениям, полученным Управлением Федеральной налоговой службы по Пензенской области от органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, ФИО1 владела на праве собственности: - легковым автомобилем, государственный регистрационный знак: <...>, год выпуска 2005, дата регистрации права с 14.09.2013 по 01.06.2016; - легковым автомобилем, государственный регистрационный знак: <...>, год выпуска 2008, дата регистрации права с 09.07.2016 по 23.12.2022; - легковым автомобилем, государственный регистрационный знак: <...>, год выпуска 2007, дата регистрации права с 24.11.2022 по 25.09.2024.

Как усматривается из материалов дела, обязанность по уплате транспортного налога административным ответчиком своевременно надлежащим образом исполнена не была, в связи с чем, руководствуясь ст.ст. 69,70 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налогов и пеней: - требование № 21209 (по состоянию на 08.07.2023, по сроку исполнения до 28.11.2023), согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить пени в сумме 8322,68 руб.

Факт направления требования подтверждается копией списка рассылки заказных писем № 24979 от 19.09.2023. В установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено.

Основной долг по требованию № 21209 от 08.07.2023 взыскивался:

- в судебном приказе №2а-1112/2018 от 19.06.2018 в установленный законодательством срок по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год на сумму 22861,73 руб. (оплачено 20.01.2020);

- в судебном порядке № 2а-2781/2019 от 01.10.2019 в установленный законодательством срок по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год на сумму 30180,14 руб. (оплачено 06.08.2020, 07.09.2020, 07.10.2020, 11.11.2020, 10.12.2020, 18.01.2021, 05.02.2021, 10.03.2021, 05.04.2021).

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263 ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» с 01.01.2023 в НК РФ внесены изменения, введена в действие ст. 11.3 «Единый налоговый платеж, единый налоговый счет», в связи с чем, изменен порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа, а также для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета. ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ прекращает действие требований об уплате налога сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности № 21209 от 08.07.2023 года на основании ст. 46 НК РФ принято решение о взыскании за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств № 9938 от 29.01.2024.

Факт направления решения № 9938 от 29.01.2024 подтверждается копией списка рассылки внутренних почтовых отправлений № 2024/391 от 06.02.2024.

19.09.2024 на единый налоговый счет (ЕНС) ФИО1 поступил платежный документ на сумму 478,16 руб., 20.09.2024 на единый налоговый счет (ЕНС) ФИО1 поступил платежный документ на сумму 1909,00 руб., 27.11.2024 на единый налоговый счет (ЕНС) ФИО1 поступил платежный документ на сумму 11,23 руб.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на единой налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ указанные платежные документы учтены в ЕНС ФИО1 в недоимку по налогам, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).

В силу ст. 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 Кодекса.

УФНС России по Пензенской области обращалось с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 3 Железнодорожного района г. Пензы, 03.10.2024 был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1 в пользу УФНС по Пензенской области.

В связи с поступлением от должника заявления об отмене судебного приказа мировым судьей судебного участка № 3 Железнодорожного района г. Пензы было вынесено определение об отмене судебного приказа от 25.04.2025.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как установлено судом, задолженность по пени должником не погашена до настоящего времени.

Расчет задолженности сомнений у суда не вызывает, поскольку подтвержден представленными административным истцом доказательствами, которые судом признаны достаточными для принятия решения по существу административного иска.

Документы о начислении налогов, расчет и налоговые уведомления подтверждают, что сумма пени не оплачена налогоплательщиком.

Представленные стороной административного истца доказательства не оспорены в судебном заседании.

Оснований не доверять данным доказательствам у суда не имеется. Представленные документы соответствуют фактическим обстоятельствам дела, исходят от органа, уполномоченного их выдавать. В добровольном порядке задолженность по пени ФИО1 не погашена. Административный ответчик не представил суду доказательств о необоснованности данного расчета либо своевременной оплаты вышеуказанной задолженности по пени.

На основании изложенного следует, что требования налогового органа к ФИО1, изложенные в административном исковом заявлении, о взыскании задолженности и пени подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 286-290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административные исковые требования УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени удовлетворить.

Взыскать ФИО1 ((Дата) г.р., уроженки <...>, паспорт №, ИНН №) задолженность по пени в сумме 11605,42 руб. за период с 06.02.2024 по 05.08.2024, начисленные на совокупную задолженность (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 118908, 00 руб., состоящую из транспортного налога за 2020 год в сумме 39600,00 руб.; из транспортного налога за 2021 год в сумме 39600,00 руб.; из транспортного налога за 2022 год в сумме 39708,00 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Пензенский районный суд Пензенской области в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Председательствующий:

В окончательной форме решение изготовлено 29 декабря 2025 года

Председательствующий: